Составление бюджета ЗАО «Стекло»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Составление  бюджета ЗАО «Стекло»

Экзаменационная работа по дисциплине «Бюджетирование»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        ТПУ 

ТОМСК – 2011

 

Содержание:

  1. Основная характеристика ЗАО «Стекло» 3

  1. Прогноз объемов продаж и цен 6
  2. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих   затрат  6

  1. Баланс на начало года 7

  1. Система бюджетов предприятия: 8

5.1 Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя 8

5.2 План производства продукции 9

5.3 Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат 10

5.4 Бюджет затрат на оплату труда основного персонала  11

5.5 Бюджет производственных накладных затрат 11

5.6 Оценка себестоимости продукции 11

5.7 Бюджет административных затрат 12

5.8 Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования)    12

5.9 Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)    13

    1. Баланс предприятия на начало и конец планового периода  14
  1. Система контроля бюджета предприятия  15

 

 

 

    1. Основная характеристика ЗАО «Стекло»

 

Полное наименование:

Закрытое акционерное  общество «Стекло»;

Юридический адрес:

636039, Томская обл., пос.  Самусь, ул. Ленина, д. 2;

Направление деятельности:

производство стеклотары «Бутылка Гост», оптовая торговля;

Основные покупатели:
  1. ООО «Томск Пиво»;
  2. ОАО «Мариинский винно-водочный завод»;
  3. ЗАО «Кахети»;

Основные поставщики:

1) ООО «Туганские месторождения»; - поставляет сырье для изготовления  стеклотары;

  1. ЗАО «Сопротара» - поставляет сырье для изготовления стеклотары;

Наличие филиалов и представительств:

Нет;

Бизнес-модель предприятия:

жесткая бизнес-модель (небольшое  производственное предприятие, специализирующееся на серийном производстве продукции, отношения  с поставщиками и потребителями  строятся на стабильной и долговременной основе);

Объем продаж и  закупок

определяется исходя из заказов  покупателей;

Цели:

Выполнить условия договора и реализовать продукцию.


 

 

 

Организационная структура предприятия:

 

УПРАВЛЕНИЕ

 

Генеральный директор

Заместитель генерального директора  по режиму

Заместитель генерального директора

Заместитель генерального директора  по производству

Заместитель генерального директора


 

СЕКРЕТАРИАТ

 

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ОТДЕЛ

 

Экономист

Заместитель начальника финансово-экономического отдела


 

ОТДЕЛ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ

 

Экономист по труду

Начальник отдела управления персоналом

Специалист по управлению персоналом


 

ОТДЕЛ ИНФОРМАТИКИ И  СВЯЗИ

Программист

Инженер-программист




 

 

 

 

ОТДЕЛ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

 

Заместитель главного бухгалтера

Заместитель главного бухгалтера

Главный бухгалтер

Бухгалтер II категории


 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ОТДЕЛ

ОТДЕЛ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА 

КОММЕРЧЕСКИЙ ОТДЕЛ

ОТДЕЛ КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫХ  ПРИБОРОВ

ОТДЕЛ ПО ОХРАНЕ ТРУДА 

ОТДЕЛ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА

АРХИВ

ОТДЕЛ УПРАВЛЕНИЯ КАЧЕСТВОМ 

ОТДЕЛ ПО ОХРАНЕ ТРУДА 

РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК 

ГАЗОВАЯ КОТЕЛЬНАЯ 

СЛУЖБА РЕЖИМА И СТОРОЖЕВОЙ ОХРАНЫ

ОТДЕЛ ГЛАВНОГО МЕХАНИКА

СТЕКОЛЬНЫЙ ЦЕХ 

ОТДЕЛ ГЛАВНОГО ТЕХНОЛОГА 

ТРАНСПОРТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

ОТДЕЛ ГЛАВНОГО ЭНЕРГЕТИКА

УЧАСТОК РЕМОНТА  ФОРМ


 

Условия:

- бюджетные таблицы составляются  на основе деления года на  кварталы,

- предприятие не является плательщиком  налога на добавленную стоимость, 

- все непрямые налоги, которые  включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в  составе тех базовых показателей,  исходя из которых они определяются;

- налог на прибыль рассчитывается  по упрощенной схеме – прибыль  оценивается по итогам работы  компании за год, а затем  равномерно делится на четыре  части. 

