Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Институт менеджмента, маркетинга и финансов

 

Экономический факультет

 

Кафедра финансов и кредита

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)»

 

Тема: «Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов»

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 3 курса

Группы    ФК 094 Б

Иванникова Н.А.

Руководитель:

Красникова А.В.

Дата защиты «__» _______ 2012 г.

Оценка ________________________

Подпись руководителя ___________

 

 

 

Воронеж 2011

Содержание

Введение

1 Разработка основного бюджета  предприятия

1.1 Разработка операционного бюджета  предприятия

1.1.1 Разработка бюджета продаж  и бюджета производства

1.1.2 Составление бюджета прямых  материальных затрат и прямых  затрат на оплату труда

1.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов

1.1.4 Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции

1.1.5 Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции

1.1.6 Разработка бюджета доходов  и расходов

1.2 Разработка бюджета движения денежных средств

1.2.1 Разработка плана поступления  денежных средств от реализации

1.2.2 Расчет затрат на закупку  материалов и разработка графика  оплаты приобретенных материалов

1.2.3 Разработка бюджета движения  денежных средств

2. Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 


 

 

 

 

Введение

В современных  условиях развития рыночной экономики  значение разработки системы управления финансами для функционирования предприятия трудно переоценить, поскольку только с его помощью руководство может определить степень влияния различных факторов хозяйственной деятельности на финансовый результат и осуществлять прогноз динамики финансовых показателей с учетом изменения определенных параметров деятельности предприятия. 
        Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях рыночного хозяйствования возрастает потребность в финансовом планировании основного и оборотного капитала, расширении их кругооборота, а значит, достижении высокой результативности финансово-хозяйственной деятельности, создании условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Финансовое планирование должно опираться на конъюнктуру рынка, учитывать вероятность наступления определенных событий (особенно в долгосрочной перспективе) и одновременно вырабатывать модели поведения предприятия при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. При этом разрабатывается документ – финансовый план предприятия. 
             Главная цель разработки финансового плана – дать предприятию полную картину, из каких источников и когда будут поступать деньги, на какие цели будут использованы и каким будет финансовое состояние к концу периода. В условиях финансовой и хозяйственной самостоятельности предприятие само разрабатывает свои планы. В ходе планирования выявляются внутренние резервы предприятия по эффективному использованию производственных мощностей, рациональному использованию материальных, трудовых и денежных ресурсов, лучшей организации производства и т.п. В ходе планирования финансов необходимо ориентироваться на получение как собственных, так и привлекаемых средств и превращение их в производственный капитал.  
         В современных условиях финансовое планирование требует широкого использования экономико-математических методов и моделирования процессов. 
       В результате того, что формы отечественной бухгалтерской отчетности постоянно изменяются и приближаются к западным стандартам, а также в результате развития методов управления предприятием возникает необходимость в постоянном совершенствовании финансового анализа и планирования. 
         Разработка и внедрение современной системы финансового анализа и планирования делает возможным своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности предприятия и быстрое выявление резервов улучшения его финансового состояния и платежеспособности, т.е. повысит качество управления финансами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Разработка  основного бюджета предприятия

1.1 Разработка операционного бюджета предприятия

1.1.1 Разработка бюджета  продаж и бюджета производства

Бюджет продаж разрабатывается  в виде таблицы 1 с целью определения прогнозной величины выручки от реализации, которая рассчитывается методом прямого счета по формуле (1)

       (1)

где Впл – плановая выручка от продаж, руб.;

Цi – цена единицы i-го вида продукции, руб.;

Qiн.е. – объем реализованной продукции i-го вида, натуральные единицы;

n – количество видов продукции.

 

Таблица 1 – Бюджет продаж

Изделия

Объем продаж, шт.

Цена реализации, р.

Выручка от реализации, р.

А

500

130

65000

Б

1200

90

108000

В

3400

60

204000

Итого

×

×

377000


Данные по прогнозируемому объему продаж и цене реализации выбираются согласно выданному заданию.

