Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Социальный налоговый вычет

Муниципальное образовательное учреждение

Южно – Уральский профессиональный институт

Кафедра «Общих гуманитарных и социально-экономических дисциплин»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги»

Вариант №3

Студент гр. ЭЗ - 1 – 08 ---------------------------- С.Ф.Бикбулатова

« »------------------ 2012 г.

Преподаватель ----------------------------- О.М.Лукьяненко

« »------------------- 2012 г.

Челябинск – 2012 г.

Содержание

Введение……………………………………………………………..3

Социальные налоговые вычеты……………………………………4

Заключение ………………………………………………………….14

Задачи………………………………………………………………...16

Список использованной литературы………...…………………….18

Введение

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление нужд работников, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладам каждого и размером вложенного капитала. Важной ролью в данной категории являются налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Социальные налоговые вычеты

Право на получение социальных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, не вправе уменьшить доходы, полученные ими от источников в Российской Федерации, на социальные налоговые вычеты, установленные в ст. 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по окончании налогового периода, в котором им произведены указанные расходы, на основании налоговой декларации, заявления о предоставлении вычетов и документов, подтверждающих его целевые расходы на социальные цели.

Для получения социальных налоговых вычетов физическим лицом в налоговый орган по месту жительства подается налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Согласно ст. 229 НК РФ в налоговой декларации отражаются все полученные физическим лицом в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие к уплате или возврату по итогам налогового периода.

Социальные налоговые вычеты позволяют вычитать при формировании облагаемого дохода фактически произведенные расходы социального назначения.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов ( в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 24 июля 2007г. № 216 -ФЗ):

1) Налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели;

2) Налоговый вычет в части расходов на обучение;

3) Налоговый вычет в части расходов на лечение;

4) Налоговый вычет в части расходов пенсионных взносов.

Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Для использования права налогоплательщика на налоговый вычет необходимо заявить об этом в налоговую инспекцию по месту жительства. Форма такого заявления определена - это 3 НДФЛ. Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3 НДФЛ определен Приказом Федеральной налоговой службы. Налоговые вычеты указываются на соответсвующих страницах. Для каждого вида вычета - социальные, стандартные, имущественные определен свой раздел.

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

На благотворительные цели в виде денежной помощи, в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком, организациям науки, культуры, здравоохранения, образования и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:

- заявление о предоставлении вычета;

- документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;

- платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;

-- справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного налога.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тысяч рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком – попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов по окончании налогового периода:

- справки о доходах родителя-налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ;

- справки об оплате обучения для предоставления в налоговые органы Российской Федерации;

- копии договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком – родителем учащегося дневной формы обучения;

- копии платежных документов, подтверждаюших внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка;

- копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 38 тысяч рублей (Перечень медицинских услуг и Перечень лекарственных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. №201).

При применении данного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма указанного социального налогового вычета не может превышать 50 тысяч рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Налогоплательщики вправе получить справки о произведенных расходах в течении трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

В случае если расходы на лечение осуществлялись физическим лицом за близких родственников, необходимо подтверждение родственных отношений.

Особое внимание следует обратить на порядок применения медицинских вычетов при осуществлении затрат разными налогоплательщиками на лечение одного и того же физического лица. Данное положение касается оплаты лечения детьми одного и того же родителя (матери или отца) или оплаты лечения одного и того же ребенка обоими родителями. Так, в отличие от образовательных вычетов, когда льгота в отношении детей предоставляется в общей сумме на обоих родителей, медицинские вычеты предоставляются каждому налогоплательщику самостоятельно, а не в общей сумме.

Следовательно, если отец и мать самостоятельно каждый оплатит за лечение одного и того же ребенка, то каждому из них должна предоставляться льгота. Таким образом, важное значение имеет тот факт, кто именно осуществлял оплату (на чье имя оформлены документы на оплату).

Налоговый вычет в части расходов пенсионных взносов

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет:

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219.1.4.(не более 100 000 руб.)

При этом следует иметь в виду, что положения подп.4 п. 1 статьи 219 Кодекса распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, т.е. в отношении тех сумм расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, оплата которых произведена налогоплательщиками, начиная с 1 января 2007 года. (Подпункт дополнительно включен с 01.01 2008 года Федеральным законом от 24.07. 2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01 2007 года).

Пример (без учета иных вычетов)

Налогоплательщик уплатил в 2007г. по договору негосударственного пенсионного обеспечения пенсионные взносы в размере 30 000руб. Тогда в 2008г. он имеет право получить социальный налоговый вычет на сумму пенсионного взноса 30 000руб. В этом случае возврату с учетом социального налогового вычета подлежит ранее удержанный налог в размере 3900 руб.(30 000 руб. x 13%)

Пример (без учета иных вычетов)

Налогоплательщик уплатил в 2007г. пенсионные взносы в размере 150 000 руб. по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного в пользу своей супруги, и 15 000 руб. – на свое лечение, то социальный налоговый вычет он может получить на максимальную сумму всех расходов, учитываемых при определении социального налогового вычета, т. е. на 150 000 руб. В этом случае возврату подлежит ранее удержанный налог в размере 19500 руб. (150 000 . x 13%)

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 219 Кодекса, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения социального налогового вычета, установленного подп.4 п.1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года.

