Статистическое изучение и анализ использования основных фондов

Вопрос №7

Статистическое  изучение и анализ использования  основных фондов.

Для выполнения своих  функций предприятие должно располагать определенной материально-технической базой.

Под материально-технической  базой следует понимать совокупность средств и предметов труда, выраженных как в натуральной, так и в стоимостной форме, используемых для осуществления торгово-технологического процесса.

К основным средствам  относятся активы организации при 
одновременном выполнении следующих условий: 

- имеющие материально-вещественную форму;

- используемые в течение  срока службы, продолжительностью  свыше одного года;

- стоимость   единицы   которых   на   момент   приобретения    превышает   величину,   определяемую   в  соответствии с постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 23 марта 2004 г N 41 "Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 70, 8/10863);

- если организацией  на момент принятия на бухгалтерский учет не предполагается перепродажа данных активов.

По натурально-вещественной форме основные фонды представляют собой здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, прочие основные фонды.

Основные фонды подразделяют на производственные (занятые в сфере производства) и непроизводственные (жилые здания, санатории и др.).

Основные производственные фонды торговли способствуют сохранению качества товаров, способствуют экономии и облегчению живого труда, росту его производительности, создают необходимые условия для, высококачественного торгового обслуживания населения, сокращения затрат времени населения, связанного с покупкой товаров и получением различных услуг от торговли.

Основные  фонды  классифицируются по следующим  признакам: по назначению; по форме  собственности, по видам деятельности, по роли  отдельных видов  средств труда в  процессе обращения  товаров и их влияния на  эффективность деятельности, по принадлежности  к организациям.

Структура основных фондов  характеризуется  удельным весом  отдельных  их видов  в общей части основных фондов.

Основные   средства   оцениваются   в   бухгалтерском   учете   по   первоначальной   стоимости   или   восстановительной стоимости.

Первоначальной  является стоимость, по которой активы принимаются на бухгалтерский учет в качестве основных средств.

Восстановительной является стоимость, установленная  в результате проведения переоценки основных средств в соответствии с законодательством.

Первоначальной  стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Основные средства учитываются  по первоначальной стоимости, восстановительной  и  остаточной  стоимости.

Первоначальная  стоимость объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации, определяется в порядке, установленном законодательными актами, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками).

Первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных в обмен на другие активы, признается стоимость обмениваемого актива, по которой обмениваемый актив был отражен в бухгалтерском 
учете передающей стороны, если иное не предусмотрено законодательством, увеличенная на расходы.

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией как отдельный объект в части  соответствующей ее долее в общей стоимости.

Полная восстановительная  стоимость  основных фондов  - это  стоимость  воспроизводства основных фондов  с учетом затрат на создание (приобретение) в условиях периода, когда производится оценка. Она показывает, во сколько обошлось бы создание действующих основных фондов в данный момент и в современных ценах, с учетом инфляции.

Полная восстановительная  стоимость  основных фондов  определяется по формуле:

где К – коэффициент, установленный  для переоценки стоимости  основных фондов(ОФ) в связи с  инфляцией.

 Данный вид  оценки  используется  при инвентаризации  и переоценке основных фондов.

Своевременная  и объективная  переоценка основных фондов в условиях  инфляции имеет важное  значение  его эффективности,  поскольку  такая  переоценка предназначена  для того, чтобы:

- объективно  оценивать   стоимость основных фондов на момент анализа;

- более правильно определять  затраты  на производство и  реализацию  продукции;

-  устанавливать   цены  для продажи  реализуемых  основных средств и арендную  плату.

В условиях инфляции  эффективным  методом  переоценки основных фондов  является индексный метод. Индексы  пересчета  первоначальной  стоимости  основных  фондов  дифференцируются  в зависимости от  их вида и возраста.  Величина  индекса  пересчета  увеличивается  по мере увеличения срока, прошедшего с момента  приобретения  данной  единицы основных фондов.

Переоценка  основных фондов  индексным методом  приводит к  увеличению себестоимости продукции, что с одной стороны, при неизменных ценах на реализуемую продукцию  уменьшает прибыль и соответственно величину налогооблагаемой прибыли,  а с другой  - увеличивает  налогооблагаемую  базу  на имущество юридического лица. Остаточная первоначальная стоимость   основных фондов – это та часть  стоимости основных фондов, которая  еще не перенесена  на реализуемую продукцию. Она представляет собой  оценку  с учетом  износа  основных фондов и определяется по формуле:

где -  сумма износа  основных  фондов.

Наличие основных фондов характеризует ряд абсолютных показателей: общая сумма основных фондов по первоначальной (восстановительной) стоимости на начало и конец года, общая сумма основных фондов по остаточной стоимости на конкретную дату, среднегодовая стоимость основных фондов.

Коэффициент экстенсивного  использования оборудования (К_экст) определяется как отношение фактического времени работы оборудования к времени работы  оборудования  по техническому паспорту.

Коэффициент интенсивного использования оборудования (К_инт)  рассчитывается отношением  фактической выручки  в единицу  времени к проектной  мощности.

