Состав и структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь

Содержание

1. Состав и  структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь

Все виды поступлений  в бюджет составляют доходы бюджета.

Материальной основой  доходов бюджета является Национальный доход, а именно та часть его, которая  централизуется в основном фонде денежных средств государства и отдельных регионов. В бюджете аккумулируется значительная часть государственных финансовых ресурсов – более 60% - которые принимают форму доходов бюджета.

Доходы, как экономическая  категория представляют собой экономические отношения по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет.

Участником таких отношений  всегда является государство, которое  вступает в денежные отношения с  отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая часть созданного или полученного ими дохода. Формой реализации этих отношений являются различные виды платежей – налоговые и неналоговые. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Главное назначение доходов  – создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции.

Другими словами, назначение доходов – покрыть расходы  бюджета. И при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, такие методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение всех поступлений. Сущностными признаками доходов бюджета является их безвозмездность и безвозвратность.

Существует 3 основных канала поступлений доходов в бюджет: 

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми может взиматься плата, вносится взносы
2. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде налогов и сборов
3. Привлеченные ресурсы – государственные займы, доходы от реализации других ценных бумаг, лотереи, часть вкладов в государственные банки и др.

Состав и структура  доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства.

В зависимости от плательщиков доходы можно разделить на 2 группы:

• доходы от юридических лиц
• доходы от физических лиц

Преобладает I группа

Сфера деятельности позволяет  разделить доходы на платежи, поступающие от субъектов материального производства и платежи от учреждений, предприятий, организаций непроизводственной сферы.

Платежи зависят от вида предприятия, формы его управления, организации коммерческой деятельности.

Как уже отмечалось, основным источником формирования доходов бюджета является Национальный доход, который поступает в бюджет в виде различных платежей.

Платежи в бюджет предприятий  и хозяйственных организаций  составляет большую часть доходов  бюджета и отражают процесс централизации отдельной доли чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. В РБ основная часть доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (в 2001-2003гг – около 93% в объеме консолидированного бюджета).

Налог – обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законодательством размерах.

Как экономическая категория  налог – это совокупность денежных отношений государства с физическими  и юридическими лицами. Интерес государства  заключается в изъятии части Национального дохода на общегосударственные нужды. У собственников затрагиваются их первостепенные экономические интересы, поскольку уменьшаются их реальные доходы.

В зависимости от формы  изъятия – налоги подразделяются на косвенные и прямые. Косвенные налоги увеличивают цену товара, как правило, они поступают в бюджет от предприятий, организаций, хотя действительными плательщиками являются потребители ценностей или услуг (Акцизы, НДС и др.). Прямые налоги непосредственно уменьшают доходы физических и юридических лиц, поскольку ими облагаются доходы (прибыль, заработная плата), а также отдельные виды имущества (земля, недвижимость и др.). Прямые налоги снижают реальные доходы плательщиков.

В зависимости от плательщиков, налоги подразделяются на налоги с физических и налоги с юридических лиц. По значимости – общегосударственные и местные. Республиканские (общегосударственные) налоги – это налоги, сборы, пошлины, устанавливаемые законодательными актами и обязательные к уплате по всей территории РБ (Акцизы, НДС, на прибыль, на недвижимость и т.д. в соответствии с налоговым кодексом). Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом РБ и обязательны к уплате на соответствующей территории (налог с продаж, налог на рекламу, сборы с пользователей и др.). Республиканские налоги зачисляются как в республиканский, так и в местные бюджеты; местные – всегда поступают в местные бюджеты.

Кроме этого, налоги могут  классифицироваться в зависимости от источника уплаты налога. Такими источниками могут выступать заработная плата, себестоимость, прибыль, надбавка к цене.

Следует отметить, что  налоги должны обеспечить необходимый  уровень доходов для финансирования общегосударственных расходов, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и населения, сохраняя свою стимулирующую функцию. 

При этом налоговые поступления  не должны подгоняться под постоянно  растущие потребности бюджета, их величина в ВВП должна быть обоснована. Данное обстоятельство требует проведения политики, направленной на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и ВВП.

