Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Содержание

Введение

Глава 1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Глава 2. Основные понятия налоговой статистики

Глава 3. Основные показатели расчетов налоговой статистики

Глава 4. Источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги – это плата за цивилизацию.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)  муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.

В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статистике и динамике с элементами прогноза.

Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов.

Тема моей курсовой работы очень актуальна в настоящее время, так как эффективность фискальной политики является одной из важнейших задач сильного и процветающего государства.

В своей курсовой работе я раскрыла такие моменты, как сущность налогов в российском государстве, классификация налогов на основе Налогового кодекса РФ, а также важнейшие показатели, которые позволяют статистам собирать и обрабатывать информацию по налогам. Также мною были указаны источники статистической информации.

В практической части курсовой работы мною были освоены методики и технологии статистических расчетов. Поскольку тема «Налоговая статистика в России в условиях рынка» является свободной темой, то данные практической части представлены по теме «Статистический анализ финансового состояния коммерческого банка» и все расчеты были проведены именно в соотношении с банками.

Но уже аналитическая часть была проведена мною по теме налогов. Данные были получены из «Российского статистического ежегодника» за 2004 год. Все расчеты и методы статистического анализа использовались те, которые были мною указаны в теоретической части. На этом этапе мною были проанализированы собранные данные с применением компьютерной техники и пакетов статистического анализа.

Результаты расчетов проиллюстрированы графиками, сделаны выводы.

Глава 1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Экономическая сущность главного источника доходов госбюджета – налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Налоги классифицируются по характеру базы, с которой они взимаются, либо по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство, например импорт продукции, продажа товаров и услуг, получение доходов. Налог, устанавливаемый законом, отражает экономический процесс, являющийся источником поступления каждого вида налогов, представляющих собой дополнительный элемент затрат стоимости продукции. Все виды налогов, включая налоги на наследство и единовременные налоги на операции с капиталом, классифицируются в СНС как трансферты.

Сейчас сфера налогообложения ввиду своей неразвитости редко становится объектом комплексного количественного анализа. Использующиеся для анализа показатели (чаще всего индексы и темпы роста) очень трудно сопоставить алгоритмы и разная выборка. Кроме того, постоянно меняется методика исчисления налогов. Значительно повысить ценность публикуемой в печати информации может позволить единая система показателей налогов, объединяющая несколько подсистем, учитывающих особенности каждого сектора экономики, использующих все многообразие статистических методов и приемов, обеспечивающих полноту и достоверность показателей системы, что очень важно при возрастающей стоимости информационных ресурсов.

Актуальность развития методологии статистического анализа налогообложения в Российской Федерации обусловлена не только возрастанием роли налогов в формировании бюджета, но и слабой разработанностью статистической методологии в изучении проблем налогообложения и налоговых поступлений.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)  муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав, иди выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода выступают специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизируемую  государством. В современных условиях налоги выполняют три функции: фискальную, социальную и регулирующую, каждая из которых имеет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Налоги могут взиматься следующим образом:

1) кадастровым (кадастр – таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При таком способе величина налога не зависит от доходности объекта. Примером кадастрового способа взимания может служить налог на владельцев транспортных средств. Он устанавливается поставке в зависимости от мощности транспортного средства без учета того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации – документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого способа является то, что налог уплачивается после получения дохода лицом, получающим доход (например, налог на прибыль).

3) у источника – в момент получения дохода, частично или полностью предназначенного для передачи акционерам. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход, поэтому налог уплачивается до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (например, подоходный налог с физических лиц). Данный налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т.е. до выплаты например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Объект налога – доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательством.

Субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Все перечисленные категории нашли отражение в принятом Налоговом кодексе РФ (I, II части). В нем содержатся также группировки и классификации, применяемые в налоговой статистике. Статистическое изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют  соблюдения общих принципов и правил группировки налоговых платежей, их классификаций.

Виды налоговых классификаций, применяемых в РФ, приведены на рис. 1.

(рис. 1)

Под классификацией налогов в статистике понимаются их группировки, построенные по определенным критериям, в том числе официально утвержденные государственными органами и применяемые налоговыми и статистическими организациями в практической деятельности.

По характеру использования налоги классифицируются на:

• общие налоги, поступающие в казну государства (субъекта Федерации), конкретное направление использования которых заранее известно;

• специальные налоги и сборы, имеющие строго определенное назначение и обычно формирующие внебюджетные фонды.

Реальными налогами облагаются отдельные элементы имущества или доходов (земля, доходы от денежных капиталов); личными налогами – совокупность доходов или имущества (прибыль, наследство).

1. С социальной и технической  точки зрения налоги делятся  на:

• персональные, устанавливаемые в зависимости от уровня платежеспособности налогооблагаемой физической или институциональной единицы;

• реальные, возникающие в момент совершения акта покупки-продажи движимого или недвижимого имущества;

• прогрессивные, начисляемые с конкретного облагаемого минимума и растущие по мере увеличения размера налогооблагаемой базы;

• пропорциональные;

• фиксированные.       

   2. С экономической точки  зрения налоги подразделяются  на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. В принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования. Прямые налоги бывают реальными и личными. Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации. Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу. Собственник товара или лицо, представляющее услуги, является сборщиком налогов, так как конечным его плательщиком выступает потребитель.

Классификация налогов в зависимости от уровня внимания и распоряжения представлена на рис. 2.

Глава 2. Основные понятия налоговой статистики

Глава 2. Основные понятия налоговой статистики

Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально-экономического статистического анализа.

База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три операции:

• определить налоговую базу;

• установить величину или ставку налога;

• организовать его уплату.  