Интегральный коэффициент  использования оборудования (К_интегр) рассчитывается по формуле:

- коэффициент годности  основных фондов (К_г), который определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к первоначальной (восстановительной):

где  О_сОФ – остаточная стоимость  основных фондов;

П_сОФ – первоначальная стоимость основных фондов.

- коэффициент физического  износа (К_изн), определяемый как отношение суммы износа (И) к первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов:

где  И – сумма  износа основных фондов;

Коэффициент износа и  годности рассчитывают как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается по формуле

где 0Ф_ввод - стоимость вновь вводимых основных фондов за отчетный период; ОФ_к - первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов на конец отчетного периода.

Расчет восстановительной  стоимости на конец отчетного периода осуществляют следующим образом:

Коэффициент выбытия (К_выб), характеризующий степень интенсивности выбытия основных фондов из эксплуатации и рассчитываемый по формуле

где ОФ_выб - стоимость выбывших основных средств на отчетный период;

ОФ_н - первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов на начало отчетного периода;

Коэффициент прироста (К_пр), характеризующий уровень прироста основных фондов за отчетный период и определяемый по формуле

Показателями   эффективного использования основных фондов являются:

1. Фондоотдача (ФО), показывающая, сколько рублей выручки приходится на каждый рубль основных фондов.

Для расчета фондоотдачи  используется формула

где ВП - выручка за отчетный период;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов;

2. Фондоемкость (ФЕ) - величина, обратная фондоотдаче, то есть

1. Фондооснащеность  торговой организации(Фос) исчисляется по формуле:

где  СЧ- среднесписочная  численность  работников.

2. Фондовооруженность  труда ( ):

Гдк ОФ_а -   стоимость активной  части основных фондов;

 ТПП – численность  работников.

3. Коэффициент  эффективности  использования  основных фондов определяется по формуле:

где П- прибыль отчетного  периода.       

6. Интенсивный  показатель  эффективности  использования  основных фондов:

Срок окупаемости основных фондов, определяемый путем деления  суммы капитальных вложений на сумму прироста прибыли и показывающий, за какой промежуток времени торговая организация покроет свои расходы на капиталовложения и начнет получать прибыль.

Повышение эффективности  использования основных фондов достигается двумя способами:

- экстенсивным - путем увеличения времени использования на протяжении года;

- интенсивным - путем  увеличения степени использования в единицу времени.

Экстенсивный способ выражается в увеличении времени использования фондов, т.е. в возрастании доли действующего оборудования в его общей массе, сокращении его простоев.

Интенсивный способ связан с повышением технического уровня основных фондов, увеличением степени их использования в единицу времени. Он предполагает ускорение темпов научно-технического прогресса, внедрение новых технологических процессов, техники последних поколений.

Расчет доли прироста объемов деятельности за счет интенсивных  факторов может быть произведен на основе следующей формулы:

                                  (1.27)

где Д_п - доля прироста объемов розничного товарооборота за счет интенсивного фактора;

ТЭ - темп прироста экстенсивного  фактора, %;

ТО - темп прироста объема деятельности, %.

Задание 1

По исходным данным, приведенным  в таблице, необходимо выполнить следующее:

1. Построить статистический ряд распределения фирм по среднему сроку службы оборудования, образовав пять групп с равными интервалами.
2. Графическим методом и путем расчетов определить значения моды и медианы полученного ряда распределения.
3. Рассчитать характеристики ряда распределения: среднюю арифметическую, среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации.
4. Вычислить среднюю арифметическую по исходным данным, сравнить её с аналогичным показателем, рассчитанным в п. 3 для интервального ряда распределения. Объяснить причину их расхождения.

Сделать выводы по результатам выполнения Задания 1.

Задание 2

По исходным данным, представленным в таблице, с использованием  результатов  выполнения Задания 1 необходимо выполнить следующее:

1. Установить наличие и характер корреляционной связи между признаками Средний срок службы оборудования и Производительность труда, образовав пять групп с равными интервалами по каждому из признаков, используя методы:

а) аналитической группировки;

б) корреляционной таблицы.

2. Рассчитать коэффициент корреляции знаков (коэффициент Фехнера).
3. Оценить тесноту корреляционной связи, используя линейный коэффициент корреляции, коэффициент детерминации и коэффициент корреляции рангов.
4. Определить параметры  уравнения регрессии (простой линейной регрессии).
5. Построить на корреляционном поле теоретическую линию регрессии.
6. Оценить качество построенной регрессии.

Сделать выводы по результатам выполнения задания 2.

Решение:

Имеются следующие выборочные данные по 30-ти машиностроительным предприятиям республики, характеризующие деятельность фирм за исследуемый период:

Исходные данные

ЗАДАНИЕ 1

Составим разработочную  таблицу

Для построения интервального  вариационного ряда, характеризующего распределение банков по объему кредитных вложений, необходимо вычислить величину и границы интервалов ряда.

При построении ряда с равными интервалами  величина интервала h определяется по формуле:

,                                (1)

где – наибольшее и наименьшее значения признака в исследуемой совокупности, k - число групп интервального ряда.