Бюджет производства оформляется в виде таблицы 2 с учетом прогнозируемых объема продаж и запасов готовой продукции на начало и конец года.

 

Таблица 2 – Бюджет производства

(в штуках)

Показатели

А

Б

В

1. Прогнозируемый объем продаж

0,5

1,2

3,4

2. Планируемый запас на конец  года

0,12

0,16

0,41

3. Планируемый  запас на начало года

0,14

0,31

1,41

4. Объем производства

0,48

1,05

2,4


Объем производства рассчитывается как разница между суммой прогнозируемого  объема продаж и остатками готовой  продукции на складе на конец года и запасами готовой продукции  на начало года.

Величина объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем используется для расчета основных финансовых показателей.

 

1.1.2 Составление бюджета  прямых материальных затрат и  прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции, которые были определены в таблице 2, по форме, представленной в таблице 3.

 

Таблица 3 – Бюджет прямых материальных затрат

Материал

Цена, р

А

Б

В

Итого

Количество, кг

Стоимость, р.

Количество, кг

Стоимость, р.

Количество,  кг

Стоимость, р.

Количество,  кг

Стоимость, р.

Х

175

0,0912

15,96

0,0945

16,5375

Х

Х

0,1857

32,4975

 У 

27,5

0,3696

10,164

Х

Х

1,128

31,02

1,4976

41,184

Z

5,6

0,1296

0,7258

2,583

14,4648

3

16,8

5,7126

31,9906

ВСЕГО

208,1

0,5904

26,8498

2,6775

31,0023

4,128

47,82

7,3959

105,6721


 

 

 

Данные о ценах на соответствующий  вид материала выбираются из задания  на проектирование. Количество потребляемого в производстве материала определяется по формуле (2)

       (2)

где Мн.е.ji – количество потребляемого j-го вида материала, кг;

Нji – норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг;

Qпроизв.i – объем производства i-го вида продукции, шт.

Стоимость материала  определяется по формуле (3)

       

где Мji – стоимость j-го вида материала, р.;

Рмат.j – цена j-го вида материала, р.

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы  на оплату труда основных рабочих цехов, составляется в виде таблицы 4 отдельно по механическому и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Данные о нормах рабочего времени для соответствующего вида изделия по каждому цеху и часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика выбираются согласно выданному заданию.

Трудоемкость годовой  производственной программы определяется по формуле (4)

       (4)

где Темк. – трудоемкость годовой производственной программы, часов;

tед. – норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

Заработная плата рабочих-сдельщиков определяется по формуле (5)

       (5)

где Зсд. – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

Чтс – часовая тарифная ставка, р./час.

 

Таблица 4 – Бюджет прямых затрат на оплату труда по цехам

Изделие

 Объем производства,  
шт.

 Норма времени,  
нормо-часов

 Трудоемкость годовой  производственной программы,  
часов

 Часовая тарифная ставка,  
р./час

 ИТОГО основная  заработная плата производственных  рабочих,  
р.

1. Механический цех

          

 А 

0,48

0,59

0,2832

3,4

0,96288

 Б 

1,05

0,39

0,4095

2,8

1,1466

 В 

2,4

0,12

0,288

7,5

2,16

 ВСЕГО по механическому  цеху

×

×

×

×

4,2695

2. Сборочный цех

          

 А 

0,48

1,25

0,6

5

3

 Б 

1,05

0,51

0,5355

6,2

3,3201

 В 

2,4

0,25

0,6

5

3

 ВСЕГО по сборочному  цеху

×

×

×

×

9,3201

3. ИТОГО по цехам

×

×

×

×

13,5896


Полученные результаты о прямых материальных затратах и  затратах на оплату труда используются для расчета себестоимости продукции.