Сальдо бюджета расширенного правительства (консолидированный  бюджет с фондом социальной защиты населения) в 2011 году было сформировано с профицитом в размере 8,6 трлн. рублей, или 3,1 процента к ВВП (в 2010 году - дефицит 1,8 процента). Уровень централизации доходов расширенного правительства в 2011 году по сравнению с 2010 годом вырос на 0,4 процентного пункта ВВП и составил 42 процента ВВП.  Размер государственного долга к концу 2011 года достиг 47,7 процента ВВП, в том числе внешнего - 35,9 процента ВВП, внутреннего - 11,8 процента ВВП).

После периода ускоренного  роста в 2011 году в январе 2012 г. наблюдалось значительное замедление инфляции.  Прирост индекса потребительских цен в январе 2012 г. по сравнению с декабрем 2011 г. составил 1,9 процента (в среднем за месяц в 2011 году - 6.3 процента).  Также значительно замедлился рост цен производителей промышленной продукции, в строительстве и в других областях экономики.

Доходная часть консолидированного бюджета формировалась,  главным образом, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают налог на добавленную стоимость, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль. Удельный вес этих налоговых поступлений в общих доходах консолидированного бюджета в 2011 году составил 69,7 процента, в 2010 году - 67,5 процента (что, в основном, обусловлено снижением доли налоговых доходов и ростом доли доходов неналоговых и от внешнеэкономической деятельности в 2011 году). В 2011 году доля налоговых поступлений в ВВП составила 26,8 процента, а в 2010 году - 27,3 процента.

Налоговые доходы составили 85,8 процента всех поступлений в консолидированный бюджет  (в 2010 году - 92 процента),  неналоговые доходы - 14 процентов  (в 2010 году -7,7 процента), таблица 1.1.

Таблица 1.1 СТРУКТУРА ДОХОДОВ [5]

Расходы консолидированного бюджета в 2011 году составили 79,1 трлн.  рублей, что на 49,3 процента больше, чем в 2010 году. По отношению к ВВП они составили 28,8 процента (за 2010 год - 32,2 процента).

Таблица 1.2 СТРУКТУРА РАСХОДОВ консолидированного бюджета Республики Беларусь в процентах к итогу [5]

Основная доля в общих  расходах консолидированного бюджета  приходилась на

финансирование социальной сферы,  общегосударственной деятельности и национальной экономики (таблица 1.2). Объем средств направленных в 2011 году на финансирование социально-культурных мероприятий  (здравоохранение,  физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика) составил 34,3 трлн. рублей, или 43,3 процента от всех расходов консолидированного бюджета (в 2010 году - 21,5 трлн. рублей, или 40,6 процента от всех расходов). Финансирование национальной экономики в 2011 году уменьшилось по сравнению с прошлым годом при росте финансирования здравоохранения и образования. 

В составе расходов на национальную экономику в 2011 году наибольший удельный вес приходился на транспорт (12,4 процента),  сельское хозяйство и рыбохозяйственную деятельность (50,4 процента), дорожное хозяйство (14,6 процента).

Консолидированный бюджет в 2011 году был исполнен с профицитом на сумму 6 502,2 млрд. рублей (2,4 процента к ВВП),  в том числе республиканский бюджет -  с профицитом на сумму 2 561,7 млрд. рублей (0,9 процента к ВВП). В 2010 году дефицит консолидированного бюджета составил 2,6 процента к ВВП,  республиканского бюджета - 2,4 процента к ВВП. Доходы республиканского бюджета в 2011 году составили 54,2 трлн.  рублей  (или 19,7 процента к ВВП),  а расходы - 51,6 трлн.  Рублей (или 18,8 процента к ВВП). 

По данным Министерства по налогам и сборам, задолженность по налогам и сборам на 1 января 2012 г. снизилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 12,8 процента и составила 27,9 млрд. рублей. Объем отсроченных (рассроченных)  сумм задолженности на 1 января 2012 г.  составил 210,4 млрд.  рублей и уменьшился по сравнению с 1 января 2011 г. на 18,3 процента.

2. Антикризисная и антициклическая  политика Национального банка  Республики Беларусь

На протяжении ряда лет  в республике активно стимулировался рост производства для решения первоочередных социально-экономических задач, но при этом не было принято достаточных мер для своевременной адаптации экономики к быстро изменяющейся ситуации на мировых рынках. Не в полной мере была решена задача повышения внешней конкурентоспособности белорусской экономики, в том числе за счет снижения ее зависимости от импорта энергоресурсов и других товаров. Следствием стало нарастание макроэкономической несбалансированности. Рост отрицательного сальдо внешней торговли и ухудшение состояния платежного баланса, возникновении дефицита валюты на рынке в конечном итоге привели к значительному обесценению курса национальной валюты и развитию инфляционных процессов.

