Состав и структура органов финансового контроля

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Состав и структура органов  финансового контроля ……………………....5

2. Взаимодействие основных органов  финансового контроля……………...11

3. Новации законодательства в  сфере деятельности органов 

финансового контроля…………………….…………………….……………..14

Выводы…………………………………………………………………………19

Список использованной литературы…………………………………………21

Введение

Нынешний период развития России характеризуется изменением принципов государственного управления экономики и функционирование его отдельных подсистем - государственного регулирования, государственного контроля, государственного надзора и т.д.

Основными задачами в сфере государственного надзора и контроля должны стать изменение подходов к осуществлению государственного надзора от прямого контроля к профилактике и предотвращению нарушений законодательства; отмена дублирующих контролирующих функций, важными объектами государственного контроля и надзора является бюджетная система, финансовый и денежно-кредитный рынок, но целостного представления о финансовом контроле и надзоре и их органах пока не существует. Сложные отношения между субъектами, осуществляющими внешний и внутренний государственный финансовый контроль, банковский надзор, регулирование финансовых рынков требуют разграничения функций и идентификации связей между ними для построения единой системы органов финансового контроля и надзора. Её целостность позволит четко определить сферы и полномочия контролирующих органов, рационализировать их деятельность, обеспечить эффективное использование государственных средств и создаст стимулы для экономических агентов - подконтрольных субъектов - в части соблюдения норм закона и рыночной дисциплины.

Проблемы обеспечения единства системы финансового контроля в современной действительности занимают ключевое место. Принятые поправки в Бюджетный кодекс РФ не смогли решить такую актуальную проблему, как законодательное обеспечение системы государственного финансового контроля в России.

В нынешних условиях существуют факторы, ограничивающие действенность финансового контроля в РФ. Основные из них заключаются в том, что в настоящее время в России:

• отсутствует четкая и полная нормативно-правовая база и собственно само определение государственного финансового контроля в бюджетном законодательстве, нет единого федерального закона о системе финансового контроля;
• организационная структура органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства РФ;
• законодательно не определены статус органов финансового контроля РФ и её регионов, место и роль каждого субъекта финансового контроля в его целостной системе;
• органы контроля слабо взаимодействуют между собой, присутствует некоторая разобщенность в приоритетах деятельности контрольных органов;
• отсутствует единая информационная база, единый методологический подход к процессу осуществления контроля.

Проблемы развития органов финансового контроля исследуются в трудах таких ученых, как Петерсон И., Шеклтон М., Майкселл Дж., Паувер М. Деятельность органов контроля в нашей стране нашла отражение в работах Столярова Ю.C., Шлейпикова В.И., Шохина С.О. Вместе с тем, исследования по данной проблематике нуждаются в продолжении.

Актуальность исследования органов финансового контроля обусловлена, с одной стороны, возрастанием роли финансового контроля в условиях построения современной рыночной экономики, с другой, несовершенством его осуществления на территории субъектов РФ.

Цель работы - на основе исследования теоретических аспектов сущности и роли органов финансового контроля рассмотреть основные направления функционирования системы финансового контроля в субъектах РФ.

Объектом исследования в реферате является финансовый контроль в РФ.

Предметом - процесс функционирования органов финансового контроля.

1. Состав и структура органов финансового контроля в РФ

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

В осуществлении финансового контроля задействована целая система органов, наделенных соответствующей компетенцией. Состав и структура органов финансового контроля определяются государственным устройством страны, функциями и задачами, выполняемыми государством на каждом этапе своего развития.

Согласно ст. 157 Бюджетного кодекса РФ, органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно законодательными органами РФ, законодательными органами субъектов РФ, представительными органами местного самоуправления, осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных правовых актов бюджетного законодательства РФ, субъектов РФ, актов органов местного самоуправления. Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов1.

Классифицируют эти органы по следующим признакам:

1) уровнем: а) общегосударственные; б) органы местного самоуправления;

2) по институтам: налоговые; контрольно-ревизионные; органы государственного казначейства; финансово-кредитные учреждения  и т.д.

3) по компетенции: общей компетенции; специальной компетенции2.

На рисунке 1 приведём структуру органов государственного финансового контроля в РФ.

 Рис 1. Структура органов государственного  финансового контроля в РФ 

Исполнительная власть осуществляет функции финансового контроля посредством следующих институтов3:

1. Президент РФ. Президентский контроль  осуществляется путем реализации  прав Президента РФ по формированию  нормативно-правовой базы, в том  числе регламентирующей организацию  контроля, и прав по формированию состава Правительства РФ.