    1. Прогноз объемов продаж и цен

Прогноз объемов продаж и  цен «Бутылка Гост»:

 

Прогноз сбыта и цен

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Ожидаемый объем, шт.

12 096 000

10 368 000

8 640 000

17 280 000

Ожидаемая цена единицы продукции, (рубли)

5,00

5,00

5,00

5,00


 

Заданные условия:

  1. Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 85% от объема выручки, оставшиеся 15% оплачиваются в следующем квартале.
  2. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 25% от объема продаж будущего периода.
  3. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3 024 000  единиц продукции.
  4. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 0,2 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 9 рублей.
  5. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 20% от потребности будущего периода.
  6. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 470 000 кг.
  7. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 60% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 40% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале.
  8. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0,02 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 45 рублей.
  9. Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 5 рублей на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 15 000 000 рублей. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 375000 рублей.
  10. Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 0,13 рубля на единицу проданного товара.

 

  1. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Реклама

50 000

50 000

50 000

50 000

Зарплата управляющих 

1300 000

1300 000

1300 000

1300 000

Страховка

240 000 

105 000

115 000

240 000 

Налог на недвижимость

 

 

 

 		  

132000


 

  1. Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 150 000 рублей в первом квартале и 250 000 рублей. – в последнем квартале.
  2. Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 80 000 рублей в год, равномерно распределенные по кварталам.
  3. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 13 % годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.
  4. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
  5. Ставка налога на имущество составляет 2,2 %.

 

 

    1. Баланс на начало года

 

Актив:

руб.

 

 

 

 

Оборотные активы:

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

93 000 000

 

 		  

Счета дебиторов 

160 000

 

 		  

Запасы сырья 

18 666 000

2 074 000

кг.

Запасы готовой продукции 

12 120 000

3 000 000

штук 

Всего оборотные активы

123 946 000

 

 

 

 

Основные средства

 

 

 

 

 

 

Земля

6 000 000

 

 

 

 

Сооружения и оборудование

15 200 000

 

 

 

 

Накопленная амортизация 

(5 400 000)

 

 

 

 

Сооружения и оборудования нетто 

9 800 000

 

 

 

 

Итого актив

139 746 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пассив:

 

 

 

 

 

 

Текущие обязательства 

  

 

 

 

 

Счета к оплате

37 746 000

 

 

 

 

Акционерный капитал:

 

 

 

 

 

 

Обыкновенные акции, без номинала

59 100 000

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль 

42 900 000

 

 

 

 

Всего акционерный капитал 

102 000 000

 

 

 

 

Итого пассив

139 746 000

 

 

 

 

Проверка баланса 

OK

 

 

 

 

 

 

  1. Система бюджетов предприятия

 

На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия. Рассчитываемая система  бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства продукции  (компания производит единственный  продукт).

3. Бюджет затрат на основные  материалы. 

4. Бюджет затрат на оплату  труда основного персонала. 

5. Бюджет накладных затрат.

6. Бюджет себестоимости 

7. Бюджет административных и  маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет о прибыли. 

9. Бюджет денежных средств. 

10. Плановый баланс.

 

 

    1.  Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. (Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Ожидаемый объем (шт.)

12 096 000

10 368 000

8 640 000

17 280 000

48 384 000

Ожидаемая цена единицы продукции 

5,00

5,00

5,00

5,00

5,00

Выручка за реализованную продукцию  (руб.)

60 480 000

51 840 000

43 200 000

86 400 000

241 920 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

График поступления денежных средств   

Счета дебиторов на начало года (руб.)

160 000

 

 

 

 

 

 

160 000

Приток денег от продаж 1 кв. (руб.)

51 408 000

9 072 000

 

 

 

 

60 480 000

Приток денег от продаж 2 кв. (руб.)

 

 

44 064 000

7 776 000

 

 

51 840 000

Приток денег от продаж 3 кв. (руб.)

 

 

 

 

36 720 000

6 480 000

43 200 000

Приток денег от продаж 4 кв. (руб.)

 

 

 

 

 

 

73 440 000

73 440 000

Итого поступление денег (руб.)

51 568 000

53 136 000

44 496 000

79 920 000

229 120 000


 

В соответствии с этим бюджетом предприятие не получает в плановом году 15% выручки четвертого квартала, что составляет 12960000 рублей. Эта сумма зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.

