Статистика финансов. 3

1 СОВРЕМЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СТАТИСТИКИ ФИНАНСОВ. 

     Министерство  финансов Российской Федерации в  соответствии с Бюджетным кодексом РФ является органом, ответственным  за предоставление информации о состоянии  государственных и муниципальных  финансов.

     По  характеру предоставляемой информации в настоящее время можно выделить два основных ее вида:

     • информация, составляемая и предоставляемая  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации;

     • информация, составляемая по правилам руководства Международного валютного  фонда по статистике государственных  финансов 2001 г.

     Информация, составляемая и предоставляемая  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ, формируется каждым бюджетом бюджетной  системы РФ самостоятельно. При этом информация о состоянии местных  бюджетов аккумулируется на уровне субъекта РФ, консолидируется с данными  о состоянии субъекта РФ и предоставляется  в Федеральное казначейство в  виде ежемесячного либо годового отчета об исполнении консолидированного бюджета  субъекта РФ.

     Федеральное казначейство РФ составляет отчет об исполнении федерального бюджета.

     После выверки указанных отчетов, исключения всех взаимных потоков Федеральное  казначейство РФ составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета  Российской Федерации и вместе с  отчетом об исполнении федерального бюджета представляет их в Минфин России.

     При этом Минфин России, получив указанную  информацию, проводит анализ показателей  и представляет ее в Правительство  РФ, а также осуществляет ее публикацию.

     Для успешного выполнения указанных  функций Минфин России устанавливает правила ведения бюджетного учета, формирования бюджетной отчетности и сроки ее представления в Минфин России.

     В то же время органы исполнительной власти, организующие исполнение соответствующих  бюджетов бюджетной системы РФ, вправе самостоятельно осуществлять публикацию сведений об исполнении бюджетов.

     Бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов также являются бюджетами  бюджетной системы Российской Федерации  и входят в состав сектора государственного управления, однако они не представляют отчетность в Федеральное казначейство. Отчетность государственных внебюджетных фондов представляется в Федеральную  службу государственной статистики РФ, которая предоставляет указанную  информацию Минфину России.

     В связи с участием России в международных  финансовых организациях возникла необходимость  представления отчетности по международным  стандартам.

     В настоящее время Федеральное  казначейство является органом, ответственным  за составление данных по статистике государственных финансов в соответствии с методологией Международного валютного  фонда.

     На  основании данных об исполнении федерального бюджета составляется ежемесячный  Отчет по финансовой статистике, содержащий только данные по кассовым потокам. Он подлежит публикации в ежемесячном  издании Международного валютного  фонда 1п1етатлопа1 Ртапс1а1 8т.атл8тлс8. Указанный отчет является источником оперативной информации о состоянии государственных финансов Российской Федерации.

     Вместе  с тем ежегодно на основании данных, полученных от субъектов РФ, от государственных  внебюджетных фондов и данных по исполнению федерального бюджета, Федеральным  казначейством составляется Отчет  по статистике государственных финансов, который основан на Руководстве  по статистике государственных финансов 2001 г. и включает в себя показатели активов, обязательств, финансового  результата, а также все операции сектора государственного управления. Отчет по статистике государственных финансов подлежит опубликованию в ежегодном сборнике Международного валютного фонда по статистике государственных финансов.

     При этом Министерство финансов РФ предоставляет  Федеральной службе государственной  статистики показатели, необходимые  для составления национальных счетов.

     В соответствии с Федеральным законом  от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» Банк

     России  является организацией, ответственной  за составление и предоставление всем пользователям банковской и  денежной статистики, а также статистики платежного баланса Российской Федерации. Статистика Банка России подразделяется на две группы:

     • статистика по банковской системе;

     • статистика по денежно-кредитной сфере.

     Для составления статистики по банковской сфере Банк России устанавливает  формы и сроки предоставления кредитными организациями статистической отчетности. Кроме того, кредитные  организации представляют бухгалтерскую  отчетность в Банк России, которая  также является источником формирования статистических данных.

     При этом в настоящее время осуществляется переход банковского сектора  Российской Федерации на международные  стандарты финансовой отчетности. Обязательная подготовка финансовой отчетности в  соответствии с МСФО осуществляется с 1 января 2004 г.

     В течение 2004 и 2005 гг. финансовая отчетность кредитных организаций в соответствии с МСФО будет использоваться:

     • Банком России для осуществления  анализа деятельности кредитных  организаций при выполнении надзорных  функций, а также для применения мер надзорного реагирования в процессе надзора с 1 января 2006 г.;

     • руководством кредитных организаций  для целей анализа деятельности кредитных организаций.