2. Главное контрольное управление  Президента РФ действует на  основе Указа Президента РФ  от 16 марта 1996 г. № 383. Как структурное  подразделение Администрации Президента  оно подчиняется непосредственно  Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами законодательной и исполнительной власти.

3. Правительство РФ контролирует  и регулирует финансовую деятельность  министерств и ведомств, вопросы  бюджетного федерализма и межбюджетных  отношений. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный Совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.

4. Министерство финансов РФ занимает  особое место в системе общегосударственного  финансового контроля. Финансовый  контроль осуществляется всеми  управлениями и отделами Минфина России в пределах своих компетенций и сфер деятельности.

Департамент государственного финансового контроля и аудита организует и проводит самостоятельно и с привлечением территориальных КРУ ревизии и проверки; контролирует исполнение бюджетов и внебюджетных фондов, организацию денежного обращения, использование валютных и кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставление налоговых льгот; организует контроль за качеством проведения проверок аудиторами и аудиторскими организациями.

Функции государственного страхового надзора возложены на Департамент страхового надзора Минфина России. Его контрольные полномочия ограничены сферой страховой деятельности. Другим управлением Минфина России, наделенным широкими контрольными функциями за полнотой поступления, целевым и экономным использованием государственных средств, являются Главное управление федерального казначейства РФ и его территориальные органы на местах. Основная задача Федерального казначейства — организация и осуществление контроля за исполнением федерального бюджета РФ и федеральных внебюджетных фондов.

5. Министерство РФ по налогам  и сборам (МНСРФ) представляет собой  единую централизованную и независимую  систему инспекционных органов, входящую в систему центральных органов государственного управления. Основные задачи МНС РФ: контроль за соблюдением налогового законодательства; проверка правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления.

6. Федеральная служба налоговой  полиции РФ (ФСНПРФ). Для усиления  контроля за соблюдением налогового  законодательства впервые в России (по опыту ряда зарубежных стран) в 1993 г. на правах государственного комитета создан Департамент налоговой полиции РФ.

7. Государственный таможенный комитет  РФ. Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г. возложил все таможенные  дела непосредственно на таможенные  органы РФ.

8. В проведении финансового контроля  участвуют также министерства  и ведомства, отделы и управления  территориальных органов исполнительной  власти.

Наряду с органами исполнительной власти существенные контрольные функции возложены на органы законодательной власти и Центральный банк РФ.

Парламентский контроль. В обеих палатах Федерального Собрания РФ созданы финансовые комитеты и комиссии, в функции которых входит проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, контроль над рациональным и целевым использованием государственных средств и другие вопросы.

Счётная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Кроме проводимых экспертиз Счетная палата занимается анализом и исследованием нарушений в исполнении бюджетного законодательства.

Финансовый контроль, осуществляемый Центральным банком РФ (Банком России), отличается рядом особенностей в силу специфики своего правового положения: он одновременно является органом государственного управления, наделенным властными полномочиями, и юридическим лицом, занимающимся финансово-хозяйственной деятельностью.

Важное значение в осуществлении финансового контроля имеет и внутрихозяйственный контроль, осуществляемый работниками финансово-бухгалтерских служб самих предприятий, учреждений и организаций.

Наряду с государственным, внутриведомственным и внутрихозяйственным контролем в мировой практике широко используется аудиторский контроль. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг.

Итак, повышение качества и действенности финансового контроля — это целая система организационных, методических и правовых мероприятий, направленных на совершенствование видов и форм контроля, обеспечение тесного взаимодействия всех органов, осуществляющих контрольные функции.

2. Взаимодействие основных  органов финансового контроля

В современных условиях хозяйствования объективно возникает необходимость усиления и дальнейшего совершенствования взаимодействия различных уровней системы финансового контроля коммерческих структур. Это обусловлено, по крайней мере, следующим:

• это повысит взаимную ответственность различных органов (субъектов) финансового контроля, что обусловит большую объективность и качество отчетов по контролю;
• многочисленность предметов контроля и ограниченность ресурсов (временных, кадровых и т. д.) на его проведение. Известно, что в современных все более усложняющихся условиях хозяйствования возникает бесчисленное множество подлежащих финансовому контролю предметов4.

Так, если в прежние годы ими были, в основном, сохранность и эффективное использование ресурсов, а также законность финансово-хозяйственных операций организации, то, помимо этого, в настоящее время контроль становится все более ориентирован на рационализацию управленческих систем проверяемых предприятий, поиск путей повышения эффективности их финансово-хозяйственной деятельности. Охватить же непосредственным контролем все многочисленные стороны деятельности предприятия весьма затратно и нерационально. Оптимизация затрат на проведение контроля достигается, главным образом, устранением дублирования, т. е. выполнения одной и той же работы по финансовому контролю различными его органами или субъектами5.

