Состав, структура и динамика доходов и расходов федерального бюджета

Содержание

1. Состав, структура и динамика доходов и расходов федерального бюджета....................................................................................................................2

2. Бюджет как инструмент регулирования социально-экономического развития ………………………………………………………………………….13

3. Сбалансированность федерального бюджета……………………………….15

Список литературы………………………………………………………………21

1. Состав, структура и динамика доходов и расходов федерального бюджета

Центральное место в  системе государственных финансов занимает государственный бюджет или ещё его называют федеральный бюджет –  это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. В соответствии со статьёй 6 БК РФ «Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Аккумулируя с помощью  государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение  возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны,  рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов  они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Действия исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой страны называют бюджетным процессом.

Выделяют следующие  этапы бюджетного процесса:

1. Бюджетное прогнозирование - целью является разработка и обоснование оптимальных путей развития бюджета на основе сложившихся тенденций и социально-экономической конъюнктуры.

2. Составление бюджета – определение объема денежных средств, необходимых для финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и местного самоуправления.

3. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета - состоит из нескольких этапов. На первом этапе Правительство вносит бюджет на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания РФ. На втором этапе Совет Государственной Думы направляет законопроект в Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам. Там материалы рассматриваются депутатами с участием чиновников, экономистов, ученых. На третьем этапе проект федерального бюджета направляется Президенту, в другие комитеты Государственной Думы, а также в Счетную палату на заключение. После рассмотрения бюджета в парламентских комитетах он выносится на заседания Государственной Думы, которая принимает его в четырех чтениях. Принятый Государственной Думой федеральный закон передается в Совет Федерации. После его принятия Советом Федерации его подписывает Президент и он обнародуется.

4. Исполнение бюджета в течение бюджетного года – это действия по изысканию и использованию бюджетных средств.

5. Анализ и контроль исполнения бюджета - осуществляется представительными органами власти (парламентский контроль), и органами исполнительной власти (административный контроль).

Как уже было сказано  выше, в государственном бюджете страны (с любым государственным устройством) находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Доходная часть бюджета составляют: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Так, в бюджетной классификации  выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

- налоги на прибыль, доход;

- налоги на товары и услуги;

- налоги на имущество;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Из неналоговых доходов  основными являются следующие виды:

- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от реализации государственных запасов;

- доходы от продажи земли и нематериальных активов;

- административные платежи и сборы;

- штрафные санкции, возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

Рассмотрим подробнее  состав, структура и динамику доходов  федерального бюджета за 2006-2010 гг. в Таблице 1.

 
 
Согласно данным Таблицы 1 доходы федерального бюджета увеличиваются до 2008 года. Затем происходит резкое сокращение доходов, которое в абсолютном выражении составило 1937,3 млрд. руб. Но в 2010 году снова планируется увеличить доходную часть бюджета.

Рассмотрим подробнее  статьи доходной части федерального бюджета за последние 5 лет.

Налог на прибыль  организаций. Эта статья в динамике растет до 2009 года. В 2009 году происходит уменьшение поступлений на 162,1 млрд. руб. в сравнении с 2008 годом, что может быть связано с финансовым кризисом, а также с программами правительства по помощи предпринимательству. Но к 2010 эта статья вновь начинает расти и в сравнении с 2009 годом должна увеличиться на 91,5 млрд. руб. Удельный вес этого показателя в структуре доходов бюджета колеблется и в 2010 году по сравнению с 2006 уменьшается на 0,6%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.

Налоги и  взносы на социальные нужды. Удельный вес этого показателя увеличивается от 5% до 6,7%. Суммы поступлений также увеличиваются. И можно прогнозировать дальнейшее увеличение в связи с повышением ставки страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011 года.

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела увеличивается в 2007 году по сравнению с 2006, затем происходит снижение и в 2008 году доля этого показателя снижается на 5,1%, а в абсолютном выражении на  375,6 млрд. руб. В налоговом законодательстве  произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога. Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины  происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин. Поэтому с 2009 года опять происходит увеличение доли этого раздела.

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике  этого показателя, мы видим, что он растёт с каждым годом. И в абсолютном выражении прирост доходов от данного вида налогов составил 695,4 млрд. руб. Здесь изменения связанны с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. В относительном выражении происходит снижение данного показателя на 211.1 млрд. руб. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.

