Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Составление учетной политики

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Контрольная работа по дисциплине

Бухгалтерское дело

Разработал: ст. гр. 85-4

Воронина А.В.

_______________________

(подпись дата)

Руководитель:

Байкоданова Е.А.

_______________________

(подпись оценка дата)

Содержание

Учетная политика для целей бухгалтерского учета…………………...........
Учетная политика для целей налогового учета……………………………..

Схема документооборота…………………………………………………….……...

Список использованной литературы………………………………………………..

1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Общество с ограниченной ответственностью «Бочкари-Регион» (в дальнейшем именуемое «Общество») было создано в 2008г. В настоящее время предприятие занимается розничной и оптовой торговлей пивом, установкой и ремонтом пивного оборудования.

Учетная политика по предприятию ООО «Бочкари-Регион» на 2011 год.

1.Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998г. К 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998г), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000г., №94н), а также действующих нормативных документов Правительства РФ, Минфина России, иных министерств и ведомств.

2.Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

3.Установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

4.Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету:

1. Оптовая торговля;

2. Розничная торговля;

5.Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря 2011г. включительно.

6.Установить компьютерную технологию обработки учетной информации в целях бухгалтерского учета на основании бухгалтерской программы «1С. Бухгалтерия».

7.Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно приложению к данному Положению

8.Утвердить формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, согласно «Положению о документах и документообороте в ООО «Бочкари-Регион».

9.Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

10.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в случаях, предусмотренных п.2 ст. 12 ФЗ от 21.11.96 К 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно Приказа Минфина РФ от 13.06.95 « Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

11.Установить, что переоценка первоначальной стоимости основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного года).

12.Установить, что срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

13.Установить,что амортизация основных средств начисляется линейным способом.

14.Установить,что амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов.

15.Установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций — изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

16.Установить,что активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе основных средств.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на материально-ответственных лиц складов и подразделений предприятия.

17.Установить,что для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены применяется счета 10 «Материалы» - для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 10 «Материалы».

18. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки «по средней себестоимости», применяется способ оценки исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

19.Установить,что оценка списания материально производственных запасов осуществляется по средней себестоимости.

20.Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации.

21.Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

22.Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределять между объектами калькулирования и в качестве условно-постоянных списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

23.Распределение общепроизводственных расходов осуществляется пропорционально прямым материальным затратам.

24.Установить,что готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.

25.Установить,что товары, приобретенные для реализации, подлежат учету по ценам приобретения без НДС, который учитывается на отдельном счете.

26.Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся.

27.Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия признавать прочими доходами.

28.Учет займов и кредитов вести с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Заемные средства, находящиеся в распоряжении предприятия, срок погашения которых по договору займа превышает 12 месяцев, до истечения этого срока учитывать в составе долгосрочной задолженности.

29.Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществлять.

30. Предприятием в отчетном году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

31.Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

32.Установить,что затраты по ремонту основных средств включаются в состав расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

33.Установить,что товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.

34. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по средней себестоимости.

35.Установить,что отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражать в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.

36.При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определять исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

37.Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.

2 Учетная политика для целей налогового учета

По предприятию ООО «Бочкари-Регион» на 2011 год.

1.Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе, ответственных лиц согласно Приложению №2 к настоящему Положению.

2.Установить, что исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтером предприятия.

3.Руководителю необходимо обеспечить своевременное информирование обеспечить своевременное информирование бухгалтерской службы по следующим направлениям:

- дата истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафам, пени и иным санкциям за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с предоставлением копии справки регистрирующего органа, внесения изменений в ЕГРЮЛ;

- в связи с изменением порядка осуществления налоговых вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правом, и в связи с этим повышения роли и значения полноты и правильности получаемых от продавцов организацией счетов-фактур, при заключении договоров с поставщиками, подрядчиками и др., предусматривать в заключаемых договорах ответственность продавцов, поставщиков, подрядчиков и др. за полноту и правильность заполнения ими счетов-фактур, предъявляемых организации.

Раздел 2. Налог на добавленную стоимость

2.1В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (ст. 167 НК РФ).

2.1.1 В связи с изменением порядка осуществления вычетов по НДС, из условий для производства налогового вычета по НДС исключить условие обязательной уплаты НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

2.2Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежемесячно не позднее 20 числа.

2.3 Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

1. Генеральный директор, 1-й зам. генерального директора;

2. Главный бухгалтер, зам. гл. бухгалтера.

2.4 Журнал учета полученных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж ведутся в электронном виде с, применением бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия». Они распечатываются ежемесячно.

Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ввод информации в журнал учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры, а также за хранение и подшивку указанных документов: главный бухгалтер, зам. гл. бухгалтера.

Раздел 3. Налог на прибыль.

3.1 Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

3.2 Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации и бухгалтерских аналитических регистров.

3.3 Установить, что перечисленные в 5.2 документы бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета.

Раздельный учет доходов и расходов

3.4 Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

1. производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств (в том числе на экспорт);

2. производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (в том числе питание работников, как собственного предприятия, так и сторонних организаций);

3. выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных производств, в том числе:

услуги по переработке давальческого сырья;

транспортные услуги;

выполнение строительно-подрядных работ;

4. реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);

5. реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);

6. ликвидация основных средств;

7. безвозмездная передача продукции, товаров, основных средств;

8. операция с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);

9. реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

10. реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

11. реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг);

12. доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;

13. другие.

3.5 для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

3.6 для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются ежемесячно.

3.7 для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

3.8 для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой правительством РФ.

3.9 для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше

12 месяцев;

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

3.10 Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении. Норма амортизации определяется — исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

3.11 Установить, что расчет прямых расходов, приходящиеся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных производится по каждой группе продукции.

3.12 Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;

- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе производства продукции;

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств) в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг;

- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

3) по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле в составе транспортных расходов по доставке товаров до склада предприятия.

3.13 Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя:

- из доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

3.14 Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых а производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки

- по средней стоимости.

3.15 Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются:

- в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

3.16 Установить, что для целей налогообложения прибыли не формировать следующие резервы в порядке ст. 324.1 Налогового кодекса РФ:

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год).

3.17 Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

3.18 Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу — в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 налогового кодекса РФ.

3.19 Установить, что для целей налогообложения прибыли не формировать резервы по сомнительным долгам в порядке ст. 266 Налогового кодекса РФ.

3.20 Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу средней стоимости.

3.21 Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества, считается:

- внереализационными доходами.

3.22 Установить, что для целей налогообложения прибыли услуги кредитных организаций считаются:

- внереализационньтми расходами.

3.23 Установить признание процентов по долговым обязательствам организации — в размере ставки рефинансирования Центрального Банка России, увеличенной в 1,1 раза — по рубленым долговым обязательствам, на 15% по обязательствам в иностранной валюте.

Учет для целей налогообложения убытков

3.24 Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих периодах, подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ. При этом величина переносимого убытка не должна уменьшать налоговую базу любого отчетного периода более чем на 50%.

Расчеты с бюджетом

3.25 Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев.