Современное состояние финансовой системы РФ

Вопрос №13

Современное состояние финансовой системы РФ

1. Понятие финансовой системы

Функции и роль финансов реализуются  через финансовую систему, с помощью  которой осуществляется распределение  и перераспределение денежных средств  в экономике страны. Финансовая система  представляет собой встроенный элемент  экономической системы, обслуживающий  субъекты экономики, обладающие избытком или недостатком денежных средств.

Финансовые отношения характеризуются  общими чертами, а именно все они:

осуществляют перераспределение  валового внутреннего продукта и  национального дохода;

участвуют в формировании фондов денежных средств и их использовании;

контролируют и регулируют распределительный  процесс;

выступают преимущественно в денежной форме.

Пройдя длительный эволюционный путь развития, финансовые отношения приобретают  разнообразные формы проявления. Это обусловлено усложнением  хозяйственных связей, расширением  рынка, функций и задач государства. Из общей совокупности финансов постепенно выделяются отдельные финансовые отношения  со своими специфическими особенностями, образуя конкретную финансовую категорию.

Финансовые категории обладают определенными признаками: функциями, задачами, ролью, целью функционирования. Например, налоги в отличие от финансовых отношений имеют четыре основные функции, выступают важнейшим элементом  воздействия на экономические и  социальные процессы страны и др.

Расширение взаимосвязей между  главными экономическими агентами национальной системы (хозяйствующими субъектами, населением, государством) создает условия для  появления финансовых звеньев.

Финансовые звенья – это группировка  отдельных финансовых категорий  с общими признаками. К ним, к примеру, относятся бюджет, финансы домашнего  хозяйства. Бюджет, как финансовое звено  объединяет такие финансовые категории, как налоги, государственный кредит, государственные расходы.

Наличие звеньев финансовой системы  определяется существованием самостоятельных  экономических субъектов, участвующих  в хозяйственной жизни. Экономический  субъект – это юридическое  или физическое лицо, являющееся носителем  прав и обязанностей. В современных  рыночных отношениях участвуют четыре экономических субъекта: государство, регион, хозяйствующий субъект, гражданин (физическое лицо).

Следовательно, финансовая система  в экономическом аспекте –  это внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных  звеньев (институтов), каждое из которых  представляет специфическую группу финансовых отношений. В литературе, помимо рассмотренного, встречается  применение термина «финансовая  система» и в другом смысле –  как системы финансовых органов. Однако такая подмена понятий  ведет к размыванию понятия предмета изучения.

Итак, финансовая система в целом  представляет собой совокупность финансовых отношений, выступающих в виде взаимосвязанных  и взаимодействующих категорий, звеньев, сфер, которые распределяют и используют фонды денежных средств  хозяйствующих субъектов, домохозяйств, государства, а также специальных  финансовых институтов.

В рамках финансовой системы осуществляется разнообразная деятельность, в том  числе планирование, финансирование, инвестирование, налогообложение, страхование, финансово-бухгалтерская деятельность, аудит, финансовое инспектирование  и др.

2. Структура финансовой  системы

Вопрос о структуре финансовой системы РФ является дискуссионным, и наиболее часто выделяют от 2 до 5 звеньев.

Финансовая система РФ претерпела кардинальные изменения с распадом Советского Союза. До 1991 г. Она включала финансы материального производства, финансы непроизводственной сферы  и общегосударственные финансы (государственный  бюджет СССР, имущественное, личное и  иностранное страхование, государственный  кредит).

Государственный бюджет СССР объединял  союзный бюджет, государственные  бюджеты союзных республик и  государственный бюджет социального  страхования. В союзном бюджете  в 1970-1990 гг. концентрировалось 50-52% общего объема ресурсов государственного бюджета. На бюджеты союзных республик  приходилось 48-50%, из которых 35% находилось в распоряжении республиканских  бюджетов республик и 15% - в местных  бюджетах.

На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации  входят:

бюджетная система, состоящая из государственных  и местных муниципальных образований, внебюджетные целевые государственные  и муниципальные фонды;

финансы предприятий, организаций, учреждений;

кредит (государственный, муниципальный  и банковский).

Подобное мнение о содержании финансовой системы широко распространено среди  представителей финансово-правовой науки.

Вместе с тем в экономической  финансовой литературе высказано суждение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему  особенностями.

Вся система финансов России в целом  состоит из двух укрупненных подсистем:

государственных и муниципальных  финансов;

финансов хозяйствующих субъектов.

Эти укрупненные подсистемы в зависимости  от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов в свою очередь делятся на более частные  подсистемы (звенья).

Как уже говорилось выше, вопрос о  структуре финансовой системы России разными авторами видится по-разному. В данной работе мы рассмотрим модель финансовой системы, предложенную авторами М.В. Романовским и О.В. Врублевской, которая представлена на рис.1

Рис. 1 Подсистемы и звенья системы финансов

Государственные и муниципальные  финансы:

бюджетная система;

внебюджетные фонды;

государственный кредит.

Финансы хозяйствующих субъектов:

коммерческих предприятий и  организаций;

финансовых посредников (кредитных  организаций, частных пенсионных фондов, страховых организаций и других финансовых институтов);

некоммерческих организаций.

3. Общая характеристика звеньев финансовой системы

Бюджетная система является одним  из наиболее важных институтов любого государства, эффективность функционирования которое оказывает непосредственное влияние качество экономического роста  на уровень общественного благосостояния.

Средства, аккумулируемые в рамках бюджетной системы, составляют финансовую основу функционирования органов государственной  власти и местного самоуправления обеспечивающую решение задач и выполнение функций  государствам и муниципалитетом. Целью  функционирования бюджетной системы  является построение социально-ориентированного общества посредством распределения  и перераспределения ресурсов.

Стабильность функционирования бюджетной  системы – один из наиболее важных показателей, характеризующий устойчивость экономики и, прежде всего состояние  ее социальной сферы.

Построение современной бюджетной  системы началось в 1991 году и проходило  на фоне серьезных преобразований в  российской экономике, которые в  значительной степени определили первостепенные задачи, стоящие перед бюджетной  системой. Особое место среди них  занимают необходимость адоптации  российской экономики к рыночным условиям хозяйствования, обеспечение  экономической стабильности и стимулирование инвестиционной активности в национальной экономике.

Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном  устройстве регулируемая нормами права  совокупность федерального бюджета, бюджетов Субъектов РФ, местных бюджетов и  бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В Российской Федерации сложилась  трехуровневая бюджетная система:

1 уровень – федеральный бюджет  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов;

2 уровень – бюджеты субъектов  РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3 уровень – местные бюджеты.

В унитарных государствах бюджетная  система включает два звена: государственный  бюджет и многочисленные местные  бюджеты.

Одним из наиболее значительных этапов в развитии российской бюджетной  системе было принятие в 1998 году бюджетного кодекса РФ, который установил  общие принципы бюджетного законодательства РФ и определил правовые основы функционирования бюджетной системы.

Современная бюджетная система  России трех уровней определенным образом  приблизилась к структуре бюджетных  систем западных стран, имеющих федеративное устройство.

Внебюджетные фонды создаются  на определенный срок или действуют  постоянно. Их формирование связано  с необходимостью иметь независимые  от принятия или непринятия государственного бюджета целевые источники средств. В первую очередь это касается удовлетворения таких важнейших  общественных благ, как социальное обеспечение и здравоохранение. Для аккумуляции и использования  средств этих фондов государство  применяет специфические формы  и методы. В связи с этим правомерно выделение их в самостоятельное  звено государственных финансов. По признаку целевой направленности использования средств внебюджетные фонды можно объединить в две  группы: внебюджетные фонды социального  назначения и внебюджетные фонды  межотраслевого и отраслевого характера. Кроме того, образуются внебюджетные фонды территориального назначения.

В российской действительности концентрация значительных средств (почти равных федеральному бюджету) во внебюджетных фондах при ослаблении государственного финансового контроля в ряде случаев  приводила к их неэффективному использованию. Для усиления контроля за распределением государственных финансовых ресурсов была произведена консолидация ряда государственных внебюджетных фондов в государственном бюджете, которая  не распространилась на государственные  целевые внебюджетные фонды социального  назначения: Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и Фонд обязательного  медицинского страхования.

Государственный кредит выделяется как  самостоятельное звено государственных  финансов, так как ему присущи  специфические формы финансово-кредитных  отношений по привлечению средств  в централизованные фонды государства.