В общегосударственных системах финансового контроля экономически развитых стран органы контроля, обладающие более высоким статусом, уделяют все большее внимание именно результатам ревизий и оценке деятельности нижестоящих контролирующих организаций, чем непосредственному контролю. Более того, можно допустить, что в будущем по мере усложнения хозяйственной жизни и увеличения информационных потоков органам государственного или аудиторского контроля все более будет становиться нерациональным и ненужным во всех случаях прямо контролировать деятельность непосредственных объектов (коммерческих организаций), дублируя работу, уже произведенную другими органами общей системы финансового контроля.

Иными словами, система финансового контроля должна быть именно единой информационной системой, а не совокупностью разрозненных органов контроля. При этом, естественно, и внешний (независимый) и внутренний аудит не заменяют и не подменяют государственный контроль финансовой и хозяйственной деятельности экономических субъектов, который осуществляют соответствующие государственные органы. Последним целесообразно лишь использовать результаты работы других контролирующих структур при планировании своей деятельности, так как они несут полную ответственность по ее результатам.

Сотрудничество профессиональных аудиторских организаций и их объединений и органов государственного финансового контроля можно развивать, организуя совместные заседания круглого стола, конференции и иные официальные встречи, с обсуждением на них проблем взаимоотношений, решением типовых спорных вопросов по проверкам, обменом опытом и т. д. Но серьезным шагом к упорядочению и совершенствованию взаимодействия государственных и независимых финансовых контролеров, на наш взгляд, будет являться регламентация их взаимоотношений на основе аудиторского стандарта “Взаимоотношение между независимыми аудиторами и государственными контролерами-ревизорами”. В данном стандарте целесообразно указать по крайней мере следующие пункты:

• принципы поведения аудиторов при их взаимоотношениях с представителями государственных органов контроля;
• порядок согласования спорных вопросов по материалам проверок.

Одно из направлений совершенствования взаимодействия уровней системы финансового контроля — использование результатов работы внутренних аудиторов. В настоящее время расширяется практика привлечения рабочих документов внутреннего аудита, а также самих внутренних аудиторов для оказания непосредственной помощи внешнему аудиту и государственному контролю. Эффективность внутреннего аудита является фактором доверия к СВК проверяемой организации и может существенно сократить объем и затраты на проверку. Например, от эффективности внутреннего аудита зависит структура, объем, а следовательно, и стоимость внешнего аудита. Исходя из этого, возникает необходимость в определении критериев оценки внутреннего аудита. Среди таких критериев могут быть этические нормы и профессиональные стандарты внутреннего аудита — их соблюдение гарантирует высокое качество внутреннего аудита. Наличие в коммерческой организации стандартов и кодекса этики внутреннего аудита делает возможной адекватную оценку внутреннего аудита как со стороны руководителей организации, так и со стороны внешних аудиторов и государственных контролеров-ревизоров. Кодекс этики и стандарты внутреннего аудита принимаются высшим органом управления деятельностью внутренних аудиторов.

В заключение следует отметить, что сотрудничество и координация деятельности органов государственного, аудиторского (независимого) и внутреннего контроля (внутреннего аудита) организаций позволит существенно оптимизировать контроль за циркулирующими в его системе финансовыми ресурсами, как государственными, так и частными, а, следовательно, упредить многие факторы кризиса. Всё это позволяет заключить, что становится всё более необходимой именно разработка адекватных систем взаимодействия, а также определение критериев оценки работы, произведенной различными органами и звеньями системы финансового контроля.

3. Новации законодательства  в сфере деятельности органов  финансового контроля

23 июля 2013 года принят Федеральный закон № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»6, который предусматривает внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ и Кодекс РФ об административных правонарушениях в части регулирования государственного и муниципального финансового контроля и ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Впервые на законодательном уровне сделана попытка упорядочить осуществление финансового контроля для всех уровней бюджета.

Основными направлениями предлагаемых законом изменений являются:

- организация действенного контроля  за эффективным использованием  бюджетных средств;

- введение понятий «внешнего»  и «внутреннего» государственного  финансового контроля;

- разграничение полномочий между  органами государственного финансового  контроля;

- уточнение бюджетных полномочий  органов государственной власти  и органов местного самоуправления  по осуществлению финансового  контроля;

- исключение возможности необоснованных проверок хозяйствующих субъектов;

- определение на законодательном  уровне методов и объектов  финансового контроля;

- установление мер ответственности  за каждое нарушение бюджетного  законодательства РФ.