Во втором полугодии 2011 года были приняты  меры для исправления сложившихся  макроэкономических дисбалансов: обеспечен  выход на единый курс белорусского рубля, прекращено эмиссионное кредитование Национальным банком экономики, ужесточена денежно-кредитная политика. В результате удалось переломить негативные процессы и заложить основу для развития позитивных тенденций.

Во втором полугодии прошлого года обеспечен выход на положительное сальдо внешней торговли товарами и услугами: за июль – ноябрь 2011 г. оно составило 746,5 млн. долларов США. Поступления валютной выручки от экспорта за июль – декабрь 2011 г. превысили объемы списания валютных средств в оплату импорта более чем на 2,2 млрд. долларов США.

В декабре 2011 года, впервые за несколько  лет, субъекты хозяйствования стали  чистыми продавцами иностранной  валюты, тогда как ранее наблюдалась  устойчивая тенденция чистой покупки. Население, в отличие от начала 2011 года, каждый месяц, начиная с мая, продает валюты больше, чем покупает.

В целом на валютном рынке  предложение иностранной валюты превышает спрос на нее. В этой ситуации для недопущения резкого  укрепления белорусского рубля Национальный банк вынужден приобретать иностранную  валюту.

Международные резервные  активы Республики Беларусь на 1 января 2012 года достигли 7,9 млрд. долларов США, что соответствует почти двум месяцам импорта товаров и услуг.

Во втором полугодии 2011 года возобновился приток срочных рублевых депозитов населения в банки. С сентября начал восстанавливаться  объем срочных вкладов в иностранной валюте.

Вместе с тем, возобновление  нормального функционирования внутреннего  валютного рынка и выход на единый курс не являются поводом для  самоуспокоения. Важно не просто выйти  на единый курс. Важно обеспечить его  относительную устойчивость в долгосрочной перспективе, причем не за счет расходования золотовалютных резервов государства. Для этого необходимо, чтобы работа всей экономики приносила в страну больше валюты, чем она тратит. Соответственно, должны быть созданы все условия для того, чтобы белорусская продукция была конкурентоспособна по цене и по качеству, пользовалась спросом как на внутреннем, так и на внешних рынках.

Важнейшей задачей на ближайшую перспективу остается сокращение внешней дебиторской  задолженности реального сектора экономики. От успешности решения этой проблемы во многом зависит устойчивость функционирования банковской системы, поддержание равновесия на внутреннем валютном рынке, накопление необходимых стране валютных резервов.

Должны быть изменены подходы и к эффективности кредитной политики. Кредитная поддержка крайне важна для функционирования и модернизации белорусских предприятий и остается главной задачей банков. Но банки обязаны помнить, что они распоряжаются и рискуют в первую очередь деньгами вкладчиков. Поэтому важнейшим принципом работы любого банка должно являться обеспечение устойчивости своего функционирования, в том числе путем проведения своих активных операций только при наличии соответствующих ресурсов. И это должно быть решающим условием при принятии решения о выделении кредита.

Важнейшими условиями  стабильного экономического развития страны в средне- и долгосрочном периоде являются низкий уровень  инфляции и устойчивость курса национальной валюты. Национальный банк совместно  с Правительством должны в первую очередь сосредоточиться на решении данной задачи. Цель – снизить прирост потребительских цен в 2012 году до 19 – 22 процентов. Успешность достижения заявленной цели будет во многом зависеть как от эффективности работы экономики, так и от степени жесткости монетарной и бюджетно-налоговой политики.

Процентная политика Национального банка будет направлена на достижение положительного уровня реальных процентных ставок в экономике. Она должна быть взвешенной, обеспечивать в первую очередь поддержание монетарной стабильности и сбалансированное развитие экономики. Должны учитываться интересы, как заемщиков, так и вкладчиков. Только в этом случае будут созданы условия, необходимые для устойчивого экономического роста и повышения благосостояния населения.

