Составление бухгалтерского баланса

Решение

Бухгалтерский баланс организации на 1 сентября текущего года составляем по приведенным в  таблице 1 остаткам на счетах синтетического учета. Бухгалтерский баланс представлен  в виде таблицы следующей формы:

таблица 3

Бухгалтерский баланс на 1 сентября 2012 г.

Используя данные таблицы 2, заполняем журнал хозяйственных операций за сентябрь месяц (таблица 4).

Таблица 4

Журнал  хозяйственных операций за сентябрь 2012 г.

После составления  журнала хозяйственных операций все перечисленные операции отражаем на открытых счетах бухгалтерского учета. На счетах выводим дебетовый и  кредитовый обороты и подсчитываем конечное сальдо.

Составим  оборотную ведомость за сентябрь (таблица 5).

Таблица 5

Оборотная ведомость за сентябрь

Таблица 5.1

Бухгалтерский баланс на 1 октября 2007 г.

Задание 2

На основании  данных, представленных в таблице 2 определить типы изменений в бухгалтерском  балансе под влиянием хозяйственных  операций. Результаты представить в  соответствии с формой таблицы 6.

Решение

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в  двух статьях баланса. Изменения  могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения. Итог дебетовых  оборотов всех счетов должен быть равен  итогу кредитовых оборотов. Валюта баланса может изменяться или  оставаться без изменения, но равенство  итогов не нарушается.

Все хозяйственные  операции по признаку их влияния на величину пассива и актива баланса  бывает четырех типов:

1. Изменения затрагивают две статьи баланса, находящихся в активе. В этом случае валюта баланса не изменяется.
2. Обе измененные статьи находятся в пассиве. В этом случае также валюта баланса не изменяется.
3. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом валюта баланса увеличивается на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.
4. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону уменьшения. При этом валюта баланса уменьшится на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.

Определим типы изменений в бухгалтерском  балансе под влиянием хозяйственных  операций представленных в таблице 2. Результаты представим в виде таблицы 6.

Таблица 6

Группировка типов изменений в бухгалтерском  балансе

Задание 3

1. По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и 1 октября провести анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов организации.
2. Исходные данные и полученные результаты представить в виде таблиц 7,8.
3. Дать оценку произошедшим изменениям и сделать соответствующие выводы.

Решение

Баланс  предприятия независимо от форм собственности  отражает размер средств предприятия и источники их образования; содержит информацию о его финансовом состоянии на определенную дату.

Активы  – это средства для формирования производственного потенциала, который  предприятие использует и намеривается извлечь будущую экономическую  выгоду, в нем содержащуюся, который  прямо или косвенно будет способствовать притоку денег или денежных эквивалентов. Этот потенциал может быть как  производственным, так и в форме  конвертируемости денег. или денежных эквивалентов, или обладать способностью снижать денежные расходы, когда более совершенный производственный процесс снижает производственные расходы.

По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и на 1 октября проведем анализ динамики, состава и структуры активов  организации. Исходные данные и полученные результаты представим в виде таблицы 7.

Таблица 7

Анализ  динамики, состава и структуры  актива баланса

Из таблицы  видно, что за отчетный месяц наибольший удельный вес в составе средств предприятия имеют основные средства. На начало октября их удельный вес в общей стоимости средств составил 43,9% (25400/57800 * 100), а на конец месяца – 45,4% (25400/56000 *100), т.е. увеличился на 1,5п.п. (45,4-43,9). Однако, в денежном выражении сумма основных средств в течение месяца осталась без изменения.

Удельный  вес готовой продукции в составе  актива баланса на 1 октября составил 17,8%, что на 3,0п.п. выше, чем удельный вес готовой продукции на 1 сентября. Это увеличение произошло за счет увеличения готовой продукции на складе на 16,4% или на 1400 тыс. рублей. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия, приводит к длительному замораживанию оборотных средств, снижению денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним.

По статье расчеты с разными дебиторами удельный вес на 1 октября составил 0,4п.п.и снизился на 1,2п.п. по сравнению с 1 сентября, темп роста составил 26,3%. Снижение дебиторской задолженности не всегда может быть положительным результатом. При сокращении отгрузки продукции дебиторская задолженность снижается, что отрицательно сказывается на поступление денежных средств на расчетный счет предприятия.

Удельный  вес и темп роста других статей актива баланса в общей стоимости  всех активов, представленных в таблице 7, остался на 1 сентября и 1 октября  почти на одном уровне.

Пассивы – это совокупность различных  источников (собственных и заемных) для финансирования формирования активов, т.е.пассив показывает от куда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и на 1 октября проведем анализ динамики, состава и структуры пассивов организации. Исходные данные и полученные результаты представим в виде таблицы 8.

Таблица 8

Анализ  динамики, состава и структуры  пассива баланса

На анализируемом  предприятии наибольший удельный вес  имеет уставный фонд. На 1 сентября и на 1 октября он составил 40100 тыс. рублей, т.е. не изменился. Однако его удельный вес увеличился на 2,2 п.п. Это произошло за счет изменения в других статьях пассива баланса.

Удельный  вес резервного фонда увеличился на 1,9 п.п. Это в основном произошло  за счет отчислений в резервный фонд из нераспределенной прибыли в текущем  месяце. В абсолютной величине резервный  фонд на конец отчетного периода  увеличился на 1000 тыс. рублей, темп роста  составил 176,9%. Вследствие этого по статье нераспределенная прибыль произошло  уменьшение суммы на 1000 тыс. рублей, а удельный вес в общем объеме источников средств предприятия снизился на 1,7 п.п.

Уменьшились суммы по расчетам с персоналом по оплате труда на 1100 тыс. рублей или  на 23,4%, и удельный вес соответственно снизился на 1,8 п.п. Это говорит о  том, что предприятие в текущем  месяце выплачивала заработную плату  работникам предприятия.

Задолженность по социальному страхованию и  обеспечению и по налогам и  сборам предприятие в текущем  месяце также погашало. Так, по социальному страхованию и обеспечению на 1 октября было уплачено на 100 тыс.руб.больше.

Удельный  вес платежей по налогам и сборам по состоянию на 1 октября снизился на 2,6п.п. или на 1500 тыс. рублей, темп роста за месяц составил 31,8%.

По состоянию  на 1 октября краткосрочные кредиты  банков в абсолютной величине составили 3500тыс.руб. Их удельный вес на конец отчетного периода составил 6,3%.

Задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками на 1 октября составила 3500тыс.руб. и снизилась на 27,1%, а ее удельный вес на конец отчетного периода составил 6,3%, что на 2,0 п.п. меньше удельного веса в общем объеме источников средств предприятия на начало отчетного периода.

баланс оборотный ведомость  финансовый

Задание 4

1. По данным таблиц 7,8 выполнить оценку удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса, рассчитав при этом следующие показатели:

- коэффициент  текущей ликвидности;

- коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами;

- коэффициент  обеспеченности финансовых обязательств  активами.

2. Результаты расчетов представить в виде таблицы 9.

3. Дать оценку произошедшим изменениям и сделать соответствующие выводы.

Решение

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса  предприятия используются следующие  показатели: