Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Содержание управленческого анализа и последовательность его проведения

СОДЕРЖАНИЕ

1 Содержание управленческого анализа и последовательность его проведения 1

2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 5

Задачи 8

Список использованной литературы 15

Приложение 16

1 Содержание управленческого анализа и последовательность его проведения

Экономический анализ прежде всего можно подразделить на финансовый и управленческий; такое разделений обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе организации.

Финансовый анализ, основывающий на данных только бухгалтерской отчетности, является внешним анализом, т.е. он проводится за пределами организации заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При этом используется ограниченная часть информации о деятельности организации, что не позволяет раскрыть все стороны деятельность организации.

Особенностями внешнего финансового анализа являются :

- множественность объектов анализа, пользователей о деятельности организации ;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа ;

- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности ;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность организации;

- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют :

- анализ абсолютных показателей прибылей или убытков по данным формы № 2 ;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности активов, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

- анализ эффективности использования собственного и заемного капитала и рационального их соотношения, определения различных рычагов и эффекта;

-экономическая диагностика и рейтинговая оценка финансового состояния.

При проведении финансового анализа используются в качестве дополнительного источника и другие данные бухгалтерского учета ( первичные данные), данные о технической подготовке производства, нормативная и плановая документация, материалы совещаний проверок, пресса и др.

К особенностям управленческого анализа относится:

- ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

- использование всех источников информации для анализа;

- отсутствует регламентации анализа со стороны государственных органов;

- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

- интеграция учета, анализа, планирование и приятие решений;

- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока решений об использовании ресурсов ( капиталов) с целью получения прибыли. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, потому что она есть необходимое условие для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала и развития.

Независимо от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (торговля, сервис, производство), конечная цель не меняется. Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

- решение по вложению капиталов (ресурсов);

- операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

- определение финансовой структуры бизнеса.

Своевременное и качественное обоснование этих направлений финансовых решений является, по существу, содержанием ЭА, рассматриваемого как единое целое.

Важной теоретической проблемой является разработка основных положений метода и методики экономического анализа. Поскольку метод как таковой определяется как совокупность приемов и операций теоретического и практического освоения действительности, а в переводе с греческого означает «путь исканий», то и метод оценки финансово-хозяйственной деятельности это экономический инструмент, который позволяет найти способ не только дать реальную оценку деятельности предприятия, но и выявить резервы и направления позитивного развития, не столько с точки зрения исключения отклонений, сколько с точки зрения достижения конечных целей деятельности предприятия.

2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как следствие, объем производства, себестоимость, прибыль и другие экономические показатели. К разряду трудовых показателей относят 3 группы показателей, характеризующих обеспеченность организации работниками, использование рабочего времени, производительность труда.

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактической численности персонала с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности рабочими кадрами наиболее важных специальностей. Также при анализе изучают движение рабочей силы по следующим показателям:

- коэффициент оборота по приему (Кпр)

;

- коэффициент оборота по выбытию (Кв)

;

- коэффициент текучести кадров (Ктк)

Особое внимание при анализе движения кадров уделяют причинам увольнения работников.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Р), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за период (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = Р*Д*П.

Если количество отработанных дней в динамике снижается, то это свидетельствует о наличии целодневных потерь рабочего времени. Если же сокращается продолжительность рабочего дня, то это говорит о том, что были внутрисменные потери рабочего времени. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены зависящими от трудового коллектива причинами, является резервом увеличения производительности труда, объема производства продукции, не требующим дополнительных затрат и позволяющим быстро получить отдачу. Сумму резервов можно подсчитать по формулам:

ВПд = (Д1-До)*По*Вчас,

ВПп = Д1*(П1-По)*Вчас.