     Необходимо  отметить, что переход банковского  сектора на МСФО значительным образом  повысит качество показателей отчетности, прозрачность отчетности и, следовательно, сыграет позитивную роль в формировании статистики по банковской системе.

     Помимо  статистики банковской деятельности, Банк России также предоставляет  статистические данные по финансово-кредитным  институтам, таким как финансовые компании, частные пенсионные фонды, страховые компании, инвестиционные фонды.

     Для составления статистических данных по денежно-кредитной сфере, ЦБ РФ имеет  право запрашивать у органов  государственной власти, органов  местного самоуправления, юридических  лиц необходимую информацию.

     Указанная информация является ключевой для составления  следующих основных видов статистических отчетов:

     Платежного  баланса Российской Федерации;

     Международной инвестиционной позиции Российской Федерации;

     информации  по иностранным активам и обязательствам, включая внешний долг Российской Федерации.

     В связи с этим Банк России наравне  с Росстатом и Минфином России участвует в представлении данных по Российской Федерации на основании  общепринятых мировых стандартов. Кроме  того, Банк России является источником данных по банковской системе для  составления системы национальных счетов. Также Банк России играет важную роль в оценке внешнего долга Российской Федерации, при этом его данные являются основой для расчетов, осуществляемых Минфином России.

     Стоит отметить следующие проблемы организации  статистики финансов, существующие в  настоящее время:

     • отсутствует единое законодательство в области государственной статистики, до сих пор не принят Федеральный  закон «О статистике». Единственными  документами, регулирующими деятельность участников сбора и предоставления статистической информации, а также  их функции являются нормативные  акты;

     • существует дублирование функций по составлению и предоставлению статистических данных, не до конца налажен механизм выверки статистических данных между  Минфином России, ЦБ РФ и Росстатом;

     • ввиду отсутствия единой системы  государственной статистики имеет  место несогласование сроков представления  статистической отчетности, из-за чего статистическая информация предоставляется  несвоевременно.

     Однако, несмотря на указанные недостатки, статистика финансов в Российской Федерации  является высококачественной информацией, о чем постоянно свидетельствуют  положительные результаты наблюдательных миссий Международного валютного фонда  и Всемирного банка.

     Формирование  единого экономического пространства, появление международных финансовых рынков потребовали унификации информации о состоянии различных государств. В рамках различных переговоров  и глобального анализа было важно, чтобы государства «говорили  на одном языке». Очевидно, что интегрирующую  роль в процессе унификации должны играть международные финансовые организации.

     В настоящее время разработкой  и принятием международных статистических стандартов занимаются такие организации, как Международный валютный фонд, Организация Объединенных Наций, Организация  экономического сотрудничества и развития, Комиссия европейского содружества, Всемирный  банк и др.

     Одним из самых известных статистических стандартов является система национальных счетов, разработанная и принятая в 1993 г. совместно

     МВФ, ООН, ОЭСР, КЕС и ВБ. Система национальных счетов является основой, как терминологической, так и методологической, для большей  части статистических стандартов, существующих в настоящее время - Статистика государственных  финансов, статистика платежного баланса, Статистика внешнего долга.

     Кроме того, страны Европейского союза используют Европейскую систему национальных счетов.

     Данные, составленные по указанным стандартам, регулярно публикуются международными финансовыми организациями в  сборниках.

     Международный валютный фонд осуществляет ежемесячную  публикацию обзора статистики финансов стран-членов на основании представленных отчетов. Кроме того, ежегодно Международный  валютный фонд осуществляет публикацию отраслевых сборников — по статистике государственных финансов, по платежному балансу и т. п.

     Международный валютный фонд и Всемирный банк уделяют  очень большое внимание обеспечению  качества публикуемой государствами-членами  информации путем направления оценочных  миссий.

     Кроме того, существует программа технической  помощи статистическим работникам государств-членов международных организаций.

     Стоит также отметить, что применение в  большинстве стран мира общепризнанных стандартов статистической информации послужило серьезным основанием для проведения бухгалтерских реформ, поскольку существующие системы  не могли производить достаточные  данные для составления статистической отчетности. В том числе, в основу бюджетной реформы в Российской Федерации положены понятия секторов экономики, метода начислений, которые  даны в Руководстве по статистике государственных финансов 2003 г.

     Кроме упомянутых стандартов по составлению  статистических данных, существуют еще  стандарты распространения данных - Общий стандарт распространения  данных и Специальный стандарт распространения  данных. Основная цель указанных стандартов - публикация экономических и финансовых данных для государств-членов с целью  получения доступа на международные  рынки капитала. В рамках этих стандартов определены четыре параметра распространения  данных: охват, периодичность и своевременность; доступность данных для общественности; достоверность распространяемых данных; качество распространяемых данных.

     Специальный стандарт распространения данных предназначен для стран переходного периода  и предоставляет возможность  гибкости в определении указанных параметров. В то же время Общий стандарт предполагает жесткое следование принципам и правилам, установленным Международным валютным фондом.

     В отличие от статистических стандартов, стандарты распространения данных, в первую очередь, ориентированы  не на представление отчетов в  МВФ и их дальнейшую публикацию, а на широкое распространение  значимых показателей.

     Российская  Федерация 31 января 2005 г. официально присоединилась к Специальному стандарту распространения  данных, при этом обеспечение предоставления информации осуществляют три ответственных  органа: Федеральная служба государственной  статистики РФ, Министерство финансов РФ и Центральный банк РФ.

     Для управления деятельностью, связанной  с функционированием статистики финансов в органах государственной  статистики, в Росстате создано специальное  управление — Управление статистики цен и финансов, соответствующие  подразделения имеются в территориальных  органах государственной статистической службы. На федеральном уровне Управление статистики цен и финансов в соответствии с Положением о нем (здесь перечислены  пункты, относящиеся к статистике финансов):

     • готовит официальную статистическую информацию по финансам для последующего представления Президенту РФ, Правительству  РФ, Федеральному собранию, федеральным  органам исполнительной власти, средствам  массовой информации, научной общественности, международным организациям, а также  другим пользователям;

     • разрабатывает и совершенствует научно обоснованную, соответствующую  международным статистическим стандартам официальную статистическую методологию  для проведения государственных  статистических наблюдений, формирования системы статистических показателей  по финансам;

     • организует проведение государственных  статистических наблюдений за финансово-хозяйственной  деятельностью организаций, результатами приватизации, отдельными показателями государственных финансов в соответствии с официальной статистической методологией;

     • готовит предложения по совершенствованию  форм федерального государственного статистического  наблюдения и первичного учета, введению их в действие, а также форм и  программ единовременных учетов, обследований по финансам, материалы для согласования программ единовременных учетов, обследований, материалы для согласования программ проведения ведомственных государственных  статистических наблюдений;

     • организует разработку экономико-статистической информации по финансам, ее анализ, осуществляет сбор и обработку бухгалтерской  отчетности организаций, готовит материалы, освещающие научно-методологическую и  информационно-статистическую деятельность на страницах журнала «Вопросы статистики»;

     •  предоставляет в установленном  порядке пользователям статистическую информацию о состоянии государственных  финансов и кредитно-денежной системы  по программе, формам и методологии, разрабатываемым, утверждаемым Минфином России, Банком России, Сбербанком России, ФНС России и предоставляемым  Росстату. В органах государственной  статистики формируется важная составляющая статистики финансов — статистика финансов нефинансовых организаций. К  нефинансовым организациям относятся  хозяйствующие субъекты (предприятия  и организации), основным видом деятельности которых является производство рыночных товаров или нефинансовых услуг.

     Система федерального государственного статистического  наблюдения за финансами предприятий  базируется на единых методологических принципах сбора и обработки  данных, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятий. Разработка всей статистической информации о финансах предприятий базируется на методологии  бухгалтерского учета. В соответствии с постановлением Правительства  РФ от 6 марта 1998 г. № 273 «Об утверждении  Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» на Минфин России возложено обеспечение методологического  руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности Банка России и кредитных организаций). Минфин России также утверждает планы счетов, типовые формы бухгалтерского учета и отчетности, инструкции по их применению и порядку составления отчетности (кроме бухгалтерского учета и отчетности Банка России и кредитных организаций).

     Правительство РФ постановлением от 21 апреля 1995 г. № 399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской  отчетности» возложило на органы государственной статистики функции  по сбору, разработке и обеспечению  пользователей данными бухгалтерской  отчетности организаций, расположенных  на территории Российской Федерации. Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» стал базой для развития работ  по созданию информационной системы  статистики финансов предприятий.

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 

     Задача 1. Имеются данные по доходам государственного бюджета республики за год.

     Определите  структуру доходов по плану и  фактически, а также выполнение плана  по доходам. Оцените существенность структурных различий между плановыми  и фактическими доходами. Сделайте выводы. Структуру изобразите графически.

     Решение:

     Найдем  долю каждого вида налога в общем  объеме доходов.

     По  плану:

= 30,12%

=  

=  
 
 

Рис. 1. Структура  доходов по плану

Фактически:

= 29,28%

=  

= %

%

%

%

Рис. 2. Структура  фактических доходов

     2. Найдем выполнение плана по  доходам:

     Выводы:

     1. По плану и фактически наибольшую  долю среди всех видов доходов  занимает НДС (30,12% и 29,28% соответственно) и подоходный налог с граждан (24,35% и 26,88% соответственно). Наименьший удельный вес в общем объеме доходов по плану и фактически занимают платежи за землю (3,15% и 2,29% соответственно.

     2. План по доходам выполнен на  101,61%. Это обусловлено перевыполнением плана по таким видам налогов: налог на  прибыль (109,08%), акцизы (123,30%) подоходный налог с граждан (112,14%). 

     Задача 2. На основании данных таблицы рассчитайте структуру выданных банком кредитов по субъектам кредитования, оцените динамику кредитных вложений и произошедшие структурные сдвиги. Сделайте выводы.

Решение:

1. Рассчитаем  структуру всех выданных кредитов.

I квартал: 
 
 
 
 
 

II квартал: 
 
 
 
 
 

III квартал: 
 
 
 
 
 

     2. Оценим динамику кредитных вложений  и произошедшие структурные сдвиги. 
 

     Найдем  темпы роста по видам кредита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выводы: 

     1. Наибольшую долю среди всех  выданных в I квартале кредитов занимает кредит Общества с ограниченной ответственностью (40%), наименьшую  - кредит государственным предприятиям (5%).  Во II и III кварталах кредит на неотложные нужды по-прежнему занимает лидирующее положение по объему выданных сумм. Однако происходит одновременное увеличение доли этого вида кредита и увеличение доли всех остальных видов кредитов кроме кредита малым предприятиям, который с 25% снизился до 8%.

     2.Во втором квартале произошел незначительный рост общей суммы выданных кредитов.  Темп роста составил 115,76 %. В третьем квартале темп роста увеличился значительно и составил 237,56%.

     По  видам выданных кредитов также наблюдался значительный рост.

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гусаров В.М. Статистика: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
2. Статистика: Учеб. пособие/А.В. Багат, М.М. Конкина, В.М. Симчера и др.; Под ред. В.М. Симчеры. - М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Борисов В.А. Демография. Учебник для вузов. - М.: Нота Бене Медиа Трейд Компания, 2003.
4. Григорьева Р.П., Басова И.И. Статистика труда: Конспект лекций. - СПб.: изд-во Михайлов В.А., 2000.
5. Гусаров В.М. Статистика: Учеб пособие/ В.М. Гусаров, Е.И. Кузнецова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
6. Козлов А.Ю., Мхитарян В.С., Шишов В.Ф. Статистические функции MS Excel в экономико-статистических расчетах: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. В.С. Мхитаряна. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003.
7. Колесникова И.И. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие. - М.: Новое Издание, 2002.
8. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.Г. Назарова. - М.: ОМЕГА-Л, 2006.
9. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: Учебн. пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
10. Макарова Н.В., Трофимец В.Я. Статистика в Excel: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Мелкумов Я.С. Социально-экономическая статистика: Учебно-методическое пособие. - М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004.
12. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник/ Под ред. О.Э. Башиной, А.А. Спирина. - М.: Финансы и статистика,2005.
13. Региональная статистика: Учебник / Под. ред. Е.В. Заровой, Г.И. Чудилина. - М.: Финансы и статистика, 2006.
14. Салин В.Н., Чурилова Э.Ю. Практикум по курсу «Статистика» (в системе STATISTICA). - М.: Социальные отношения, Перспектива, 2002.
15. Статистика финансов: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Статистика» / под ред. М. Г. Назарова. — 3-е изд., испр. -Москва: Омега-Л, 2007. - 460 с.: ил., табл.
16. Статистика: Учебник/ Под ред. проф. И.И. Елисеевой. - М.: Витэрм, 2002.
17. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник/Под. ред. Беляевского И.К. - М.: Фининсы и статистика, 2004.
18. Теория статистики: Учебник/ Под ред. проф. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2001; 2003;2006.
19. Теймурова Т.Ю., Клизогуб Л.М. Финансовая статистика: Учебное пособие/Под. ред. Теймутовой Т.Ю. - Калуга: ЭЙДОС, 2003.
20. Финансовая статистика: Учебное пособие/Под. ред. Т.В. Тимофеевой. - М.: Финансы и статистика, 2006.