Социальное страхование. 7

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретические основы  социального страхования в РФ.

1.1. Понятие социального страхования и социального обеспечения………..4

1.2. Организация обязательного  государственного страхования в  РФ………5

2. Социальное страхование на предприятии

2.1. Краткая экономическая  характеристика СПК «Правда»………………….9

2.2. Анализ уплаты единого социального налога…………………...…………14

2.3. Анализ выплаты государственных пособий по социальному страхованию и оплаты путевок, анализ страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания………………………………………….….16

Выводы и предложения…………………………………………………….......18

Список использованных источников…………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В последнее время, в  организации и методологии бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения, связанные с переходом нашей страны к рыночным отношениям. Социальная защита населения, а также страхование от потерь имущества и личное страхование, особо важное значение приобретают в условиях финансового кризиса. Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.

Государственные внебюджетные фонды (фонды социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, и др.) занимают важное место в социальной защите и поддержке населения. Эти фонды функционируют автономно от государственного бюджета, образуются за счет специальных целевых отчислений, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Одно из важных мест во всей системе учета организации, по праву занимает учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он напрямую связан с интересами каждого.

 

 

 

1. Теоретические  основы 

социального страхования  в РФ.

1.1. Понятие  социального страхования 

и социального  обеспечения

 

Социальное  страхование – объективная необходимость. На определенном этапе развития общества оно берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать заработную плату.

Обоснованная  система социального страхования  – одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

Учитывая  особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Организация  обязательного государственного  страхования в РФ

 

К системе  государственного  социального страхования  Российской Федерации  относятся социальные внебюджетные фонды.

Внебюджетные  фонды предназначены для мобилизации  средств по реализации прав граждан  на государственное пенсионное страхование, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

К источникам доходов внебюджетных фондов относятся: специальные целевые налоги и сборы, установленные законодательством, средства бюджета, прибыль от коммерческой деятельности фондов, как у юридических лиц, так и  займы, полученные у Центробанка.

Пенсионный  Фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых для осуществления выплат в  виде трудовых, военных, социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат и др.

Основными задачами являются – сбор средств, финансирование расходов, предусмотренных бюджетом, организация работы по взысканию с работодателей сумм государственных пенсий по инвалидности, трудовому увечью и пр., организация государственного банка данных по всем категориям плательщиков, разъяснительная работа с населением, и др.

Основными задачами Фонда социального страхования являются: обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, беременности родам, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, пособий в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеваниям и  др.

Большая часть  средств фонда расходуется на  выплату пособий  (70-75%), на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей (15-17%), а также на оздоровление детей – около 5 %.

Фонды обязательного медицинского страхования  РФ созданы с целью обеспечения всем гражданам РФ равные возможности в получении бесплатной медицинской помощи. ОМС реализуется в соответствии с установленными программами (базовыми и территориальными).

Основными задачами являются: финансирование ОМС, по установленным дифференцированным среднедушевым нормативам, выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, финансирование целевых программ в рамках ОМС, осуществление контроля за рациональным использованием средств и др.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса  РФ с 1 января 2001г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

Детальный перечень, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части налогового кодекса РФ.

Основным  нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ, утвержденный Президентом РФ 21 ноября 1996 года. Он устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ, определяет сущность бухгалтерского учета, его задачи, основные понятия, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам между внутренними и внешними потребителями информации.

В соответствии с Законом общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляет Правительство РФ.

Органы, которым  федеральными законами предоставлено  право регулирования бухгалтерского учета (Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, др. ведомства), руководствуясь законодательством РФ, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории РФ:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методические рекомендации.

Другим важным нормативным актом является Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г № 34-н), определяющее основные правила ведения бухгалтерского учета, документирования хозяйственных операций, регистрах, оценки имущества и обязательств, инвентаризации, требования к бухгалтерской отчетности, основные правила сводной отчетности, хранения бухгалтерских документов.

При ведении  бухгалтерского учета также руководствуются: Гражданским кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ (часть 1 и 2)

В настоящее  время действует План счетов бухгалтерского учета для предприятий всех отраслей, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г № 94-Н, содержащий девять основных разделов.

Учет расчетов по социальному страхованию  с 1 января 2001  при введении единого социального налога года проводится в соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс устанавливает объект налогообложения,  налогооблагаемую базу, доходы не подлежащие налогообложению, налоговые льготы, ставки налога, сроки уплаты, штрафные санкции за нарушение законодательства и др.

Регулирующим  документом по социальным вопросам является также Трудовой кодекс РФ.