На следующем этапе анализа изучают показатели интенсивности труда, т.е. показатели производительности труда. Производительность труда -один из результативных показателей использования трудовых факторов и эффективности производства в целом. Производительность труда характеризуется показателями выработки. Система показателей выработки разнообразна, но определяется общим подходом к расчету показателя:

Различают среднегодовую выработку 1работника и 1рабочего, среднедневную, среднечасовую выработку 1рабочего. Существует взаимосвязь между среднегодовой выработкой 1работника и 1рабочего.

В 1работника=Удельный вес рабочих* В1рабочего.

Среднегодовую выработку 1рабочего можно представить так:

В1рабочего=Д*П*Вчас.

Используя приемы факторного анализа, можно определить величину влияния факторов на анализируемый показатель выработки или выпуска продукции.

Взаимосвязь между объемом продукции, численностью работников, использованием рабочего времени и производительностью труда описывается схемой (см. приложение 4).

В условиях рыночной экономики важное значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов имеет показатель рентабельности персонала (Рч), характеризующийся отношением прибыли (П) к среднесписочной численности персонала (Ч):

Рч = П : Ч*100.

Чтобы расширить факторную модель показателя рентабельности персонала, представим ее так:

Рч = П : Ч*100 = (П:РП)*(РП:ВП)*(ВП:Ч)*100 = Ррп*Урп*Вч,

где Ррп - рентабельность продаж,

Урп - доля реализованной продукции (выручки от продаж) в общем объеме ее выпуска,

Вч - среднегодовая выработка 1работника,

РП - реализованная продукция,

ВП - выпуск продукции,

П- прибыль от продаж,

Ч-численность персонала.

Используя приемы факторного анализа определяют влияние факторов на уровень рентабельности персонала.

Задача №7. По данным баланса (см. раздел 5) определите, как изменится коэффициент автономии, если его собственные средства в следующем году возрастут по сравнению с отчётным годом на 70 тыс. руб., а общая величина активов увеличится на 110 тыс. руб. Если организация получит кредит па сумму 5000 тыс. руб. сроком на 3 года, то как изменится коэффициент финансовой устойчивости.

Решение: Коэффициент автономии определяет долю собственного капитала фирмы в общей сумме капитала, находящегося в её распоряжении:

Общую сумму капитала и собственный капитал фирмы определим по балансу предприятия (форма №1). В расчёт будем брать среднегодовые значения:

Общий капитал – это итог баланса нетто, за вычетом расходов будущих периодов (стр 216). Собственный капитал – это общий капитал за вычетом обязательств, из которых исключены строки 630, 640, 650 и 660 краткосрочных обязательств:

Среднегодовые значения в отчётном году:

Коэффициент автономии в отчётном году:

Если в следующем году собственные средства возрастут по сравнению с отчётным годом на 70 тыс. руб., а общая величина активов увеличится на 110 тыс. руб., то коэффициент автономии составит:

Т.о. коэффициент автономии увеличится на 0,00095 или на 0,4%.

Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Под устойчивыми источниками понимается собственный капитал и долгосрочные пассивы.

Рассчитывается как отношение суммы устойчивых активов к общему капиталу:

Если долгосрочные пассивы вырастут на 5000 тыс. руб., то коэффициент устойчивости составит:

Т.о. коэффициент устойчивости вырос на 0,0555 или на 14,6%.

Задача №33. Банк предлагает 17% годовых за размещение денежных средств. Используя формулу дисконтирования, рассчитать размер первоначального вклада, чтобы через 4 года иметь на счёте 180 тыс. руб.

Решение: Накопление денежных средств по формуле сложных процентов происходит по схеме:

где А – накопленная стоимость, Р – начальная стоимость, i – простая процентная ставка, t – период времени (в годах или долях года).

Отсюда:

Т.о. необходимо внести во вклад чуть более 96 тыс. руб., чтобы через 4 года накопленная сумма составила 180 тыс. руб.

Задача№37. На основе данных формы №2 определите общие абсолютные показатели финансового результата организации за прошлый и отчётный год и рассчитайте влияние факторов. Сделайте выводы, дайте оценку и разработайте мероприятия по росту прибыли до налогообложения. Расчёты представьте в таблице.

