Состав доходов для целей налогообложения прибыли
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
Кубанский Государственный Технологический Университет
Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса
Контрольная работа по дисциплине
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Вариант 5
Выполнил студент 3 курса
Группы БУ2 шифр 09-ЗЭс-118
Специальность 080109
Рецензент
Осадчук Л. М.
Краснодар
2012 г.
- Состав доходов для целей налог
ообложения прибыли.
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли
Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли:
Данные доходы подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
1) доходы от реализации ст.249 НК РФ
Доход от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Т.е. это выручка от продажи товара.
1Доходом от реализации
признаются выручка от
2. Выручка от реализации
определяется исходя из всех
поступлений, связанных с
3. Особенности определения
доходов от реализации для
отдельных категорий
Внереализационные доходы ст. 250 НКРФ
К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Т.е. доходы, не относящиеся к выручке от продажи товаров.
Важно знать, что перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 налогового Кодекса;
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 налогового Кодекса.
9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 НКРФ;
10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
11.1) в виде суммовой
разницы, возникающей у
12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 налогового Кодекса);
14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;
16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса);
17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251Налогового Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений статей 301 - 305 Налогового Кодекса;
20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса.
Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли:
Существуют доходы, которые освобождены от налогообложения. Эти доходы поименованы в ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде.
Следует отметить, что перечень доходов, поименованных в ст. 251 НК РФ является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Это обозначает, что все доходы, не поименованные в данной статье следует учитывает при исчислении налога на прибыль.
- Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщиками налога
признаются лица, на которых в соответствии
с законодательством Российской
Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
в соответствии со статьей 358 Налогового
Кодекса.По транспортным средствам, зарегистрированным
на физических лиц, приобретенным и
переданным ими на основании доверенности
на право владения и распоряжения
транспортным средством до момента
официального опубликования настоящего
Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой
доверенности. При этом лица, на которых
зарегистрированы указанные транспортные
средства, уведомляют налоговый орган
по месту своего жительства о передаче
на основании доверенности указанных
транспортных средств.Не признаются налогоплательщиками
лица, являющиеся организаторами Олимпийских
игр и Паралимпийских игр в
соответствии со статьей 3 Федерального
закона "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи, развитии города Сочи
как горноклиматического
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а
также моторные лодки с
2) автомобили легковые, специально
оборудованные для
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые
морские, речные и воздушные
суда, находящиеся в собственности
(на праве хозяйственного
5) тракторы, самоходные комбайны
всех марок, специальные
6) транспортные средства,
принадлежащие на праве
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты
санитарной авиации и
9) суда, зарегистрированные
в Российском международном
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации
соответственно в зависимости от
мощности двигателя, тяги реактивного
двигателя или валовой
- Автомобили легковые
с мощностью двигателя (с
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно 5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно 10 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно 15 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
- Мотоциклы и мотороллеры
с мощностью двигателя (с
до 20 л.с. (до 14,7 кВт)
включительно 2 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4 свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
- Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт)
включительно 10 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
- Грузовые автомобили
с мощностью двигателя (с
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно 5 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно 8 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно 10 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
- Другие самоходные
- Снегоходы, мотосани
с мощностью двигателя (с
до 50 л.с. (до 36,77 кВт)
включительно 5 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
- Катера, моторные лодки
и другие водные транспортные
средства с мощностью
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно 10 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
- Яхты и другие
парусно-моторные суда с
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно 20 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
- Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно 25 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
- Несамоходные (буксируемые)
суда, для которых определяется
валовая вместимость (с каждой
регистровой тонны валовой
- Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
- Самолеты, имеющие реактивные
двигатели (с каждого
Налоговые ставки, указанные в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление
дифференцированных налоговых
Налогоплательщики,
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам
налогового периода,
Налогоплательщики,
В случае регистрации транспортного
средства и (или) снятия транспортного
средства с регистрации (снятия с
учета, исключения из государственного
судового реестра и т.д.) в течение
налогового (отчетного) периода исчисление
суммы налога (суммы авансового платежа
по налогу) производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение
числа полных месяцев, в течение
которых данное транспортное средство
было зарегистрировано на налогоплательщика,
к числу календарных месяцев
в налоговом (отчетном) периоде. При
этом месяц регистрации
Органы, осуществляющие
государственную регистрацию
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Уплата налога и
авансовых платежей по налогу
производится
В течение налогового
периода налогоплательщики,
Налогоплательщики,
- Задача 1
Гл. бухгалтер организации имеет следующие доходы:
- должностной оклад -5000 рублей в месяц;
- премия за качество работы – 20% к окладу ежемесячно.