5.2 План производства продукции

(Был составлен исходя  из бюджета продаж с учетом  необходимой для предприятия  динамики остатков готовой продукции на складе).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Ожидаемый объем продаж (шт.)

12 096 000

1 036 800

8 640 000

17 280 000

48 384 000

Запасы на конец квартала (шт.)

2 592 000

2 160 000

4 320 000

3 024 000

3 024 000

Требуемый объем продукции (шт.)

14 688 000

12 528 000

12 960 000

20 304 000

51 408 000

Минус запасы на начало периода (шт.) 

3 000 000

2 592 000

2 160 000

4 320 000

3 000 000

Объем производства продукции (шт.)

11 688 000

9 936 000

10 800 000

15 984 000

48 408 000


 

Сумма запасов на конец последнего периода (и на конец года) прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

 

 

 

5.3 Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат. (Данный бюджет базировался на производственном плане).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Объем производства продукции (шт.)

11 688 000

9 936 000

10 800 000

15 984 000

48 408 000

Требуемый объем сырья  на ед. прод. (кг)

0,2

0,2

0,2

0,2

0,2

Требуемый объем сырья  за период (кг)

2 337 600

1 987 200

2 160 000

3 196 800

9 681 600

Запасы сырья на конец  периода (кг)

397 440

432 000

639 360

470 000

470 000

Общая потребность в материалах (кг)

2 735 040

2 419 200

2 799 360

3 666 800

10 151 600

Запасы сырья на начало периода (кг)

 2 074 000

397 440

432 000

639 360

2 074 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Закупки материалов (кг)

661 040

2 021 760

2 367 360

3 027 440

8 077 600

Стоимость закупок материалов (руб.)

5 949 360

18 195 840

21 306 240

27 246 960

72 698 400

График денежных выплат

         

Счета кредиторов на начало года (руб.)

37 746 000

 

 

 

 

 

 

37 746 000

Оплата за материалы 1 квартала (руб.)

3 569 616

2 379 744

    

5 949 360

Оплата за материалы 2 квартала (руб.)

  

10 917 504

7 278 336

  

18 195 840

Оплата за материалы 3 квартала (руб.)

    

12 783 744

8 522 496

21 306 240

Оплата за материалы 4 квартала (руб.)

      

16 348 176

16 348 176

Платежи всего (руб.)

41 315 616

13 297 248

20 062 080

24 870 672

99 545 616


 

При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую задолженность на конец года в  объеме 40% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 10898784 рублей. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

 

 

 

5.4 Бюджет затрат на оплату труда основного персонала

(составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Объем производства продукции (шт.)

11 688 000

9 936 000

10 800 000

15 984 000

48 408 000

Затраты труда основного персонала (час)

0,02

0,02

0,02

0,02

0,02

Итого затраты труда персонала (час)

233 760

198 720

216 000

319 680

968 160

Стоимость одного часа (руб./час)

45

45

45

45

45

Оплата основного персонала (руб.)

10 519 200

8 942 400

9 720 000

14 385 600

43 567 200


 

5.5 Бюджет производственных накладных затрат

(Планирование переменных  накладных издержек осуществлялось  в соответствии с плановым  значением объема затрат прямого  труда).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Затраты труда основного персонала (час)

233 760

198 720

216 000

319 680

968 160

Норматив переменных накладных  затрат

5,00

5,00

5,00

5,00

5,00

Переменные накладные затраты 

1 168 800

993 600

1 080 000

1 598 400

4 840 800

Постоянные накладные затраты 

15 000 000

15 000 000

15 000 000

15 000 000

60 000 000

Итого накладных затрат

16 168 800

15 993 600

16 080 000

16 598 400

64 840 800

Амортизация

375 000

375 000

375 000

375 000

1 500 000

Оплата накладных затрат

15 793 800

15 618 600

15 705 000

16 223 400

63 340 800


 

5.6 Оценка себестоимости продукции

(Оценка себестоимости  необходима для составления отчета  о прибыли и оценки величины  запасов готовой продукции на  складе на конец планового периода).

 

Статьи 

Количество 

Затраты

Всего

Затраты на единицу продукции:

 

 

 

 

 

 

основные материалы (кг)

0,2

9

1,8

затраты прямого труда 

0,02

45

0,9

накладные затраты 

0,02

66,97

1,34

Себестоимость единицы  продукции 

4,04


 

5.7 Бюджет административных затрат

(Данный бюджет был  составлен с помощью такого  же подхода, что и бюджет  производственных накладных издержек).