Доходы от внешнеэкономической  деятельности - это неналоговое поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым  иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного  контроля и проведением  таможенных процедур и прочие поступления. По данным таблицы мы видим, что это самая большая статья доходов федерального бюджета. Это можно объяснить преимущественно экспортно-сырьевым типом российской экономики. И в динамике мы видим лишь незначительное снижение его доли в общих доходах.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, а также доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства занимают небольшую долю в общих доходах и в динамике незначительно снижаются.

Прочие доходы. В данном разделе объединены такие статьи как налоги на имущество; государственная пошлина; задолженность и пересчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы; доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; безвозмездные поступления и целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей. Доля всех этих статей вместе невелика, поэтому они объединены в Таблице №1 в одну графу. Общий объём данных доходов увеличивался до 2007 года, затем произошло резкое уменьшение и далее в динамике снова можно наблюдать повышение. В абсолютном выражении доходы по данным статьям в 2010 году по отношению к 2006 году снизились на  82,8 млрд. руб.

В целом по исполнению доходной части можно сделать  вывод, что показатели исполнения превышают  плановые практически по всем доходным статьям.

Перейдем ко второй части федерального бюджета  – расходной. Расходы бюджета, будучи компонентом общей финансовой категории - бюджета - представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

В соответствии со статьей 21 БК РФ классификация расходов бюджета состоит из 11 разделов. Рассмотрим их состав, структуру и динамику подробнее в Таблице 2.

 
Наибольший удельный вес в классификации  расходов занимают межбюджетные трансферты. В целом за 5 лет можно наблюдать дальнейшее увеличение доли данных расходов. В абсолютном выражении увеличение в 2010году по сравнению с 2006 составило 2575,2 млрд. руб. Это свидетельствует о финансировании бюджетов субъектов РФ. Основная часть финансовой помощи регионам предоставляется из образуемых в составе федерального бюджета фондов: Фонда финансовой поддержки регионов РФ, Фонда софинансирования социальных расходов, Фонда компенсаций.

Раздел «Общегосударственные вопросы» также занимает одно из основных мест в расходах федерального бюджета.  К основным подразделам можно отнести бюджетные ассигнования на судебную систему, обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора, обслуживание государственного и муниципального долга и другие общегосударственные вопросы. Доля данного расхода незначительно колеблется, но в абсолютном выражении происходит увеличение на 542,2 млрд. руб.

Разделы «Национальная оборона» и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» остаются неизменно большими. На протяжении последних пяти лет доля расходов по данным разделам в структуре общих расходов снижается незначительно, а в абсолютном выражении увеличивается и это увеличение составляет 592,6 млрд. руб. и 531,9 млрд. руб. соответственно.

К разделу «Национальная  экономика» относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической  деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей экономики в основном отнесены к ведению Российской Федерации. Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы в области национальной экономики. Доля этих расходов увеличивалась с каждым годом до 2010 года. В 2010 году по сравнению с 2009 произошло снижение на 390,6 млрд. руб.

Финансирование  социально-культурных мероприятий, которые  относят к разделам «образование», «здравоохранение, физическая культура и спорт», а также «социальная  политика» имеют приблизительно одинаковый удельный вес – около 4% - в расходной части бюджета. Однако в абсолютном выражении эти расходы увеличиваются с каждым годом, что положительно сказывается на развитии социальной сферы.

Менее финансируемые  разделы федерального бюджета, удельный вес которых колеблется в среднем  около 1% в общем объеме расходов занимают  культура, кинематография и СМИ; жилищно-коммунальное хозяйство; охрана окружающей среды. Доля всех этих разделов либо снижается в общем объёме расходов, либо незначительно колеблется. Сокращение объема и доли расходов, предусматриваемых на культуру, кинематографию и средства массовой информации, обусловлены уменьшением ассигнований, направляемых на проведении разовых мероприятий в сфере культуры и средств массовой информации, а также сокращением в 2009-2010 годах бюджетных ассигнований в рамках программы государственных внешних заимствований Российской Федерации. Основные полномочия в сфере ЖКХ относятся к сфере ведения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Основное место в структуре расходов на охрану окружающей среды занимают бюджетные ассигнования на гидрометеорологию и мониторинг окружающей среды.