Организация оплачивает за содержание младшей дочери в детском саду 250 рублей.
По договору подряда в
другой организации начислена
Рассчитать налог на доходы с января по май месяцы.
Решение:
В соответствии с гл. 23, ст. 217, премия за качество работы облагается НДФЛ.
В соответствии со ст. 218, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей и 1000 рублей.
Не облагается НДФЛ содержание младшей дочери в детском саду.
Так как гл. бухгалтер оказала услугу сторонней организации и получила за это доход, то стандартные вычеты ей предоставляться не будут, поэтому:
Январь: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) – налогооблагаемаябаза
2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ
3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход
Февраль: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) – налогооблагаемая база
2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ
3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход
Март: 1) 6250 - 1000- 400 = 4850 (руб.) – налогооблагаемая база
2) 4850*13% = 630,50 (руб.) – НДФЛ
3) 4850-630,50 = 5619,50 (руб.) - доход
4) 5700*13% = 741 (руб.) – НДФЛ с др. организации
5) 5700-741 = 4959 (руб.) – з/п с др. организации
6) 5619,50 + 4959 = 10578,50 (руб.) – общая сумма дохода.
Апрель: 1) 5000 - 1000- 400 = 3600 (руб.) – налогооблагаемая зарплата
2) 5000*20% = 1000 (руб.) – ежемесячная премия
3) 1000*18% = 180 (руб.) – НДФЛ с премии
4) 3600*18% = 648 (руб.) – НДФЛ с зарплаты
5) 5000-648 = 4352 (руб.) – зарплата к выплате
6) 1000-180 = 820 (руб.) – премия к выплате
7) 4352+820+520 = 5692 (руб.) – общая сумма дохода.
Май: 1) 5000 - 1000- 400 = 3600 (руб.) – налогооблагаемая зарплата
2) 5000*20% = 1000 (руб.) – ежемесячная премия
3) 1000*18% = 180 (руб.) – НДФЛ с премии
4) 3600*18% = 648 (руб.) – НДФЛ с зарплаты
5) 5000-648 = 4352 (руб.) – зарплата к выплате
6) 1000-180 = 820 (руб.) – премия к выплате
7) 4352+820+520 = 5692 (руб.) – общая сумма дохода.
- Задача 2.
На балансе предприятия числится спортзал, где занимаются работники организации. Остаточная стоимость спортзала составила:
На 1 января – 500 000 руб.
На 1 февраля – 498 000 руб.
На 1 марта – 496 000 руб.
На 1 апреля 494 000 руб.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, которую предприятие должно уплатить в бюджет за первый квартал.
Решение:
В соответствии со статьей 375, 376 НКРФ, расчет налога на имущество:
- 500000+498000+496000+494000 = 1988000 (руб.) – общая остаточная стоимость
2)1988000/4 = 497000 (руб.) – налогооблагаемая база
- 497000*2,2/4/100 = 1093400/4/100 = 273350/100 = 2733,50 (руб.) – сумма авансового платежа по налогу на имущество организации.
Ответ: 2733,50 рублей.
Список использованной литературы:
- Статьи 249; 250; 251 Налогового кодекса РФ
- Глава 30 НКРФ
- Глава 23 НКРФ (статьи: 217; 218)
- Статья 358Налогового кодекса Российской Федерации
- 1. В.Д. Камаев "Экономическая теория" Издательство "Владос ИМПЭ", Москва 1998 год.
- 2. Э.Б Фигурнов "Основы налоговой системы России" Издательство "Республика", Москва 1993 год.
- 3. Л.Г. Черник "Налоги"
- Издательство "Финансы и статистика", Москва 1994 год.
- 4. Е.Ф. Борисов "Экономическая теория", Москва 1993 год.
- 5. А.В. Трушкин "Налоги и налоговая система РФ" Издательство "Coling STEAM LTD", Самара 1998 год.