В целях применения Бюджетного кодекса государственный финансовый контроль определяется как финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений, в этой связи он должен быть направлен на обеспечение соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Законом к объектам финансового контроля отнесены следующие участники бюджетного процесса:

- главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств;

- главные администраторы, администраторы  доходов бюджета;

- главные администраторы, администраторы  источников финансирования дефицита  бюджета;

- финансовые органы, иные уполномоченные исполнительные органы государственной власти и местной администрации;

- органы управления государственными  внебюджетными фондами.

К объектам финансового контроля, помимо участников бюджетного процесса, также отнесены бюджетные и автономные учреждения, государственные унитарные предприятия, государственные корпорации и компании, хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, индивидуальные предприниматели, физические лица - производители товаров, работ, услуг, а также юридические лица, которым предоставляются средства из бюджета.

Закрепление в БК РФ исчерпывающего перечня объектов финансового контроля позволяет исключить различные подходы в подконтрольности того или иного хозяйствующего субъекта.

Полностью исключить дублирование функций органов финансового контроля, созданных представительными и высшими исполнительными органами власти и местного самоуправления, не представляется возможным и не требуется, поскольку они отличаются по своим задачам и традиционно дополняют друг друга. Однако закон по возможности минимизирует дублирование полномочий органов государственного финансового контроля. В БК вводятся понятия «внешнего» и «внутреннего», «предварительного» и «последующего» государственного финансового контроля.

Под внешним государственным финансовым контролем предлагается понимать контрольно-ревизионную деятельность Счётной палаты РФ, контрольно-счётных органов субъектов РФ и муниципальных образований.

Под внутренним государственным финансовым контролем предлагается понимать контрольно-ревизионную деятельность Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, органов государственного финансового контроля, являющихся органами исполнительной власти субъектов РФ.

Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.

Законом разграничены полномочия в части осуществления контроля между финансовыми органами и органами государственного финансового контроля. Более того, финансовые органы сами являются объектом финансового контроля. Однако согласно позиции Министерства финансов РФ, изложенной в письме от 25 сентября 2013 года финансовые органы субъектов РФ могут быть наделены полномочиями по внутреннему государственному финансовому контроля в сфере бюджетных правоотношений.

В силу статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса, определяющей бюджетные полномочия ГРБС, администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, порядок осуществления такого контроля и аудита устанавливается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией7.

Нарушения бюджетного законодательства РФ влечёт применение мер ответственности, предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушениях, Уголовным кодексом РФ.

При этом привлечение государственного органа, являющегося участником бюджетного процесса, к ответственности за совершение бюджетного нарушения не освобождает его должностных лиц от административной ответственности за связанное с ним административное правонарушение.

Законом введён закрытый перечень бюджетных мер принуждения за совершение бюджетных нарушений. Расширен диапазон составов административных правонарушений – с трёх ранее имевшихся статей увеличен до восемнадцати. Законом усилены административные наказания за нарушения бюджетного законодательства РФ. Так принятые редакции статей КоАП РФ предусматривают размер штрафа для должностных лиц от 20 до 50 тыс. рублей (напомню, что ранее размер штрафа варьировался от 4 до 5 тыс. руб.).

Кроме того, административные штрафы для юридических лиц установлены в процентном отношении к сумме бюджетных средств, использованных с нарушением бюджетного законодательства. При этом устанавливается минимальный и максимальный размер такого кратного штрафа.

Так, наложение административного штрафа за нецелевое использование бюджетных средств на юридических лиц установлено от 5% до 25% от суммы нецелевого использования бюджетных средств.

Такой подход широко применяется в КоАП и позволяет сделать административную ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ эффективной.

Наказание в виде дисквалификации, закрепленное в КоАП, теперь распространяется и в отношении нарушений бюджетного законодательства. Принятые изменения предусматривают, что государственные и муниципальные служащие в случае нарушения бюджетного законодательства могут быть лишены права занимать должности государственной (муниципальной) службы.

Таким образом, изменения в КоАП в части усиления административной ответственности будут способствовать реализации принципов соразмерности и неотвратимости наказания.

Следует отметить, еще одну новеллу в законодательстве, касающуюся рассмотрения протоколов об административных правонарушениях. В силу статьи 23.7.1. КоАП дела об административных правонарушениях по составам, касающимся нарушений бюджетных правоотношений рассматривают органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере8. Эти же органы согласно статье 28.3. того же кодекса уполномочены составлять соответствующие протоколы об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 1.3.1. КоАП РФ в случаях, предусмотренных законами субъектов РФ, должностные лица органов местного самоуправления вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом или законами субъектов РФ, при осуществлении органами местного самоуправления полномочий по контролю (надзору), делегированных РФ или субъектами РФ, а также при осуществлении муниципального контроля.