Решение: Форма №2 “Отчёт о прибылях и убытках” позволяет определить финансовый результат в виде прибыли (убытка) до налогообложения и чистую прибыль после учёта отложенных налоговых активов и обязательств и текущего налога на прибыль.

Выпишем расходы и доходы организации в таблицу.

Наименование показателя	За отчётный период	За прошлый период.	Изменение
Наименование показателя	За отчётный период	За прошлый период.	Абсолютное	Относительное %
Выручка от реализации	15844	19905	-4061	-20,40
Себестоимость	15879	26898	-11019	-40,97
Валовая прибыль	– 35	– 6993	6928	-99,50
Коммерческие расходы	–	–	–	–
Управленческие расходы	13109	12366	743	6,01
Прибыль от продаж	–13144	–19359	6215	-32,10
Операционные деятельность	–1334	2393	–3727	–155,7
Внереализационные деятельность	14207	17429	-3222	-18,5
Прибыль до налогообложения	–271	463	-734	-158,53

Таким образом финансовый результат – прибыль до налогообложения в отчётном году снизилась на 734 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом (учитывая, что в отчётном году организация сработала с убытком).

Следует отметить, что прибыль от продаж услуг и товаров в обоих периодах отрицательна, т.е. основная деятельность организации убыточна.

Но если в прошлом году результат по операционной и внереализационной деятельности покрыл убытки от продаж, то в отчётном году операционная деятельность тоже дала убытки и лишь внереализационная работа дала положительное сальдо.

Т.о. изменение прибыли до налогообложения в отчётном году связано, с одной стороны, с уменьшением убытков от продаж на 6215 тыс. руб., а с другой стороны, со снижением доходов от операционной деятельности на 3727 тыс. руб. и со снижением доходов от внереализационной деятельности на 3222 тыс. руб.

Влияние каждого из факторов на прибыль показано в столбцах “Изменение”

Управленческие решения должны быть направлены на организацию рентабельной работы предприятия по основной деятельности. Работа с такими убытками от продаж два года подряд должна привести к банкротству фирмы. Возможно, это социально значимое предприятие, финансируемое из бюджета или предприятие, которое своей основной деятельностью считает не производство продукции, а прочую операционную и внереализационную деятельность, на что указывают суммы по статьям "Прочие расходы и доходы" отчёта по форме №2, в результате чего балансовая прибыль фирмы в прошлом году стала положительной. В любом случае деятельность фирмы должна быть ориентирована на положительные финансовые результаты.

Для этого следует развивать подсобные производства, осваивать рентабельные виды продукции, снижать себестоимость производимых товаров и услуг, активнее продвигать их на рынок, снимать с производства товары, не имеющие спроса.

Задача№41. Прибыль предприятия в предыдущем году равнялась 2300 тыс. руб. В отчётном году объём продаж возрос на 15% при эффекте операционного рычага 12%.

Какова будет прибыль предприятия в отчётном году? Сформулируйте выводы и рекомендации.

Решение: Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Эффект операционного рычага определяется отношением валовой прибыли к прибыли от продаж.

Т.о. при эффекте операционного рычага равного 12% (1,12) и росте выручки на 15% прибыль от продаж должна вырасти на:

15·1,12 = 16,8% и составить 2300·1,168 = 2686,4 тыс. руб.

Рост прибыли от продаж происходит в большей степени, чем выручка от продаж из-за того, что рост объёмов продаж при неизменных ценах увеличивает выручку и переменные затраты, но не изменяет постоянные затраты. Поэтому полная себестоимость единицы продукции снижается за счёт снижения доли постоянных затрат в себестоимости.

Поэтому высокое значение рычага означает быстрое изменение прибыли с ростом объёма продаж.

Задача№46. Используя двухфакторную модель прогнозирования банкротства, дайте общую оценку финансового состояния предприятия.

Z = – 0,3877 – 1,0736· х₁ + 0,0579· х₂,

где х ₁–коэффициент текущей ликвидности;

х₂ – коэффициент концентрации заёмного капитала;

Решение: Для расчёта этих коэффициентов выберем из приложения необходимые величины:

– заёмный капитал (ЗК) – (стр590+стр610стр+стр620) = 38986 тыс. руб.

– текущие активы (ТА) – (стр290-стр216-стр230) = 25456 тыс. руб.

– краткосрочные обязательства (КО) – (стр690–стр640-стр650) = 31412 тыс. руб.

– всего активов (А) - (стр300-стр216) = 50866 тыс. руб.

Значения заёмного капитала, текущие активы, краткосрочные обязательства и общая сумма активов взяты в среднегодовом исчислении. Тогда:

Х₁ = ТА/КО = 25456/31412 = 0,8104.

Х₂ = ЗК/А = 38986/50866 = 0,7664.

Оценка вероятности банкротства по двухфакторной модели составит:

Z = – 0,3877 – 1,0736∙0,8104 + 0,0579∙0,7664 = – 1,213

Так как Z < 0, то вероятность банкротства невелика.

Список использованной литературы

1 Балабанов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности. – М: Дис, 2010.
2 Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М: Финансы, 2009.
3 Барышников Н.П. Учебн.пос. Анализ экономический. – М : Бух. учет, 2010.
4 Глазунов В.Н. Экономический анализ. – М: Юнити, 2009.
5 Горохов М. Ю. Теория экономического анализа. – М: Финансы, 2009.
6 Глушков Ю.М. Экономический анализ. – М: Дис, 2008.
7 Донцова Л.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М: СПб, 2010.

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО «Телевидение»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

СМИ

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытое

Акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчётного года	На конец отчёт- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	199
Основные средства	120	21051	20175
Незавершённое строительство	130	3818	2438
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	61	49
Отложенные налоговые активы	145	583	2445
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	25711	25108
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	19194	18754
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6	1
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершённом производстве	213	13991	13991
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	5197	4762
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	1462	1375
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	6244	10388
в том числе покупатели и заказчики	241	3478	9828
Краткосрочные финансовые вложения	250	1000	1300
Денежные средства	260	698	454
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	28599	32272
БАЛАНС	300	54311	57380

Форма 0710001 с. 2

Пассив				Код по- казателя	На начало отчетного периода		На конец отчет- ного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал				410	5000		14900
Собственные акции, выкупленные у акционеров				411	()		()
Добавочный капитал				420	13769		3769
Резервный капитал				430	85		133
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством				431	85		133
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами				432
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)				470	(1947)		(1810)
Итого по разделу III				490	16907		16992
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты				510	8482		3000
Отложенные налоговые обязательства				515	960		2255
Прочие долгосрочные обязательства				520
Итого по разделу IV				590	9442		5255
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты				610	4732		5130
Кредиторская задолженность				620	23229		30003
в том числе: поставщики и подрядчики				621	6540		10330
задолженность перед персоналом организации				622	582		943
задолженность перед государственными внебюджетными фондами				623	421		1604
задолженность по налогам и сборам				624	414		2272
прочие кредиторы				625	15271		14854
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов				630
Доходы будущих периодов				640
Резервы предстоящих расходов				650
Прочие краткосрочные обязательства				660
Итого по разделу V				690	27961		35133
БАЛАНС				700	54311		57380
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства				910			817
в том числе по лизингу				911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение				920
Товары, принятые на комиссию				930
Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособность дебиторов				940	8		8
Обеспечения обязательств и платежей полученные				950
Обеспечения обязательств и платежей выданные				960	17769		9888
Износ жилищного фонда				970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов				980
Нематериальные активы, полученные в пользование				990
Руководитель			Главный
	(подпись)	(расшифровка подписи)	бухгалтер			(подпись)		(расшифровка подписи)

г.

Отчёт о прибылях и убытках

за

г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002