В целом по расходам можно сказать, что в основном по всем разделам показатели фактического исполнения федерального бюджета превышают плановые.

2. Бюджет в как инструмент регулирования социально-экономического развития

Государственный бюджет является важным инструментом претворения  в жизнь экономической и социальной политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основных направлений научно-технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе.

Сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

Структура расходов федерального бюджета является социально стабилизирующим фактором; оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и инвестиции, на отраслевую и региональную структуру экономики. В то же время она меняется. Так важнейшая задача, которую решает закон о бюджете на 2010-й и два последующих года, - это исполнение всех социальных обязательств государства вне зависимости от цен на нефть. Социальные расходы не урезаны, а по многим позициям выросли. Для этого пришлось пойти на достаточно большой дефицит бюджета. Он составит более 2 триллионов рублей, и для его покрытия надо будет брать средства из двух «нефтегазовых копилок» - Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Следует иметь в виду, что крупная часть социальных расходов проходит по внебюджетным социальным фондам.

Итак, роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем.

Во-первых, государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику предоставляет организациям и предприятиям  субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование  отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. 

Во-вторых, государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы: просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

В-третьих, на современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики для преодоления экономического кризиса.

В-четвертых, государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов культурно-бытового назначения:  магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

В-пятых, основная роль бюджетa состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования социально-культурных мероприятий, народного хозяйства, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

Государственный бюджет и сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных  средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

3. Сбалансированность федерального бюджета

Основная проблема бюджета  любого уровня – это проблема его  сбалансированности. Будь то бюджет предприятия, личный бюджет, бюджет местного, регионального  или федерального уровня. Все мы стараемся четко сформулировать и увязать для себя источники доходных и расходных статей своего собственного бюджета, также старается увязать их и наше правительство, на уровне местных бюджетов, уровне субъектов и на высшем федеральном уровне. Актуальность темы обусловлена тем, что именно федеральный бюджет вносит решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны. Методология данной экономической сферы позволяет влиять на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития, тем самым, обеспечивая стабильность экономической деятельности и экономического роста страны. За счет средств федерального бюджета осуществляется финансовое обеспечение деятельности государства в сферах стратегической деятельности и наиболее значимых социальных гарантий.  
           Любому экономисту знакомы такие термины как профицит и дефицит федерального бюджета. Эти термины рождаются из факта несбалансированности бюджета. Профицит возникает при превышении доходов над расходами, соответственно дефицит – наоборот, при превышении расходов над доходами. Возникает вопрос, как соблюсти баланс федерального бюджета и какими методами урегулировать его.

Проанализируем сбалансированность федерального бюджета с 2006 года по 2010 год (см. Таблица 3).

Таблица 3

Сбалансированность федерального бюджета

Из таблицы видно, что  до 2009 года федеральный бюджет РФ сводился с профицитом, который составлял:

в 2006 году – 1725,2 млрд. руб.

в 2007 году – 909,2 млрд. руб.

в 2008 году – 1227, 9 млрд. руб.

А с 2009 года бюджет стал дефицитным. В 2009 году дефицит составил 3223, 8 млрд. рублей, а по плановым показателям в 2010 году он составит 2381,4 млрд. руб.

Наиболее наглядно данные таблицы  3 можно представить на диаграмме (см. Рисунок 1).

 России характерен подход балансировки бюджета в ходе экономического цикла в среднесрочной перспективе. Когда доходы превышали расходы (до 2009г.), и федеральному бюджету была присуща ситуация профицита – был создан специальный финансовый резерв, так называемый Стабилизационный фонд (основан в 2004г.), за счет которого государство в периоды спада экономики планировало покрывать возможный дефицит бюджета.