Под государственным кредитом принято  понимать, прежде всего, отношения, посредством  которых образуется государственный  долг. Эти отношения по временному использованию денежных средств  юридических и физических лиц  государством при недостаточности  государственных доходов для  осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Широко используются вклады граждан в Сберегательные и другие банки в качестве источника кредитных ресурсов. Законодательство предусматривает возможность использования этих средств для финансирования бюджетного дефицита. Основой государственного кредита является добровольность, возвратность, платность и использование на общегосударственном уровне по конкретным направлениям.

Функции государственного кредита: фискальная, регулирующая и контрольная.

Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы организаций и  предприятий различных форм собственности, - относительно самостоятельное звено  финансов. Именно здесь формируется  основная часть доходов, которая  в результате перераспределения  по установленным государством правилам образует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. В  то же время определенная часть бюджетных (финансовых) средств в форме прямого  бюджетного финансирования, бюджетных  ссуд, гарантий государства направляется на финансирование как текущей, так  и инвестиционной деятельности предприятий, в соответствии с действующим  законодательством.

В сфере финансов хозяйствующих  субъектов выделяются следующие  звенья:

финансы коммерческих предприятий  и организаций,

финансы некоммерческих организаций.

Так, коммерческими организациями  являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджетные (некоммерческие) организации такой  цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью  для получения дополнительных доходов  в целях более полного выполнения ими своих функций.

Финансовые отношения каждого  из этих звеньев имеют специфику, связанную с формами организации  предпринимательской деятельности, формированием доходов и расходов, владением имуществом, выполнением  обязательств.

Вопрос  №21

Содержание  и значение финансового контроля. Виды и формы финансового контроля

1. Содержание и значение финансового контроля.

        Финансовый  контроль – составная часть,  или специальная отрасль, осуществляемого  в стране контроля. Наличие финансового  контроля объективно обусловлено  тем, что финансам как экономической  категории присущи не только  распределительная, но и контрольная  функции. Поэтому использование  государством финансов для решения  своих задач обязательно предполагает  проведение с их помощью контроля  за ходом выполнения этих задач.  Финансовый контроль осуществляется  в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, в том  числе специальными контрольными  органами при участии общественных  организаций, трудовых коллективов  и граждан.

       Назначение финансового контроля  выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка  в процессе финансовой деятельности  государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность  и эффективность осуществляемых  действий, соответствие их задачам  государства.

        Финансовый контроль – это  контроль за законностью действий  в области образования и использования  денежных средств государства  и субъектов местного самоуправления  в целях эффективного социально-экономического  развития страны и отдельных  регионов.

        Финансовый контроль включает  в себя: контроль за исполнением   бюджета; бюджетов субъектов;  бюджетов внебюджетных фондов; контроль  за состоянием внешнего и внутреннего  долга; государственных резервов.

        Объект финансового контроля  не ограничивается проверкой  только денежных средств. В  конечном итоге он означает  контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других  ресурсов страны, поскольку в  современных условиях процесс  производства и распределения  опосредствуется денежными отношениями.

        Конкретные формы и методы  финансового контроля позволяют  обеспечить интересы и права   как государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов; финансовые нарушения  влекут санкции и штрафы.

        Государственный финансовый контроль  предназначен для реализации  финансовой политики государства,  создания условий для финансовой  стабилизации. Это, прежде всего  разработка, утверждение и исполнение  бюджетов всех уровней и внебюджетных  фондов, а также контроль за  финансовой деятельностью государственных  предприятий и учреждений, государственных  банков и корпораций. Финансовый  контроль со стороны государства,  негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

        Финансовый контроль за деятельностью  предприятий включает также контроль  со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

        Финансовый контроль присущ всем  финансово-правовым институтам. Поэтому   помимо общих финансово-правовых  норм, регулирующих организацию  и порядок проведения финансового  контроля в целом, имеются нормы,  предусматривающие его специфику  в отдельных финансовых правовых  институтах.

                 Основное содержание финансового  контроля в отношениях, регулируемых  финансовым правом, заключается  в:

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами;

б) проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявлении внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Необходимым условием эффективности  финансового контроля является система  бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения  стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического или физического  лица. Только при таком условии  результаты финансового контроля дают возможность для анализа и  объективной оценки динамики финансовых показателей и корректировки  хода реализации финансовой политики на определенный период развития как  отдельной сферы деятельности, так  и всего государства.