Национальный банк намерен  проводить жесткую эмиссионную  политику. Рефинансирование банков будет  осуществляться исключительно на рыночных условиях, на короткие сроки и только в рамках стандартных инструментов регулирования ликвидности. При  необходимости будут производиться и стерилизационные мероприятия, направленные на недопущение избыточного роста денег в экономике.

В 2012 году Национальный банк и Правительство Республики Беларусь продолжат реализацию мер, направленных на постепенное доведение золотовалютных резервов государства до уровня, обеспечивающего экономическую безопасность страны.

 Денежно-кредитная политика в составе мер единой экономической политики проводится в соответствии с Основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2012 год с учетом складывающейся макроэкономической ситуации. В результате в нашей стране замедлились инфляционные процессы, поддерживается внешняя и внутренняя сбалансированность национальной экономики. Кроме того, сохранен уровень золотовалютных резервов, обеспечивается своевременное погашение внутренних и внешних валютных обязательств Правительства и Национального банка, устойчивость банковского сектора, надежное и безопасное функционирование платежной системы.

Ситуация на валютном рынке формируется под воздействием внешнеторговых и финансовых потоков. Чистая продажа иностранной валюты субъектами хозяйствования в январе – сентябре составила 1,3 млрд. долларов США. При этом субъектами было продано 17,3 млрд. долларов США, куплено – 15,9 млрд. долларов США. На наличном рынке спрос на валюту возрос с началом периода отпусков и увеличением денежных доходов населения. В итоге за три квартала нынешнего года граждане купили у банков наличной валюты на 569,4 млн. меньше, чем продали. В целом на внутреннем валютном рынке за январь – сентябрь 2012 г. предложение иностранной валюты превысило спрос на нее на 0,4 млрд. долларов США.

На протяжении девяти месяцев обменный курс белорусского рубля формировался на основе спроса и предложения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке при ограниченном участии Национального банка. До конца 2012 года динамика обменного курса белорусского рубля будет находиться под воздействием жесткой монетарной политики Национального банка, направленной на ограничение избыточного денежного предложения в белорусских рублях, в том числе путем поддержания высокого уровня процентных ставок на денежном рынке. Как результат, значительного изменения обменного курса не ожидается.

В условиях стабилизации экономической ситуации усилился приток средств населения в срочные банковские вклады. Их объем за январь –сентябрь 2012 г. увеличился на 16,6 трлн. рублей (на 39,3 процента). В том числе срочные рублевые депозиты населения выросли на 45,8 процента (на 4,3 трлн. рублей). Срочные валютные депозиты населения пополнились на 36 процентов (на 1,4 млрд. долларов США).

В нынешнем году возрос спрос  на кредитование банками экономики  в национальной валюте. Если в I квартале рублевые требования банков к экономике  увеличились на 2,6 процента, за II квартал – на 5,8 процента, то в III квартале – на 11,1 процента. За девять месяцев они выросли на 19,7 трлн. рублей (на 20,6 процента). Рост кредитования в иностранной валюте остается на стабильно высоком уровне. В целом прирост требований банков к экономике за девять месяцев составил 42,3 трлн. рублей (или 26,9 процента). Основной объем кредитных ресурсов направлен в реальный сектор экономики – 87,7 процента от общего прироста требований.

Процентная политика направлена на поддержание монетарной стабильности и обеспечение сбалансированного роста экономики. С учетом замедления инфляционных процессов осуществлено постепенное снижение ставки рефинансирования. Действующий в настоящее время уровень ставок соответствует складывающейся экономической ситуации, позволяет поддерживать устойчивое состояние денежно-кредитной сферы и обеспечивать финансирование банками экономики.

В результате работы, проведенной  Национальным банком, банками и органами государственного управления по развитию безналичных расчетов, создана и совершенствуется соответствующая нормативная правовая база, экономически активное население страны переведено на выплату заработной платы через карт-счета в банках. Гражданам предоставлена возможность использования различных электронных платежных инструментов и средств платежа для осуществления безналичных расчетов в сфере розничной торговли и услуг: банковских пластиковых карточек, электронных денег, систем дистанционного банковского обслуживания (Интернет-банкинг, Мобильный банкинг, СМС-банкинг). На сегодняшний день 7 банков работают с электронными деньгами.

Услуги дистанционного банковского обслуживания оказывают 24 банка, все они предоставляют  услуги Интернет-банкинга, 13 банков –  Мобильного банкинга, 10 – SMS-банкинга. Населению предоставлена возможность оплаты товаров, работ, услуг в безналичном порядке через единое расчетное и информационное пространство (ЕРИП).