Стабилизационный фонд являлся  частью механизма в формировании доходов федерального бюджета РФ. Он аккумулировал поступления средств  вывозной таможенной пошлины на нефть  и налога на добычу полезных ископаемых (в частности нефть и нефтепродукты). Управление средствами Фонда вело Министерство финансов Российской Федерации, в свою очередь, порядок управления определялся Правительством Российской Федерации. В 2008г., после начала кризиса, экономическая ситуация сложилась так, что конъюнктурных доходов, зачисляемых в Стабилизационный фонд, было недостаточно для обеспечения бюджетной и макроэкономической устойчивости. Поэтому в январе 2008г. была осуществлена фондовая реформа – Стабилизационный фонд РФ был преобразован в Резервный фонд РФ и Фонд национального благосостояния РФ, и для новых фондов расширен перечень источников их формирования. В 2009г. большая часть средств из Резервного фонда ушла на покрытие дефицита бюджета. Для сохранения бюджетных резервов в форме средств Фонда национального благосостояния в 2010-2012гг. повышается доля государственных заимствований в финансировании дефицита федерального бюджета. В 2009г. на срок до 1 января 2013г. приостановлена норма Бюджетного кодекса Российской Федерации, ограничивающая общий объем иных источников финансирования дефицита федерального бюджета одним процентом прогнозируемого ВВП. Начиная с 2010г. страна будет находиться на рынке внешних заимствований даже при цене в 70 долларов за баррель, несмотря на то, что прогнозная цена на нефть, заложенная в бюджет 2010г. составляет 58 долларов за баррель. В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета общий объем иных источников финансирования дефицита федерального бюджета составит в 2010 году 2,0 % к ВВП, в 2011 году – 2,7% к ВВП, в 2012 году – 1,6 % к ВВП. 
           Определены цифры дефицита федерального бюджета на 2010. В 2010г. дефицит федерального бюджета РФ составит 2 381,4 млрд. руб.(5,3% ВВП). Для покрытия дефицита была разработана следующая методология: в 2010г. дефицит будет покрыт на 73,9% за счет средств Резервного фонда и Фонда Национального благосостояния, 26,1% составят другие источники, в том числе государственные заимствования.

           Привлечение внешних заимствований в 2010г. составит 17, 8 млрд. долларов США при погашении 1,4 млрд. долл. Привлечение внутренних заимствований в 2010г. составит 844,1 млрд. руб. при погашении 275,7 млрд. руб.

Помимо внешних и  внутренних заимствований для покрытия дефицита бюджета вводятся также  изменения в налоговом законодательстве.  
В 2010г. ЕСН был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС. В первый год работы взносов общая выплачиваемая работодателями сумма будет также равняться 26 процентам (в ПФ 20%, в ФСС 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%). С 2011г. идет повышение ставок взносов до 34 процентов. С 2015г. отменяются все льготы, все страхователи будут уплачивать взносы по одинаковым ставкам. Доля поступлений в Пенсионный фонд за счет таких структурных изменений должна увеличиться. 
          Планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости, увеличение налога на имущество и увеличение земельного налога.  
           Возможным долгосрочным источником стабилизации и балансировки доходов бюджета правительство РФ видит Таможенный Союз (России, Белоруссии и Казахстана). Выгоды от образования единого таможенного пространства будут стимулировать рост экономики России (также и других стран-участниц), что обеспечит прирост ВВП, а, следовательно, и доходы федерального Российской  Федерации. 
          Соблюдение баланса бюджета нелегкая задача на любом уровне управления, даже если это личный бюджет, а уж тем более нелегка она на федеральном уровне. Для стабилизации экономики и соблюдения баланса бюджета следует экономно расходовать оставшиеся накопленные средства и рационально строить не только систему доходов, но и систему расходов средств федерального бюджета. Доходная же часть должна преимущественно перестраиваться в социально-ориентированную систему, дающую с одной стороны средства на подпитку бюджета, с другой не угнетающую население страны, так как от экономического развития каждого жителя зависит совокупность поступлений в тот же бюджет. Чем больше у человека, у предприятия возможностей для развития и экономического взлета тем больше со временем будут налоговые и неналоговые поступления в бюджет.  
           Необходимо:

- создавать благоприятный инвестиционный климат, для чего необходимо ввести налоговые льготы;

- развивать наукоемкие отрасли и ускорять развитие экономики;

- перестраивать систему экспортной ориентации с экспорта сырья на экспорт высокотехнологичного оборудования, вкладывать средства в развитие производства продукции с высокой степенью обработки;

- необходимо не просто закрывать дыры в бюджете, а вкладывать средства так, чтобы в дальнейшем они приносили прибыль.