Государственный финансовый контроль распространяется только на звенья системы  государственных финансов и охватывает только обобществленную часть валового продукта. Это прежде всего, составление  и исполнение государственного бюджета, внебюджетные правительственные фонды, местные финансы и финансы государственных предприятий. Деятельность монополий и частнопредпринимательская деятельность является объектом государственного финансового контроля лишь в части соблюдения финансовой дисциплине при выполнении монополиями государственных заказов, при предоставлении монополиям и частным предпринимателям субсидий и кредитов, при составлении ими налоговых деклараций.

За сферу государственного контроля выходит финансовый контроль, осуществляемый в сфере деятельности монополий и частного предпринимательства самим владельцами финансового капитала или его отдельных компонентов. Здесь финансовый контроль осуществляется, пожалуй, самым бескомпромиссным, ибо от его повседневности и строгости непосредственно зависит финансовая результативность деятельности самих владельцев капитала. Конечной целью предпринимательской деятельности в любой сфере, как правило, является обогащение, т.е. ни что иное как возрастание первоначального капитала.

Стоимостным звеном финансового контроля является финансовый контроль независимых аудиторских служб. Аудиторская проверка направлена на оценку достоверности финансовой отчетности, глубокий экономический анализ финансовой деятельности, оценку финансовой надежности фирмы, предприятия, банка, страховой организации или другого контролируемого юридического лица и подготовку соответствующего заключения.

2. Виды и формы финансового контроля.

        Финансовый  контроль как специализированный  вид управленческой деятельности  и особая отрасль экономических  знаний располагает разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета).

        Системность контроля достигается  комбинированным использованием  его различных видов: логического  и математического, документального  и фактического.

        Деление контроля на документальный  и фактический носит в известной  мере условный характер ибо  в основе этого разграничения  лежат различные источники данных.

        Так, источниками информации для  документального контроля служат: первичные документы, регистры  бухгалтерского учета; бухгалтерская,  статистическая и оперативно-техническая  отчетность, нормативная, проектно-конструкторская,  технологическая и другая документация.

        Фактический контроль базируется  на изучении фактического состояния  проверяемых объектов по данным  их осмотра в натуре (пересчета,  взвешивания, лабораторного анализа  и т.д.), он не может быть всеобъемлющим  ввиду непрерывности хозяйственных  операций.

        К основным способам документального контроля можно отнести:

●  формальную и арифметическую проверку документов;

●  юридическую оценку хозяйственных  операций, отраженных в документах;

●  логический контроль объективной возможности  документально оформленных хозяйственных операций;

●   сплошное и выборочное наблюдение;

●   встречную проверку документов;

●   способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;

●   оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным       корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

●   балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы  фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

●   инвентаризация;

●  экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного  объема и количества выполненных  работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;

● визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно пропускного режима.

        Среди форм финансового контроля  выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

        Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и.т.п.

        Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно – хозяйственных расходов, капитального строительства и.т.д.)

        Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

        Финансовый контроль проводится  разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.

  Используются следующие методы  финансового контроля: наблюдения,  надзор, ревизии, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение  проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной  деятельности и др.

        Основной метод финансового контроля  – ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

        По объекту проверки различают  ревизии документальные, фактические,  полные (сплошные), выборочные. По организационному  признаку они могут быть плановыми  (предусмотренными в плане работы  соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением  сигналов, жалоб и заявлений граждан,  требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими  контролирующими органами).

        Ревизия основывается на проверке  первичных документов, учетных регистров,  бухгалтерской и статистической  отчетности, фактического наличия  денежных средств и товарно-материальных  ценностей, результаты ревизии  оформляются актом, имеющим юридическую  силу источника доказательств  в следственной и судебной  практике.

        Немаловажное место среди методов  финансового контроля занимает счетная проверка отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов.

        Выделяют три основных этапа счетной проверки:

●   проверка согласованности показателей  различных форм отчетности;

●  сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета;

●   проверка обоснованности учетных записей  по данным первичных  документов.

        Результаты счетно-аналитических  проверок оформляются соответствующим  актом. Акт проверки имеет целью  указать, прежде всего, на неэффективное,  нерациональное использование государственного  имущества.