Современная роль саморегулируемых аудиторов в регулировании аудита

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Волжский политехнический  институт 
(филиал) федерального государственного бюджетного 
образовательного учреждения высшего профессионального образования 
"Волгоградский государственный технический университет"

ВПИ (филиал) ВолгГТУ

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Семестровая работа

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: «Современная роль саморегулируемых аудиторов в регулировании  аудита»

Выполнил:

студент гр. ВХЭ-656

Диделева М.С.

Проверил:

 Рекеда В.В.

Волжский 2013г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Саморегулируемая организация аудиторов…………………………….5
2. Нормы саморегулирования………………………………………………6
3. Функции саморегулируемой организации……………………………...10
4. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов……………………………………………………………….…11
5. Права и обязанности аудируемых лиц……………………………....…..12
6. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов.........13
7. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов..15
8. Документы для регулирования аудита в саморегулируемой организации………………………………………………………….……18

Заключение…………………………………………………………………...…..22

Список литературы………………………………………………………………23

Введение

В настоящее время в России ведется серьезная работа по становлению отечественного аудита. В то же время потенциал аудиторской деятельности в нашей стране остается реализованным далеко не полностью, а возможности аудита в достижении целей финансового контроля - не исчерпаны. Аудит переходит на саморегулирование. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон) утвердил новую законодательную норму, при которой с 1 января 2010 года   регулирование аудита государством заменено на саморегулирование.

На протяжении многих лет деятельность аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов осуществлялась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Формировался рынок аудиторских  услуг, а сами аудиторы упорным трудом зарабатывали имя и авторитет. Однако опыт государственного регулирования  аудита и аудиторской деятельности путем создания Федерального органа государственного регулирования аудиторской  деятельности отчетливо выявил его  недостатки. К их числу следовало  бы отнести, в первую очередь, чрезмерную централизацию регулирования, неспособность  оперативно решать назревавшие аудиторские  проблемы при бурном росте числа  аудиторских организаций в Российской Федерации.

В развитии института саморегулирования  в России можно выделить следующие  этапы:

* первый этап продолжался с  начала 90-х годов XX века до принятия  Федерального закона от 07.08.2001 №  119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

* второй этап наступил с вступлением  в силу Закона № 119-ФЗ в  сентябре 2001 г.;

* третий этап сопряжен с рассмотрением  и обсуждением проекта Федерального  закона "О внесении изменений  в Федеральный закон "Об  аудиторской деятельности".

Но с 1 января 2010 г. в аудиторской  деятельности отменяется государственное  лицензирование и вводится обязательное членство в саморегулируемых организациях (СРО), которые должны регулировать работу аудиторов и контролировать её качество. В соответствии с требованиями Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности»  с 2010 года аудиторские организации  и аудиторы, не являющиеся членами  саморегулируемой организации, не вправе проводить аудит и оказывать  сопутствующие аудиту услуги.

Следует отметить, что одним из мотивов, побудивших Правительство  РФ к корректировке ФЗ «Об аудиторской  деятельности» №307, является стремление, прежде всего, существенно повысить качество аудиторских услуг при  одновременном снижении аудиторского риска. До сих пор нет стратегического документа, определяющего программу развития аудита в России. И одна из задач взаимодействия саморегулируемых объединений - это работа по созданию такого документа. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

· Объединение аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов для  осуществления контроля за их деятельностью.

· Повышение качества выполняемых  аудиторских услуг.

· Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей перед  саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

1. Осуществление контроля за  соблюдением членами саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов требований  Федерального закона, стандартов  аудиторской деятельности, правил  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, кодекса профессиональной  этики аудиторов.

2. Установление в отношении аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов,  которые являются членами саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов, дополнительных  требований, обеспечивающих их ответственность  при осуществлении аудиторской  деятельности.

3. Разработка и установление  дополнительных мер дисциплинарного  воздействия на членов саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов за  нарушение ими требований Федерального  закона, стандартов аудиторской  деятельности. По большому счету  главная задача саморегулируемой  организации аудиторов -- контроль  за деятельностью своих членов.

1.Саморегулируемая организация аудиторов 

Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая  организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов  с момента ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.
• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно  в денежной форме за счет взносов  членов саморегулируемой организации  в размере не менее чем три  тысячи рублей в отношении каждого  члена.

Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить следующим требованиям:

1. Требования к  членству аудиторских организаций  в саморегулируемой организации  (СРО) аудиторов:

• коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
• численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
• доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.
• безупречная деловая репутация;
• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

2. Требования к  членству аудиторов в саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;
• безупречная деловая (профессиональная) репутация.

Аудиторские организации, как и индивидуальные аудиторы, обязаны  уплатить взносы в саморегулируемую организацию (СРО) аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются  ею, а также взносы в компенсационный  фонд саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

2. Функции саморегулируемой организации

Для осуществления деятельности в  качестве саморегулируемой организации  аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением  членами саморегулируемой организации  аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов  и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Саморегулируемая организация  осуществляет следующие основные функции:

1) разрабатывает и устанавливает  условия членства субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности  в саморегулируемой организации;

2) применяет меры дисциплинарного  воздействия, предусмотренные Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации, в  отношении своих членов;

3) образует третейские суды для  разрешения споров, возникающих  между членами саморегулируемой  организации, а также между  ними и потребителями произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством  о третейских судах;

4) осуществляет анализ деятельности  своих членов на основании  информации, представляемой ими  в саморегулируемую организацию  в форме отчетов в порядке,  установленном уставом некоммерческой  организации или иным документом, утвержденными решением общего  собрания членов саморегулируемой  организации;

5) представляет интересы членов  саморегулируемой организации в  их отношениях с органами государственной  власти Российской Федерации,  органами государственной власти  субъектов Российской Федерации,  органами местного самоуправления;

6) организует профессиональное  обучение, аттестацию работников  членов саморегулируемой организации  или сертификацию произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), если иное  не установлено федеральными  законами;

7) обеспечивает информационную  открытость деятельности своих  членов, опубликовывает информацию  об этой деятельности в порядке,  установленном настоящим Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации;

8) осуществляет контроль за предпринимательской  или профессиональной деятельностью  своих членов в части соблюдения  ими требований стандартов и  правил саморегулируемой организации,  условий членства в саморегулируемой  организации;

9) рассматривает жалобы на действия  членов саморегулируемой организации  и дела о нарушении ее членами  требований стандартов и правил  саморегулируемой организации, условий  членства в саморегулируемой  организации.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и  утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает  кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных  стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение  аудиторами обучения по программам повышения  квалификации.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», имеет право устанавливать  в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые  являются ее членами, дополнительные к  требованиям, предусмотренным настоящим  Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении  аудиторской деятельности, разрабатывать  и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим  Федеральным законом, меры дисциплинарного  воздействия на ее членов за нарушение  ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с исполнением  обязанностей, установленных Федеральным  законом «О саморегулируемых организациях»:

1) участвует в установленном  порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной  комиссии, предусмотренной настоящим  Федеральным законом;

2) сообщает в уполномоченный  федеральный орган об изменениях  в сведениях о саморегулируемой  организации аудиторов для внесения  в государственный реестр саморегулируемых  организаций аудиторов, а также  о возникшем несоответствии саморегулируемой  организации аудиторов требованиям,  установленным частью 3 настоящей  статьи, не позднее семи рабочих  дней со дня, следующего за  днем возникновения соответственно  указанных изменений в сведениях  или несоответствия;

3) сообщает в уполномоченный  федеральный орган о дополнительных  к требованиям, установленным  федеральными стандартами аудиторской  деятельности, требованиях, предусмотренных  саморегулируемой организацией  аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах  профессиональной этики, включенных  в принятый ею кодекс профессиональной  этики аудиторов, в порядке,  сроки и по форме, которые  определяются уполномоченным федеральным  органом;

4) представляет в уполномоченный  федеральный орган отчет об  исполнении саморегулируемой организацией  аудиторов, ее членом или членами  требований законодательства Российской  Федерации и иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, в порядке,  сроки и по форме, которые  определяются уполномоченным федеральным  органом;

5) подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой  организации аудиторов, требования  об обучении по программам  повышения квалификации;

6) не позднее 10 рабочих дней  со дня, следующего за днем  получения письменного запроса,  представляет в уполномоченный  федеральный орган и совет  по аудиторской деятельности  по их запросам копии решений  органов управления и специализированных  органов саморегулируемой организации  аудиторов;

7) оказывает содействие представителям  совета по аудиторской деятельности  в ознакомлении с деятельностью  саморегулируемой организации аудиторов.

Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации  аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация  аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации  аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в  деятельности органов управления такой  организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских  организаций при осуществлении  ими функций, непосредственно связанных  с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации  аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа  членов этого органа.

Обязательный аудит годовой  бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов  должен проводиться аудиторской  организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном  Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

3. Нормы саморегулирования

Саморегулирование (СРО) в области  аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации от 30 ноября 1994 года №  51-ФЗ.

2. Федеральный закон от 1 декабря  2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых  организациях».

3. Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих  организациях».

4. Федеральный закон от 30 декабря  2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности».

5. Постановление Правительства  от 16 февраля 2008 года № 80 «Об  утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».

И другие нормативно-правовые акты.

Саморегулируемая организация  бухгалтеров и аудиторов (СРО) функционирует  как профессиональное объединение, независимое в юридическом и  организационном плане, и в то же время подотчетное заинтересованным лицам. В состав заинтересованных лиц  входят члены СРО, руководство и  сотрудники предприятий, инвесторы, кредиторы, регулирующие органы и другие лица, использующие результаты деятельности бухгалтеров и аудиторов в процессе принятия тех или иных решений.

Эти организации представляют законные интересы своих членов в их отношениях с федеральными органами государственной  власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления. Их функция  регулирования выражается в разработке и установлении обязательных для  выполнения своими членами правил профессиональной деятельности, внутренних правил и  стандартов деятельности и профессиональной этики. Они также контролируют деятельность своих членов на предмет соблюдения законодательства и установленных  правил, рассматривают жалобы на их действия.

4.Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Права и обязанности аудиторов  и аудиторских организаций определены ст.13 Федерального Закона «Об аудиторской  деятельности». При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита на основе федеральных  стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный  состав аудиторской группы, проводящей  аудит;

2) исследовать в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого лица, а также проверять  фактическое наличие любого имущества,  отраженного в этой документации;

3) получать у должностных  лиц аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения  аудита или от выражения своего  мнения о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных  оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  обязаны:

1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, аудиторское заключение  аудируемому лицу, лицу, заключившему  договор оказания аудиторских  услуг;

3) обеспечивать хранение  документов (копий документов), получаемых  и составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее  пяти лет после года, в котором  они были получены и (или)  составлены;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

5. Права и обязанности аудируемым лиц

Права и обязанности аудиторов  и аудиторских организаций определены ст.13 Федерального Закона «Об аудиторской  деятельности».

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать  от аудиторской организации, индивидуального  аудитора обоснования замечаний  и выводов аудиторской организации,  индивидуального аудитора, а также  информацию о членстве аудиторской  организации, индивидуального аудитора  в саморегулируемой организации  аудиторов;

2) получать от аудиторской  организации, индивидуального аудитора  аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания  аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

2. При проведении аудита  аудируемое лицо, лицо, заключившее  договор оказания аудиторских  услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской  организации, индивидуальному аудитору  в своевременном и полном проведении  аудита, создавать для этого соответствующие  условия, предоставлять необходимую  информацию и документацию, давать  по устному или письменному  запросу аудиторской организации,  индивидуального аудитора исчерпывающие  разъяснения и подтверждения  в устной и письменной форме,  а также запрашивать необходимые  для проведения аудита сведения  у третьих лиц;

2) не предпринимать каких  бы то ни было действий, направленных  на сужение круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение  доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие  в запрашиваемых аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором  для проведения аудита информации  и документации сведений, содержащих  коммерческую тайну, не может  являться основанием для отказа  в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать  услуги аудиторской организации,  индивидуального аудитора в соответствии  с договором оказания аудиторских  услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение  не согласуется с позицией  аудируемого лица, лица, заключившего  договор оказания аудиторских  услуг;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

6. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

Согласно новому Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской  деятельности заменено саморегулированием, т.е. все аудиторские фирмы, индивидуальные аудиторы (зарегистрированные как индивидуальные предприниматели) и аудиторы, должны были стать членами саморегулируемых организаций аудиторов (СРО). Ранее  выданные Минфином России лицензии на осуществление аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратили силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские  организации, не вступившие в СРО, не вправе осуществлять аудиторскую деятельность и сопутствующие аудиту услуги.[4 и 5]

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.