 

1.1.3 Формирование бюджетов  общепроизводственных расходов  цехов, бюджета общехозяйственных  расходов

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных  расходов (ОХР) предприятия представляют собой соответственно таблицы 5 и

6. При составлении смет необходимо рассчитать величину страховых взносов согласно действующему налоговому законодательству.

 

 

Таблица 5 – Бюджет общепроизводственных расходов

(в рублях)

Статьи общепроизводственных расходов

 Сумма, р. 

По механическому цеху

По сборочному цеху

ИТОГО

1. РСЭО

      

1.1 Амортизация оборудования

6405

3601

10006

1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в  т.ч.:

      

1.2.1 материалы

2059

1296

3355

1.2.2 электроэнергия

2402

1512

3914

1.2.3 вода

743

468

1211

1.2.4 заработная плата

2002

1692

3694

1.2.5 страховые взносы

680,68

575,28

1255,96

1.3 Текущий ремонт оборудования, в т.ч.:

      

1.3.1 материалы

5719

3601

9320

1.3.2 заработная плата

3546

2233

5779

1.3.3 страховые взносы

1205,64

759,22

1964,86

2. Цеховые расходы

      

2.1 Расходы на оплату  труда аппарата управления цехом

      

2.1.1 заработная плата аппарата управления цехом

7244

4779

12023

2.1.2 страховые взносы

2462,96

1624,86

4087,82

2.2 Амортизация зданий, сооружений

4829

2847

7676

2.3 Содержание зданий, сооружений, в т.ч.:

      

2.3.1 материалы

2254

1423

3677

2.3.2 электроэнергия

1127

712

1839

2.3.3 вода

644

407

1051

3. ИТОГО общепроизводственные  расходы

43323,28

27530,36

70853,64


 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных  расходов

Сумма

1.Расходы на оплату  труда работников аппарата управления

  

1.2 Заработная плата  работников аппарата управления

17352

1.2 страховые взносы

5899,68

2. Амортизация основных  средств

3425

3. Содержание и ремонт  основных средств общезаводского  назначения

  

3.1 материалы

342

3.2 заработная плата

685

3.3 страховые взносы

232,9

3.4 электроэнергия

799

3.5 вода

228

4. ИТОГО общехозяйственные  расходы

28963,58


Для упрощения последующих  расчетов и определения суммы  затрат на производство продукции целесообразно  сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам в виде таблицы 7.

 

Таблица 7 – Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат

Сумма

1. Затраты по вспомогательным  материалам

25736

2. Заработная плата  управленческого персонала

38848

3. Страховые взносы

13441,22

4. Амортизация

11101

5. ИТОГО

89126,22


В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса РФ.

1.1.4 Расчет цеховой  себестоимости произведенной продукции.  Составление сметы затрат на  производство

Для определения цеховой  себестоимости всей производимой продукции  в плановом периоде следует составить таблицу 8.

 

Таблица 8 – Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

(в рублях)

Состав расходов

Сумма

1 Прямые материальные  затраты, всего 

105,6721

2 Прямые затраты на оплату труда, всего

 

2.1 заработная плата  основных рабочих, всего 

13,5896

2.2 страховые взносы 

4,6205

3 Общепроизводственные  расходы, всего 

28963,58

4 ИТОГО цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего 

29087,4622


Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой себестоимости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим  элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу 7).

Как допущение следует принять, что «прочих расходов» организация не имеет.

 

 

 

Таблица 9 – Смета затрат на производство по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат

Сумма

1. Материальные расходы 

25841,6721

2. Расходы на оплату труда – всего

25855,2617

В т.ч.:

  

2.1 заработная плата  работников

38861,5896

2.2 страховые взносы

13212,9405

3. Суммы начисленной  амортизации

11101

4. Прочие расходы

–

5. ИТОГО затраты на  производство 

114872,4639


1.1.5 Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции следует  представить в виде таблицы 10.