Такими документами, в частности, являются :

- копия пенсионного договора с НПФ Сбербанка;

- платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком;

- копия документа, подтверждающая родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы;
- копия лицензии НПФ Сбербанка, заверенная подписью руководителя и печатью НПФ. (Данный документ не представляется в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном налогоплательщиком с НПФ).
В случаях, когда работниками предприятия (организации) заключены договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, при этом пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов, а необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков, налогоплательщикам при обращении за получением вышеуказанного налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подп.2-4 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп.3 п.1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте (абзац дополнительно включен с 01.01 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01 2007 года).

Согласно ст. 229 НК РФ обязанность по сдаче налоговой декларации возложена только на лиц, самостоятельно уплачивающих налог. Вместе с тем, в п. 2 данной статьи установлено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Таким образом, предоставление социальных налоговых вычетов ставится в зависимость от сдачи налоговой декларации даже теми лицами, которые не обязаны ее сдавать. Следовательно, если налоговая декларация сдается, то социальные вычеты предоставляются; если не сдается, то вычетов нет.

Невостребованная (оставшаяся) сумма социальных налоговых вычетов (сумма превышения вычетов над доходами) на следующий год не переносится. Так, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, в случае превышения суммы налоговых вычетов в налоговом периоде над суммами доходов, облагаемых по общей налоговой ставке 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой указанных доходов не переносится.

П.1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227-228 НК РФ.С учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены налогоплательщиками, поименованными в п. 1 и п. 2 ст. 229 НК РФ, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с предоставлением социальных налоговых вычетов может быть подано одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о социальных налоговых вычетах с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, указанные в подп. 1-3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет физическим лицам возврат переплаченного налога.

Заключение

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом с присущими ему всеми обязательными и необязательными элементами любого налога. Источником налога является определенный доход, выраженный в денежной форме (единица обложения), налогоплательщика физического лица, как резидента РФ (уплачивает налог по одной ставке), так и нерезидента РФ (уплачивает налог по другой ставке) по доходам от источников в РФ для резидентов и нерезидентов и только по доходам от источников в РФ для нерезидентов.

При этом, так как налог на доходы физических лиц прямой, носителем налога, т.е. лицом, которое несет налоговое бремя или тяжесть налога, выступает сам налогоплательщик.

Налог предполагает большой спектр налоговых льгот при определенных обстоятельствах (изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения; скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы; возврат ранее уплаченного налога) и налоговые санкции (взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым налоговым Кодексом и другими нормативными документами).

По налогу на доходы физических лиц однозначно определен порядок и сроки уплаты налога.

Методами исчисления налога являются как коммулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода, так и не коммулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.

Согласно действующему налоговому законодательству для исчисления налога на доходы физических лиц применяются ставки – 9, 13,30,35 %, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законодательство содержит большое количество льгот по налогам, однако, далеко не все налогоплательщики используют их в полном объеме, хотя их применение позволит в значительной степени уменьшить налоговые платежи.

Задача 1. Заработная плата А.А. Иванова составляет 42 000 руб. По заявлению А.А. Иванова бухгалтер организации ежемесячно удерживает из его зарплаты 7800 руб. и перечисляет их на счет банка в погашение кредита. Кроме того, на основании исполнительного листа бухгалтер также ежемесячно удерживает из заработной платы А.А. Иванова алименты в размере 9000 руб. и переводит их на счет его бывшей супруги. Рассчитать, какую сумму НДФЛ необходимо перечислить в бюджет.

Зарплата=42000

Удержаны алименты=9000

Удержен кредит=7800

Рассчитать какую сумму НДФЛ необходимо перечислить в бюджет.

Нет стандартных налоговых вычетов, так как сумма дохода превысила 40000 руб.

Вычет на 1 ребенка составляет 1400.

(42000-1400)*13%=5278 руб. – сумма НДФЛ.

Задача 2. Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 квадратных метра. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 10 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 2500 руб.

Предположим, что коэффициенты К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади в месяц.

Рассчитать сумму вмененного дохода. Заполнить декларацию.

КБК налога 18210502000020000110

Физический показатель=32 м²

К1=1

К2=1

З=3

БД=1000 руб на 1 м²

ЕНВД=ФП*К1*К2*З*БД*15%

ЕНВД=32*1*1*3*1000*15%=14400 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст. Справочная система «Консультант плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / в редакции Федеральных законов от 27.07.2006 № 144-ФЗ, от 29.12.2006 № 257-ФЗ, от 23.03.2007 № 38-ФЗ, от 16.05.2007 № 76-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 30.10.2007 № 239-ФЗ, от 29.11.2007 № 284-ФЗ и от 04.12.2007

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение : учебное посибие. – 8-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939 с.