Федеральный Закон от 12.02.01 № 17-ФЗ регулирует отношения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Социальное  страхование на предприятии

2.1. Краткая экономическая характеристика СПК "Правда"

Сельскохозяйственный  производственный кооператив “Правда” расположен в северо-восточной части Ординского района Пермского края. Находится по адресу: 617500, Пермский край, с.Орда, ул. Падерная, 1.

Хозяйство в существующих границах организовано в 1959 году на базе мелких колхозов, входящих в зону деятельности Ординской МТС. В 1963 году от колхоза были отрезаны земли откормсовхозу “Ординский”. В ноябре 1992 года колхоз “Правда” передан на баланс объединения “Пермэнерго” как подсобное хозяйство.

21.02.2003 зарегистрирован  как самостоятельный сельскохозяйственный  производственный кооператив "Правда".

Производственный кооператив – это добровольное объединение  граждан на основе членства путем объединения имущества и личного трудового участия. Имущество кооператива составляют денежные и имущественные вклады членов кооператива. Высшим органом управления является общее собрание его членов.

Таблица 1

Состав и месторасположение  предприятия

Показатели	Количество
1. Расстояние от центральной  усадьбы:    - до областного  центра, км	126
- до районного  центра, км      - до железной  дороги, км	1,5 31
2. Количество:      - населенных  пунктов, шт      - отделений,  шт	11 12

 

Центральной усадьбой  подсобного хозяйства “Правда” является районный центр село Орда, который удален от областного центра (г. Пермь) на 126 км и в 31 км от железной дороги станции Кунгур. Село Орда связано с Кунгуром и областным центром трактом областного значения и сибирским трактом федерального значения. Данное месторасположение благоприятно влияет на условия сбыта продукции.

На территории подсобного хозяйства “Правда” расположено 11 населенных пунктов, 12 отделений или 10 комплексных бригад. ( стр. 10 Новиков, 191 Перм. Обл.)

Данное хозяйство  специализируется на мясо-молочно-зерновом направлении, что соответствует животноводческо-зерновой зоне Пермской области.

 

Первичный  учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации, являющаяся самостоятельной структурной единицей.

Бухгалтерия, во главе  с главным бухгалтером подразделяется на ряд отделов: расчетный, материальный, производственно-калькуляционный, общий, отдел по учету сбытовых операций. (с.209-212, Блинова)

В СПК "Правда" учет расчетов по социальному страхованию ведет расчетный отдел, начисляющий заработную плату рабочим и служащим, осуществляющий расчеты с социальными фондами, предоставляющий отчетность по труду.

Для расчетов по социальному  страхованию предназначен счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению".

Счет по экономическому содержанию – основной

По назначению и структуре  – расчетный.

По отношению к балансу  – пассивный.

Первичными документами  являются:

• Ведомости по начислению заработной платы, положения о премировании, договора гражданско-правового характера,  бухгалтерские справки, расходные кассовые ордера, карточки по учету единого социального налога, реестры по персонифицированному  учету на каждого работника в Пенсионный фонд РФ, журнал-ордер – № 10 АПК, которые используются бухгалтером для начисления  единого социального налога, и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также для составления списка застрахованных лиц, индивидуальных сведений, сводных ведомостей в Пенсионный фонд РФ.
• Платежные поручения, инкассовые поручения, ведомость  № 2 АПК, журнал-ордер № 2 АПК – для учета перечислений единого социального налога, и взносов по травматизму.
• Листки временной нетрудоспособности, табель учета рабочего времени, штатное расписание, заявления о назначении пособий, справки из ЗАГСа о рождении  ребенка, справки из женской консультации, справки из органов социальной защиты о наличии в семье ребенка инвалида, справки из ЗАГСа о смерти, и др., – используемые бухгалтером для начисления больничных листов, пособий, оплаты дополнительных выходных дней.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса  РФ с 1 января 2001 г вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется бухгалтером отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи  уплачивают по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога. ( с. 232-235, Кондраков Н.П.)

Учет бухгалтер  ведет отдельно по каждому работнику  о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящимся к этим доходам (карточки единого социального налога). Она представляет в Пенсионный фонд сведения об индивидуальном персонифицированном учете.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального  страхования, подлежит уменьшению на произведенные самостоятельно расходы на цели социального страхования. О чем указывается в представляемом в Фонд отчете. При недостаточности имеющихся средств для выплаты бухгалтер сначала начисляет больничные, затем делает промежуточный отчет, и заявку на пособие в фонд социального страхования. В таком случае Фонд перечисляет нужную сумму на расчетный счет предприятия.