 

Таблица 10 – Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

(в рублях)

Показатели 

 ИТОГО 

1. Запасы готовой продукции  на начало периода 

97,3

2. Незавершенное производство  на начало периода 

2452,9536

3. Себестоимость произведенной  продукции (цеховая) 

29087,4622

4. Незавершенное производство  на конец периода

2229,9578

5. Себестоимость товарного  выпуска 

29310,458

6. Запасы готовой продукции  на конец года 

77,9

7. Себестоимость реализованной  продукции 

29329,858


Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следует  осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета.

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6)

       (6)

где Ннзп – норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

Свп – однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции  по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

       (7)

где Тц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта);

Кнз – коэффициент  равномерного нарастания затрат в незавершенном  производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о  материальных затратах на основе таблицы 3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости в таблице 8 по формуле (8)

     (8)

где Сн – стоимость  сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

Ск – стоимость готовой продукции  по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются по формуле (9)

       (9)

где Sцех. – цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

Дгод – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные о величине запасов готовой продукции на складе на конец и начало периода  в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска  по каждому виду продукции определяется по формуле (10)

      (10)

где Sтп – себестоимость товарного выпуска, р.;

Sцех. – цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

Ннзпн – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

Ннзпк – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной  продукции по каждому виду выпускаемой  продукции определяется по формуле (11)

      (11)

где Sрп – себестоимость реализованной продукции, р.;

ГПн – запасы готовой  продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

ГПк – запасы готовой  продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

 

1.1.7 Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица 10) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 – Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

Показатели 

Сумма

1. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг

377

2. Себестоимость реализованной  продукции 

(29329,858)

3. Валовая прибыль 

-28952,858

4. Управленческие расходы 

(28963,58)

5. Коммерческие расходы 

(40000)

6. Прибыль (убыток) от  продаж 

-97916,438

7. Проценты к получению

-

8. Проценты к уплате 

       - 

9. Доходы от участия  в других организациях 

5000

10. Прочие доходы 

106000

11. Прочие расходы 

(59000)

12. Прибыль (убыток) до  налогообложения

149916,438

13. Налог на прибыль 

(29983,2876)

14. Чистая прибыль (убыток)

119933,1504


В качестве управленческих расходов следует указать сумму  общехозяйственных расходов из бюджета  общехозяйственных расходов (таблица 

6). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы прочих доходов  и расходов, указанные в исходных данных для каждого варианта расчета, распределяются согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Величина налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству с учетом того, что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 20 %, доходы от участия в других организациях – по ставке 9 %.

1.2 Разработка бюджета движения  денежных средств

1.2.1 Разработка  плана поступления денежных средств  от реализации

План поступления денежных средств оформляется в виде таблицы 12. План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

 

Таблица 12 – План поступлений денежных средств от реализации продукции

(в рублях)

Показатель 

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

 ВСЕГО за год 

1 Остаток дебиторской  задолженности на начало периода

7000

4200,25

2800,55

3600,95

7000

2 Выручка от реализации  продукции 

94,3

94,3

94,3

94,3

377

3 Поступления от реализации  продукции каждого квартала 

          

4 кв. отчетного периода 

6000

-

-

-

6000

1 кв.

10,25

-

-

-

10,25

2 кв.

 

94,3

    

94,3

3 кв.

   

94,3

  

94,3

4 кв.

     

94,3

94,3

4 ИТОГО поступления  от реализации продукции 

13094,25

188,5

188,5

188,5

13670,15

5 Дебиторская задолженность  на конец периода 

-6000

4106

2706,35

3506,35

-6293,15


Следует принять как  допущение, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной дебиторской задолженности, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета.

Дебиторская задолженность  на конец периода рассчитывается по формуле (12)

      (12)

где ДЗк – сумма дебиторской задолженности на конец периода, р.;

ДЗн – сумма дебиторской задолженности на начало периода, р.;

В – плановая выручка  за период, р.;

ДСреал. – сумма денежных средств, поступивших в счет реализации (итого поступления от реализации), р.