На начало октября  в Республике Беларусь эмиссия карточек превысила 10 млн. единиц, количество функционирующих  счетов, к которым выданы карточки – 9,8 млн. В более чем 34 тысячах организаций торговли (сервиса) установлено свыше 52 тысяч платежных терминалов для безналичных расчетов с использованием карточек, функционирует 4143 инфокиоска для безналичной оплаты услуг, 3528 банкоматов, в 97 процентах которых держатели карточек могут не только получать наличные деньги, но и осуществлять безналичные платежи.

Достигнутый уровень  эмиссии карточек и количество функционирующих  карт-счетов свидетельствует о значительной степени охвата населения Республики Беларусь банковским обслуживанием. Результатом повышения доверия населения к данному платежному инструменту является стабильный рост доли безналичных операций с использованием карточек. Созданная сеть объектов программно-технической инфраструктуры для проведения безналичных платежей позволяет осуществлять операции с использованием карточек не только в столице, но и в населенных пунктах областного и районного подчинения.

Повышение финансовой грамотности  населения является важной задачей  как государства, так и самих граждан.

В Республике Беларусь вопросы  повышения финансовой грамотности  включены в ряд программ, связанных  с развитием банковского сектора, страховой деятельности, рынка ценных бумаг, микрофинансирования, платежной  системы. В то же время Правительством и Национальным банком признана необходимость разработки Государственной программы повышения финансовой грамотности населения Республики Беларусь. Национальным банком подготовлен проект Концепции данной программы и внесен на рассмотрение заинтересованным государственным органам.

В ближайшее время  будет создан Межведомственный координационный  совет по повышению финансовой грамотности  населения, в состав которого войдут представители Национального банка, Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства по налогам и сборам, иных ведомств Республики Беларусь, а также международных организаций, Ассоциации белорусских банков.

Перед банковской системой на ближайшие месяцы стоят достаточно напряженные задачи. От того, насколько успешно они будут решены до конца этого года, во многом будут зависеть и результаты ее деятельности в 2013 году. Поэтому среди ключевых задач на ближайшее время – недопущение смягчения монетарной политики, а при необходимости – ее ужесточение. В настоящее время необходимо обеспечить снижение девальвационных и инфляционных ожиданий, поддерживать золотовалютные резервы государства на уровне, достаточном для экономической безопасности, обеспечивать устойчивое функционирование банковской системы, эффективную и надежную работу платежной системы. На это должны быть направлены усилия не только Национального банка, но и банков.

В этой связи Национальным банком будет максимально ограничена поддержка текущей ликвидности  банков. Соответственно банкам необходимо особое внимание уделить вопросам ликвидности, не допуская ухудшения ее состояния.

Важно обеспечить реальный приток рублевых сбережений населения  и предприятий, что требует разработки более привлекательных условий  по банковским продуктам. Банкам следует  принимать действенные меры по увеличению безналичных расчетов по розничным платежам и сокращению наличного денежного обращения.

Эти и другие меры позволят сформировать условия для сбалансированного  роста экономики не только до конца  текущего года, но и создадут хороший  задел на 2013 год, а также обеспечат устойчивость развития банков.

3.          Задача

Определить сумму косвенных (оборотных) налогов. Себестоимость  товарной продукции по 800 млн. руб. Рентабельность продукции 20%.

Решение

Рассчитаем стоимость  товарной продукции = 800+800*20/100=960 млн.руб.

Сумма косвенных налогов (НДС) = 960*20/100=192 млн.руб.

Список использованных источников

1. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко,    О.И. Румянцева  [и др.]; под ред. проф.  Г.И. Кравцовой. – 2-е изд., перер. и доп. – Минск: БГЭУ,  2007. – 444 с.
2. Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: курс лекций / Л.И. Леутина, Т.Г. Струк. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2010. –  143 с.
3. О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Pеспублики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-3  // www.minfin.gov.by.
4. Организация деятельности центрального банка: учеб. пособие / под ред. С.С. Ткачук. – Минск: БГЭУ, 2006. – 295 с.
5. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В ЭКОНОМИКЕ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ СФЕРЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. Аналитическое обозрение // Национальный Банк Республики Беларусь. Январь2012 г.