Определение базы налогообложения  - первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливается налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта налогообложения.

Объект налогообложения – физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются:

• физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги;

• доход – при подоходном налоге;

• прибыль – при налоге на компании;

• капитал – при налоге на наследство;

• расход- при налоге с оборота.  

Налогообразующее (налоговое) событие – это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, уплаченных за товар).

Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача социально-экономического анализа, требующая определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки.

Для того, чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извещение – документ, направляемый налогоплательщику налоговыми органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов.

Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчета налога.

При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения социально-экономическая статистика использует принципы резиденства и реструктуризации потоков статистической информации.

Принцип резиденства

Резидентами Российской Федерации считаются физические лица и (или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ.

К физическим лицам – резидентам относятся:

• постоянно или временно (в течение более одного года (365+1 день) проживающие на территории Российской Федерации;

• временно находящиеся (менее 1 года) за пределами России;

• государственные служащие (включая дипломатов) и военный персонал – граждане РФ, работающие за рубежом, вне зависимости от сроков их пребывания за пределами страны;

• студенты, обучающиеся за рубежом, и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их проживания за границей.

К юридическим лицам – резидентам относятся:

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ с юридическим адресом на ее территории (включая СП), а также полностью принадлежащие иностранным инвесторам, их дочерние и (или) зависимые хозяйственные единицы, если в учредительных документах не оговорено иное (например, предприятие будет осуществлять свою деятельность на территории страны менее одного года);

• предприятия с долевым участием и полностью принадлежащие российским инвесторам, их филиалы, представительства и конторы с местонахождением на территории РФ;

• филиалы, представительства и конторы юридических лиц – резидентов РФ, находящихся за пределами страны и имеющие в своем штате менее 10 наемных работников;

• филиалы, представительства и конторы юридических лиц – нерезидентов РФ, находящихся на территории страны, если в учредительных документах не оговорено иное, т.е. они осуществляют свою деятельность менее одного года или имеют в штате более 10 наемных работников;

• дипломатические и прочие официальные представительства РФ, находящиеся за пределами страны.

К физическим лицам – нерезидентам относятся:

• физически лица, проживающие постоянно или в течение продолжительного периода (365 + 1 дней) за пределами страны;

• физические лица, находящиеся менее одного года на территории Российской Федерации;

• государственные служащие, члены дипломатического корпуса и военный персонал – граждане иностранных государств, работающие в РФ, независимо от сроков их пребывания;

• иностранные студенты и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их пребывания в нашей стране. 

К юридическим лицам – нерезидентам относятся:

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением на их территории; институциональные единицы с долевым участием российских инвестиций; предприятия, полностью принадлежащие российским инвесторам,  а также их дочерние предприятия, филиалы и конторы в том случае, если в учредительных документах не указано иное;

• предприятия с долевым участием иностранных инвестиций и предприятии, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние фирмы, филиалы и конторы, которые созданы в соответствии с законодательством РФ, если в учредительных документах не оговорено иное;

• филиалы и представительства юридических лиц – нерезидентов РФ, находящихся за пределами страны;

• филиалы и представительства юридических лиц  - нерезидентов РФ с местонахождением в РФ, имеющие в своем штате менее 10 работников;

• филиалы и представительства юридических лиц – резидентов РФ в том случае, если в учредительных документах не оговорено иное. Например, институциональная единица будет осуществлять свою деятельность на территории  иностранного государства менее одного года (за исключением имеющих в своем штате менее 10 работников);

• находящиеся на территории РФ иностранные дипломатические или иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы, представительства и конторы.       

Принцип реструктуризации потоков статистической информации

В соответствии с международной теорией и практикой и рекомендациями Международного валютного фонда и других международных финансовых организаций реструктуризация экономики и соответственно потоков информации должна осуществляться по следующей схеме:

• система национальных счетов, которая охватывает производство товаров и услуг, образование и распределение доходов, сбережения и инвестиции, операции с остальными  странами мира, составление балансов для страны в целом и по отдельным экономическим секторам;

• статистика платежного  баланса, в котором отражаются операции страны с остальными странами мира и составляет баланс международных инвестиций;

• статистика государственных финансов, охватывающая доходы и расходы государства (органов управления) и формирующая финансовые балансы;

• денежно-кредитная и финансовая статистика, которая аккумулирует потоки информации и осуществляет статистический анализ функционирования финансово-банковской системы, результатов проводимой кредитно-денежной политики, международной ликвидности страны в целом.  

Основные направления и цели, а соответственно и блоки денежной и банковской статистики можно сгруппировать следующим образом:

• блок денежной статистики, на базе которого формируются выработка стратегии, политики и тактики денежно-кредитной и платежной политики;

• блок банковской статистики, на базе информационных потоков которого осуществляется надзор за всей банковской системой страны, прогнозируются перспективы и направления ее развития;

• блок валютной статистики, с помощью которого осуществляется валютный контроль и валютное регулирование;

• блок фискальной и государственной статистики для регулярного составления достоверного платежного баланса.    

Для достижения основных целей денежной и банковской статистики используются достоверные и актуальные динамические ряды промежуточных или вспомогательных потоков информации, такие, как основные агрегаты и структура денежной массы, поддержание оптимального портфеля кредитной массы (в том числе с помощью анализа уровня некоторых банковских рисков), система процентных ставок и т.д. Основные этапы достижения упомянутых целей – это реструктуризация финансово-кредитных учреждений в соответствии с международной практикой и реклассификация финансовых инструментов, используемых в процессе анализа и принятия оптимальных в каждой конкретной ситуации решений.