Состав и документальное оформление бухгпалтерской отчетности

                                         Содержание

Введение………………………………………………………………………….2

1. Бухгалтерская  отчетность……………………………………………………4

1.1 Понятие,  состав, порядок и сроки представления  отчетности…………..4

1.2 Содержание и порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»…………………………………………………………………………….6

1.3 Содержание  и порядок составления формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках»………………………………………………………………………….19

1.4 Содержание  и порядок составления формы  №3 «Отчет об изменениях капитала»…………………………………………………………………………25

1.5 Содержание  и порядок составления формы  №4 «Отчет о движении денежных  средств»………………………………………………………………31

1.6 Содержание  и порядок составления формы №5 «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках»……………………42

1.7Содержание  и порядок составления формы  №6 «Отчет о целевом использование средств»…………………………………………………………44

2. Составление форм бухгалтерской финансовой отчетности на примере предприятия ООО «Мир  мебели»……………………………………………..49

2.1 Составление  регистров бухгалтерского учета  и форм бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………….49

Заключение……………………………………………………………………..51

Список  литературы………………….…………………………………………52

Приложения

                                             Введение

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные  операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое  действие находит отражение в  бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой  средство управления предприятием и  одновременно метод обобщения и  представления информации о хозяйственной  деятельности.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы  бухгалтерского учета и выступает  завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней  показателей с первичной документацией  и учетными регистрами.

Информация  о хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной  информации необходима в первую очередь  самому предприятию и связана  с необходимостью уточнения, а в  ряде случаев и корректировки  дальнейшего курса финансово-хозяйственной  деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых  может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии  собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями  такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание  отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени  финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Объектом  исследования в курсовой работе является ООО «Мир мебели», предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Мир мебели».

Цель  настоящей курсовой работы, является изучение основных принципов составления  годового бухгалтерского отчета на примере  исследуемой организации.

                         1. Бухгалтерская отчетность

1.1 Понятие, состав, порядок и  сроки представления отчетности

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. В 2011 году при составлении годовой бухгалтерской отчетности следует руководствоваться следующими документами:

1. Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. с 01.01.2011) (далее - Закон №129-ФЗ)
2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) (далее - Приказ №34н)
3. Приказ Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н "Об Утверждении Плана Счетов Бухгалтерского Учета Финансово-Хозяйственной Деятельности Организаций И Инструкции По Его Применению" (в ред. от 08.11.2010 N 142н) (далее - План счетов);
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н "О формах бухгалтерской отчетности организации" (ред. по составлению на 31.12.2011) (далее - Приказ №66н);

Бухгалтерская отчетность организаций состоит  из :

1.бухгалтерского  баланса (форма № 1);

2.отчета  о прибылях и убытках (форма  № 2);

3.отчета  об изменениях капитала (форма  № 3);

4.отчета  о движении денежных средств  (форма № 4);

5.приложений к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6. отчет о целевом использование полученных средств(форма №6);

7. пояснительную записку;

8.аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

При составлении  бухгалтерской отчетности необходимо:

1.соблюдать  принятую учетную политику отражения  хозяйственных операций и оценки  имущества и обязательств исходя  из порядка, установленного законодательством;

2.обеспечивать  достоверное и полное представление  информации об имущественном  и финансовом положении организации  и его изменениях, а также о  финансовых результатах ее деятельности;

3.обеспечивать  требование нейтральности информации  как элемента принципа надежности  информации; информация бухгалтерской  отчетности должна быть нейтральной,  что препятствует ее использованию  в интересах отдельных групп  пользователей с целью достижения  выгодных для них результатов;

4.включать  в отчетность показатели деятельности  филиалов, представительств и иных  подразделений, в том числе  выделенных на отдельные балансы;

5.исходить  из данных унифицированных форм  первичной учетной документации  синтетического и аналитического  учета;

6.обеспечивать  соответствие показателей вступительного  и утвержденного заключительного  баланса; в случае изменений  вступительного баланса следует  объяснить причины такого изменения;

7.подтверждать  исправление ошибок подписью  уполномоченных лиц с указанием  даты исправления;

8.составлять  отчетность на русском языке  и в валюте Российской Федерации;

9.подписывать  отчетность руководителем и главным  бухгалтером (бухгалтером) организации;  если учет в организациях осуществляется  на договорных началах специализированной  организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Содержание  и формы отчетности применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому; данные по числовым показателям приводятся минимум  за два года – отчетный и предшествующий.

Организации составляют месячную, квартальную и  годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая отчетности являются промежуточными.

Отчетный  год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых  организаций считается отчетный год с даты их государственной  регистрации по 31 декабря;

для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации. При этом годовая отчетность должна представляться не ранее 60 дней после  окончания отчетного года. Дата представления  финансовой отчетности – день ее почтового  отправления или день фактической  передачи ее по принадлежности. Если дата представления финансовой отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком ее представления считается  следующий за ним рабочий день. Отчетность представляется в указанные  адреса бесплатно по одному экземпляру.

1.2 Содержание и порядок составления  формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру  имущества предприятия, ликвидность  и оборачиваемость оборотных  средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

В разделе «Внеоборотные активы» (раздел I Бухгалтерского баланса) в строке 1110 «Нематериальные активы» приводится остаточная стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации. В их состав включаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация. Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Строка 1110 "Нематериальные активы" бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) - Кредитовое сальдо по счету 05.

Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные  научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" . В Бухгалтерском балансе затрат на незаконченные НИОКР, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

При отражении в балансе основных средств предприятия (строка 1130) суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Строка 1130 "Основные средства" бухгалтерского баланса = дебетовое сальдо по счету 01 - Кредитовое сальдо по счету 02

Организации самостоятельно определяют детализацию  показателя по строке 1130 "Основные средства". Например, в бухгалтерском балансе  может быть обособленно приведена  информация о стоимости зданий, машин  и оборудования, транспортных средств  и т.п., если такая информация признается организацией существенной . Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Доходные вложения относятся к основным средствам предприятия, остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи за плату во временное пользование с целью получения дохода (по договору лизинга, аренды или проката), в балансе отражают обособленно – по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности».

Строка 1140 = дебетовое сальдо по счету 03 - кредитовое сальдо по счету 02

 Строка 1150 "Финансовые вложения"

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  превышает 12 месяцев после отчетной даты .

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55, субсчет 55-3, и 73, субсчет 73-1) и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Строка 1150 = дебетовое сальдо счета 58, субсчетам 55-3 и 73-1 - кредитовое сальдо по счету

Строка 1160 "Отложенные налоговые  активы"

По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль  организаций" .

Вариант 1. Если организация суммы  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

Строка 1160 = дебетовое сальдо по счету 09

Вариант 2. Если организация суммы  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77:

Строка 1160 = дебетовое сальдо по счету 09 - Кредитовое сальдо по счету 77

- в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77:

Строка 1160 = -

Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых  превышает 12 месяцев или продолжительность  операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев . При этом необходимо учитывать, что внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1170 .

При заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения". Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1170 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно .

Строка 1170 = дебитовое сальдо по счету 08 +дебитовое сальдо по счету 07+ дебетовое сальдо по счету 15 в части относящихся к оборудованию к установке + сальдо по счету 60 в части, относящихся к оборудованию к установке + дебетовое сальдо по счету 97 + дебетовое сальдо по субъсчету 01.5 + дебетовое сальдо по счету 60 в части авансов и предоплаты за работы.

Строка 1100 "Итого по разделу I"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Строка 1100 = Строка 1110+Строка 1120 + Строка 1130+Строка 1140 +Строка 1150 + Строка 1160 +Строка 1170

                      Заполнение раздела II «Оборотные активы».

Строка 1210 "Запасы"

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно : о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд; о средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте; о затратах в незавершенном производстве; о готовой продукции (продуктах производства); о товарах; о расходах будущих периодов и т.п.

       "Учет материалов (включая сырье, покупные полуфабрикаты, запасные части и пр.) (счета 10, 14, 15, 16)" ,"Учет спецоснастки и спецодежды (субсчета 10-10, 10-11)" ,"Учет товаров (счета 41, 42, 14, 45)" ,"Учет готовой продукции (счета 43, 40, 14, 45)" ,"Учет животных на выращивании и откорме (счет 11)" ,"Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 - 29, 44)"

По данной строке1210 Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости

Строка 1210 + дебетовое сальдо по счету 10 + Д11 + Д41 - К42+ Д43 + Д15 + С16 - К14 + Д45 + дебетовое  сальдо по счетам 20, 21, 23, 28, 29 + Д 97 + Д44

 Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 = Дебетовое сальдо по счету 19

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

"Учет  расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)" ,"Учет расчетов с учредителями, участниками простого товарищества (счета 75, 70)" ,"Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (субсчет 76-1)" ,"Учет расчетов по претензиям (субсчет 76-2)" ,"Учет расчетов по беспроцентному займу у заимодавца" ,"Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)" ,"Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)"

При заполнении строки 1230 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности). Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", учитываются предоставленные работникам процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то величину этих займов следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 1150 или 1240, а не по строке 1230 "Дебиторская задолженность".

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

"Учет  финансовых вложений (счета 58, 59)" ,"Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца" ,"Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца" ,"Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца" ,"Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца" ,"Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца"

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

По данной строке указывается информация об имеющихся  у организации денежных средствах  в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Строка 1250 = Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 - кредитовое сальдо по счету 59

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3 в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) и 57, а также о дебетовых остатках по счетам 58 и 76 в части аналитических  счетов учета денежных эквивалентов.

Строка 1250 = Д50 + Д51+Д52+Д55+Д57+Д58 и 76

Строка 1260 "Прочие оборотные активы"

По данной строке указывается информация об имеющихся  у организации прочих, не перечисленных  выше, оборотных активах. При этом необходимо учитывать, что оборотные  активы организации, информация о которых  является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса  обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 "Прочие оборотные активы" .

Строка 1260 = Д94+ Д62 и 76 + Д68 + Д46

Строка 1200 "Итого по разделу II"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и  отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

Строка 1200 = Строка 1210 + Строка 1220 +.......+ Строка 1260

Строка  1600 "БАЛАНС" Актива Бухгалтерского баланса

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

Капитал и резервы раздел III Бухгалтерского баланса. В форме Бухгалтерского баланса, , разд. III выглядит следующим образом.

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

По данной строке отражается величина уставного  капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации.

При заполнении строки 1310 "Уставный капитал» используются данные (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или  иным хозяйственным) обществом у  своих акционеров (участников), учитываемая  на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"

По этой строке отражается сумма прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" .

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"

По этой строке отражается величина добавочного  капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Строка 1360 "Резервный капитал"

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного  как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату .

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого  при подготовке промежуточной бухгалтерской  отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле  получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в  круглых скобках.

Строка 1300 "Итого по разделу III"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам разд. III с  кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Долгосрочные  обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)

Строка 1410 "Заемные средства"

По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) .

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете .

Под отложенными  налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах .

Отложенные  налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту  счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или  полностью погашаются в текущем  отчетном периоде отложенные налоговые  обязательства, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 77 .

Строка 1430 "Оценочные обязательства"

При составлении  бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" . При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1450 "Прочие обязательства"

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев  после отчетной даты. При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 "Прочие обязательства" .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки  по указанным счетам формируют показатель строки 1450 "Прочие обязательства" только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно ..

Строка 1400 "Итого по разделу IV"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам разд. IV с  кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.