С 1 января 2004 года глава 26.1 части второй Налогового кодекса РФ «Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» начинает действовать в новой редакции. Федеральный закон от 11.11.2003 №147-ФЗ вносит концептуальные изменения в эту главу.

В новой редакции сохраняется  основной принцип специального налогового режима для сельхозтоваропроизводителей - замена единым сельхозналогом совокупности налогов, определяющих основную налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением ряда обязательных налоговых платежей, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Для организаций уплата единого сельхозналога заменит уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС и единого социального налога. В то же время, у плательщиков единого сельхозналога сохраняется обязанность по уплате страховых платежей на обязательное пенсионное страхование.

По новой системе  единый сельхозналог прост в исчислении, а самое главное, уменьшится налогооблагаемая база. Сейчас налог берется с единицы земельной площади независимо от финансового результата деятельности хозяйства. С 1 января 2004 года объектом налогообложения определяются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка единого налога устанавливается в размере 6 процентов.

Одно из главных достоинств новой системы – это изменение налогового периода, то есть срока уплаты налога. Сейчас налоговым периодом является квартал, при том, что доходы от урожая получают во втором полугодии, а в первом полугодии лишь расходуют средства. С 1 января 2004 года налоговым периодом станет календарный год, а отчетным периодом - полугодие. Соответственно, крестьяне будут платить в казну всего два раза в год.

В соответствии с Федеральным Законом от 12.02.01 № 17-ФЗ  СПК "Правда" установлен тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от 14 класса риска – 2,1 %  к начисленной оплате труда.

В регистрах  журнально-ордерной формы учета  расчеты с органами социального  страхования учитывают в журнале-ордере № 10-АПК. Здесь по 69 счету систематизируются  суммы оборотов в разрезе корреспондирующих  счетов. По кредиту счета записывают начисленные в пользу органов социального страхования суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам, т.е. по объектам учета затрат, куда отнесены расходы на социальное страхование работников. Ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в главную книгу.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ расчетов по социальному страхованию

 СПК «Правда»

На основании  данных годовых отчетов по Единому  социальному налогу, отчетам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, а также ведомостям по начислению заработной платы, мемориальным ордерам, приказам на премирование и поощрение,  и другим документам я провела анализ расчетов по социальному страхованию СПК «Правда» за 2007 – 2008 годы.

АНАЛИЗ расчетов по социальному страхованию.

Таблица 6

№	Единый  Социальный налог	Ставка, %	2007 Сумма	Ставка, %	2008 Сумма	Темп прироста, %
1	Пенсионный  фонд	20,6	3679597	20,6	3404744	92
2	Фонд социального  страхования	2,9	518001	2,9	479308	92
3	Федеральный фонд ОМС	1,1	196483	1,1	181806	92
4	Территориальный фонд ОМС	2	357242	2	330557	92
	ВСЕГО:	26,6	4751323	26,6	4396415	92

 

По данным анализа можно сделать вывод, что в 2008 году наблюдается снижение начисления ЕСН на 354908 руб. по сравнению с 2007 годом. Причиной снижения налога стало сокращение численности рабочих на 66 человек, о чем говорилось ранее,  повлекшее за собой снижение фонда заработной платы, а значит и налогооблагаемой базы. В 2007 году ФОТ составил – 17862124 руб., а в 2008 году уже - 16527886 руб., что на 8 % меньше прошлогоднего показателя.

Важным элементом  социального страхования являются выплаты социального характера, использование средств фонда  социального страхования. Рассмотрим поподробнее эти расчеты на основании отчетов представленных в фонд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ выплаты  государственных пособий по социальному  страхованию и оплаты путевок,  анализ страхования от несчастного  случая на производстве и профессионального  заболевания

 

Таблица 7

№	Показатели	2007	2008	Темп прироста %
1	Всего расходов по социальному страхованию: В том числе:,  руб	877440	769390	88
	Расходы на оплату врем. нетрудоспособности	538319	502863	93
	По беременности и родам	93468	70117	75
	По уходу  за ребенком до 1,5 лет	121338	113610	94
	При рождении ребенка	112125	77625	69
	Пособие на погребение	11500	3450	30
	Пособие ( ранние сроки беременности)	690	1725	250
2	Взрослое оздоровление за счет  ФСС, шт.	18	-	*
	Сумма приобретенных  путевок, руб.	151620	-	*
3	Детское оздоровление за счет ФСС, шт.	15	17	113
	Сумма приобретенных путевок, руб.	118750	112240	96
	Всего оздоровление, руб.	270370	112240	42
4	Начислено взносов  по травматизму, руб.	377207	369400	98
	Ежемесячные пособия пострадавшим, руб.	9310	5236	56
	Пособия по несчастным случаям, руб.	1973	10186	548