Число групп k задается в условии задания или рассчитывается по формуле Г. Стерджесса:

k=1+3,322 lg n,                                  (2)

где  n - число единиц совокупности.

Определение величины интервала  по формуле (1) при заданных k = 4,           x_max = 8,4 млн. руб., x_min = 3.9 млн. руб.:

При h = 50 млн. руб. границы интервалов ряда распределения имеют следующий вид (таблица 2):

Определим  среднюю  производительность труда

млн. руб.

Мода

Поскольку  число анализируемых предприятий равна 30, то  интервал, для которого накопленная частота впервые превысит половину, будет 5,025-6,15 млн. руб., то есть нижняя граница значения  интервала, содержащего моду  равная 5,025

Для рассматриваемой  совокупности предприятий наиболее распространенная производительность труда характеризуется средней величиной 4,82 млн. руб.

Медиана

В рассматриваемой совокупности предприятий половина работников предприятий  имеют в среднем производительность труда не более 5,989 млн. руб., а другая половина – не менее 5,989 млн. руб.

Вычислим размах вариации

млн.руб.

Определим среднее линейное отклонение

млн. руб.

Следовательно, каждое значение среднесписочной численности работников отличается от  последующего не более, чем на 6 человек.

Дисперсию признака вычислим по следующей формуле

Среднее квадратическое  отклонение составит

млн. руб.

Следовательно,  среднесписочная  численность работников отличается  от средней  не более чем на 7 человек.

Коэффициент вариации

Анализ полученных значений показателей  и σ говорит о том, что производительность труда работников составляет 4,82 млн. руб., отклонение от средней производительности труда в ту или иную сторону составляет в среднем 1,32 млн. руб. (или 4,4%), наиболее характерные значения производительности труда находятся в пределах от 3,5 млн. руб. до 6,14 млн. руб. (диапазон ).

Значение V_σ = 4,4% не превышает 33%, следовательно, вариация кредитных вложений в исследуемой совокупности предприятий незначительна и совокупность по данному признаку качественно однородна. Расхождение между значениями , Мо и Ме незначительно ( =6,076 млн. руб., Мо=4,82млн. руб., Ме=5,989 млн. руб.), что подтверждает вывод об однородности совокупности. Таким образом, найденное среднее значение производительности труда является типичной, надежной характеристикой исследуемой совокупности предприятий.

Задание 2

Решение:

Для ответа на вопрос о наличии или отсутствии корреляционной связи используется ряд специфических методов: так называемые элементарные приемы (параллельное сопоставление рядов значений результативного и факторного признаков, графическое изображение фактических данных с помощью поля корреляции, построение групповой и корреляционной таблиц), а также дисперсионный анализ. Простейшим приемом обнаружения связи является сопоставление двух параллельных рядов - ряда значений факторного признака и соответствующих ему значений результативного признака. Значения факторного признака располагают в возрастающем порядке и затем прослеживают направление изменения величины результативного признака. Результативный признак (функцию) в дальнейшем будем обозначать через у, а факторный признак - через х.

Например, по 30 предприятиям были установлены производительность труда (факторный признак) и рентабельность продукции, (результативный признак).

В таблице 2.1. Рентабельность продукции  ранжирована по величине продукции труда.

Таблица 2.1.

Можно видеть, что в целом для всей совокупности предприятий увеличение производительности т руда приводит к увеличению рентабельности продукции, хотя в отдельных случаях наличие такой зависимости может и не усматриваться. Например, сопоставим данные по фирмам с порядковыми номерами 8 и 9. Здесь мы видим даже обратное соотношение: у предприятия 9 производительность труда  выше, чем у предприятия 8 и составляет 4,9 млн. руб., а рентабельность продукции ниже на 0,1%. В каждом отдельном случае объем продаж фирмы, будет зависеть не только от производительности труда, но и от того, как сложатся прочие факторы, определяющие величину результативного признака.

В тех случаях, когда возрастание величины факторного признака влечет за собой возрастание и величины результативного признака, говорят о возможном наличии прямой корреляционной связи. Если же с увеличением факторного признака, величина результативного признака имеет тенденцию к уменьшению, то можно предполагать обратную связь между признаками.

Однако наличие большого числа различных значений результативного признака, соответствующих одному и тому же значению признака-фактора, затрудняет восприятие таких параллельных рядов особенно при большом числе единиц, составляющих изучаемую совокупность. В таких случаях целесообразнее воспользоваться для установления факта наличия связи статистическими таблицами - корреляционными или групповыми.

Построение корреляционной таблицы начинают с группировки значений факторного и результативного признаков. Для результативного признака необходимо определить величину интервала. Для этого воспользуемся формулой Стэрджесса:

Для факторного признака

млн. руб.

В корреляционной таблице факторный признак х, как правило, располагают в строках, а результативный признак у - в столбцах (графах) таблицы. Числа, расположенные на пересечении строк и столбцов таблицы, означают частоту повторения данного сочетания значения х и у (табл.2.2).

Таблица 2.2.