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Ожидаемый объем продаж (шт.)

12 096 000

10 368 000

8 640 000

17 280 000

48 384 000

Переменные на единицу продукции (руб.)

0,13

0,13

0,13

0,13

0,13

Планируемые переменные затраты (руб..)

1 572 480

1 347 840

1 123 200

2 246 400

6 289 920

Планируемые постоянные затраты 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реклама (руб.)

50 000

50 000

50 000

50 000

200 000

Зарплата управляющих (руб.)

1 300 000

1 300 000

1 300 000

1 300 000

5 200 000

Страховка (руб.)

240 000

105 000

115 000

240 000

700 000

Налог на недвижимость (руб.)

     

132 000

132 000

Итого постоянных затрат (руб.)

1 590 000

1 455 000

1 465 000

1 722 000

6 232 000

Всего планируемые затраты (руб.)

3 162 480

2 802 840

2 588 200

3 968 400

12 521 920


 

5.8 Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования)

 

Выручка от реализации продукции 

241 920 000

Себестоимость реализованной  продукции 

195 471 360

Валовая прибыль 

46 448 640

Общие и маркетинговые  затраты 

12 521 920

Прибыль до процентов и  налога на прибыль 

33 926 720

Проценты за кредит

-

Прибыль до выплаты налогов 

33 926 720

Налог на прибыль 

6 785 344

Чистая прибыль 

27 141 376


 

 

 

5.9 Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

 

 

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

За год

Денежные средства на начало периода

93 000 000

71 910 568

82 669 144

77 373 528

93 000 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Поступление денежных средств 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

от потребителей

51 568 000

53 136 000

44 496 000

79 920 000

229 120 000

Денежные средства в распоряжении

144 568 000

125 046 568

127 165 144

157 293 528

322 120 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расходование  денежных средств 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

на основные материалы 

41 315 616

13 297 248

20 062 080

24 870 672

99 545 616

на оплату труда  основного персонала 

10 519 200

8 942 400

9 720 000

14 385 600

43 567 200

производственные  накладные затраты 

15 793 800

15 618 600

15 705 000

16 223 400

63 340 800

затраты на сбыт и управление

3 162 480

2 802 840

2 588 200

3 968 400

12 521 920

налог на прибыль 

1 696 336

1 696 336

1 696 336

1 696 336

6 785 344

покупка оборудования

150 000

    

250 000

400 000

дивиденды

20 000

20 000

20 000

20 000

80 000

Всего денежных выплат

72 657 432

42 377 424

49 791 616

61 414 408

226 240 880

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Избыток (дефицит) денег 

71 910 568

82 669 144

77 373 528

95 853 200

95 853 200


Как видно из анализа данных таблицы, полученный бюджет является избыточным. В составлении бюджета, учитывающего дополнительное финансирование необходимости  нет.

 

 

 

5.10 Баланс предприятия на начало и конец планового периода

 

Активы:

1 января

31 декабря

Оборотные активы:

 

 

 

Денежные средства

93 000 000

95 853 200

Счета дебиторов

160 000

12 960 000

Запасы сырья

18 666 000

4 230 000

Запасы готовой продукции

12 120 000

12 216 960

Всего оборотные активы

123 946 000

125 260 160

Основные средства

 

 

 

Земля

6 000 000

6 000 000

Сооружения и оборудование

15 200 000

15 600 000

Накопленная амортизация

-5 400 000

-6 900 000

Сооружения и оборудования нетто

9 800 000

8 700 000

Итого активы

139 746 000

139 960 160

 

 		    

Обязательства:

   

Текущие обязательства

    

Счета к оплате

37 746 000

10 898 784

Банковский кредит

    

Акционерный капитал:

   

Обыкновенные акции, без  номинала

59 100 000

59 100 000

Нераспределенная прибыль

42 900 000

69 961 376

Всего акционерный капитал

102 000 000

129 061 376

Итого обязательства  и капитал 

139 746 000

139 960 160

 

ОК

ОК


 

 

 

 

 

    1. Система контроля бюджета  предприятия

 

31 марта 2011 года, в ЗАО  «Стекло» произвели простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов (план-факт анализ). В следствие чего были рассчитаны следующие данные:

 

Отчет о выполнении работ, 31 марта 2011

Составление бюджета ЗАО «Стекло»