В целом расходы  по социальному страхованию снизились на 108050 руб. или на 12 %. По всем видам пособий произошло уменьшение выплат, кроме пособия женщинам вставшим на учет в ранние сроки беременности. Более всего снизились пособие на погребение и на рождение ребенка. Основную массу расходов занимает пособие по временной нетрудоспособности – 502863 руб. в 2008 году, которое по сравнению с другими видами пособий снижается белее низкими темпами. Ведущее место занимают пособия женщинам по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В 2008 году совершенно не проведено взрослое оздоровление, на которое в 2007 году потрачено 151620 руб., приобретено 18 путевок. Объясняется это прежде всего тем, что в 2008 году Фонд социального страхования проводил только детское оздоровление. Количество детских путевок возросло с 15 до 17, но сумма уменьшилась, виду того, что были приобретены более дешевые путевки. В результате общие результаты оздоровления снизились более чем в 2 раза.

Из 369400 руб. начисленных  в 2008 году по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в 2008 году выплачено 15422 руб., из них 5136 руб. – ежемесячные пособия пострадавшим   и 10286руб. –  единовременные пособия по несчастным случаям на производстве. Данные показатели ниже прошлогоднего в целом на 2 %. Резко уменьшились по сравнению с 2007 годом ежемесячные пособия, но в 5 раз возросли несчастные случаи на производстве. Данные показатели не радуют.

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ  и    ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Данная контрольная работа была направлена на изучение и анализ расчетов по социальному страхованию и обеспечению СПК «Правда» Ординского района.

Изучив данную тему, и  проанализировав показатели и учетные  регистры предприятия я пришла к выводу, что:

1. Социальное страхование – важное звено социальной политики России. Оно является гарантом для защиты нуждающихся граждан в определенные периоды времени. Социальное страхование защищает лиц, не имеющих возможности работать. Оно направлено на поддержку  стабильности социальной защиты населения, торжество социальной справедливости. В России данные функции выполняют Государственные внебюджетные Фонды.
2. Для правильного регулирования учета по социальному страхованию необходимо руководствоваться Федеральным законодательством, Трудовым, Гражданским, Налоговым кодексами, Положениями, инструкциями. Также необходимо сотрудничать с внебюджетными фондами, инспекцией по налогам и сборам.
3. Анализируемое предприятие СПК «Правда» имеет выгодное природно-экономическое положение. Основным направлением является мясо- молочно- зерновое направление. Ресурсный потенциал хозяйства высокий ,  но в течении последних лет показатели обеспеченности хозяйства основными фондами, производственными запасами; показатели выхода и продажи продукции снижаются. В результате финансовый результат - убыток.
4. Учет расчетов по социальному страхованию в СПК «Правда» занимает важное место. Учет ведет бухгалтер по начислению заработной платы. В 2008 году уменьшились и расходы возмещаемые Фондом социального страхования на 108  тыс. руб. Основную долю расходов занимают пособия по временной нетрудоспособности. Совсем не проводилось оздоровление работников в 2008 году за неимением собственных средств. Детское оздоровление проведено на сумму меньшую чем в 2007 году. С 2008 года Фонд социального страхования не имеет возможности проводить взрослое оздоровление. Общая сумма по оздоровлению в течении анализируемого периода сократилась вдвое.  В 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли несчастные случаи на производстве в 5 раз, в связи с чем необходимо проводить учебу и инструктаж работников по технике безопасности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 23.02.96 № 129 ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н.

3. План счетов бухгалтерского учета для предприятий всех отраслей Минфина РФ от 31.10.200 г № 9-н.

4. Налоговый кодекс РФ

5. Трудовой кодекс РФ

6. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных слу  чаев на производстве и профзаболеваниям» от 12.02.01 № 17-ФЗ.

7. Бабаев И.А. «бухгалтерский учет», М.: «Финансы и статистика», 2001 г. -387 с.

8. Блинова Т.В. «основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.:Форум: ИНФРА –М, 2003. – 224 с.

9. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих». Изд. 3-е доп. иперераб. – М.: «Экзамен», 2001г. – 736 с.

10. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Учебное пособие, М.: ИНФРА-М, 2002 г. – 640 с.