Страхование имущества юридических лиц от огня и других рисков. Виды и порядок формирования страховых резервов

Содержание:

1 Страхование имущества  юридических лиц от огня и  других рисков……….6

2 Виды и порядок формирования страховых резервов………………………….3

3 Список использованной  литературы…………………………………………...21

1 Страхование имущества юридических лиц от огня и других рисков

Не всякий огонь можно считать  пожаром, т.к. существует огонь применимый в технологических процессах, а  пожар может быть и без открытого  пламени. Под пожаром понимают процесс  горения в не предназначенном  для этого месте, который может  происходить и без образования  пламени (тления).

Страхование от огня возмещает ущербы, связанные с утратой субстанции страхуемого объекта в результате пожара, а так же другие ущербы, возникающие  в результате тушения, сноса и  расчистки. Удар молнии и взрыв включаются в состав огневого страхового покрытия. По числу рисков, от которых застраховано имущество в рамках страхования  от огня, можно выделить три типа договоров страхования:

- чистое страхование от огня;

- комбинированное страхование от огня и других опасностей (Россия);

- страхование «от всех рисков», которое включает в себя страхование от огня (США, Канада, Япония);

Обычно страхователям предлагается комбинированный полис, который на ряду с огневыми рисками имеет ещё ряд опасностей:

- стихийные бедствия (землетрясения,  бури, оползни, осадки, аварии канализации,  водопровода, отопительных систем, затопление, проникновение воды  из соседних помещений, просадки  грунта, выброс газа и т.д.);

- ущербы от действий третьих  лиц.

Набор страховых рисков может быть дополнен по соглашению сторон. При  заключении договора страхования необходимо так же выяснить, какие риски не подлежат страховому возмещению, в  частности исключить ущербы, которые  вызваны:

- умыслом или грубой неосторожностью  страхователя, выгодоприобретателя  или их представителей;

-  нарушением правил пожаробезопасности, условий хранения или использования  отдельных видов имущества;

- военными действиями или гражданскими  волнениями;

- естественными процессами самовозгорания, порчи, брожения продуктов в  результате их неправильного  хранения.

В любом случае не возмещаются косвенные  убытки, вызванные страховым случаем (например, кража имущества во время  и после происшествия).

Условия страхования могут предусматривать  возможность страховой защиты не только имущества принадлежащего страхователю, но и материальных ценностей, полученных по договорам аренды, лизинга или  полученных для переработки, ремонта, перевозки, хранения, на комиссию и  т.п.

Договор страхования оформляется  отдельно на объекты недвижимости и  другие виды имущества, т.к. состав страхуемых рисков здесь существенно различается. При страховании имущества следует  иметь ввиду, что страхование  не распространяется на предметы, не имеющие  стоимостной оценки (рукописи, чертежи, планы), а также имущество, страховая  защита которого производиться по специфическим  условиям (средства транспорта, передвижные  строительные и другие машины, сельскохозяйственные животные). Как правило, по основному  договору не подлежит  страхованию  и особо ценное имущество (наличные деньги, драгоценные металлы и  камни, коллекции и произведения искусства, ценные бумаги). Все эти  виды имущества могут быть застрахованы отдельно по особому полису.

Обычно имущество считается  застрахованным только в тех помещениях или на том земельном участке, которые указаны в договоре страхования (место страхования). Если застрахованное имущество изымается с места  страхования, страховая защита прекращается.

Страховая стоимость для заданий  и сооружений, отдельных помещений  и хозяйственных построек определяется в размере стоимости строительства  объекта, аналогичного принимаемому на страхование, с учетом износа, а для  оборудования – исходя из суммы, необходимой  для приобретения предмета, аналогичного застрахованному, с учетом нормального  износа. По товарно-материальным ценностям  собственного производства страхования  стоимость равняется издержкам производства, необходимым для их изготовления, но не выше продажной цены, а по покупным ценностям – стоимости их приобретения.

Учитывая объективные изменения  в составе товарных и иных запасов  при  заключении договора страхования  устанавливают предварительную  оценку материальных ценностей. Страховую  стоимость определяют либо по остатку  на дату, предшествующую заключению договора, либо по среднему остатку (средней величины фактических остатков ценностей  за истекшие 6 или 12 месяцев).

После заключения договора страхователь в течение срока его действия периодически (обычно ежемесячно) информирует  страховщика о фактическом наличии  и стоимости ценностей. На основании  этих данных производится уточнение  размера страховой стоимости, страховой  суммы и премии.

Страховая сумма определяется отдельно по каждому объекту или совокупности объектов. Она может быть установлена  либо в размере 100% стоимости либо в определенной доле (проценте) этой стоимости. В последнем случае все  конкретные объекты, относящиеся к  данной группе имущества, считаются  застрахованными  в такой же доле (проценте) от их стоимости.

Договор имущественного страхования  обычно заключается на 1 год.

Страховая премия по страхованию имущества  от огня и других опасностей исчисляется  по ставкам, установленным по отдельным  рискам (пожар, взрыв, авария и т.п.). Данные ставки дифференцируются в зависимости  от отрасли и вида производства, назначения имущества, условий пожарной безопасности, сохранности имущества  и других факторов. Правила страхования  могут предусматривать предоставление скидок с суммы исчисленной страховой  премии: скидки за заключение договора с франшизой, за непрерывность страхования  в течение ряда лет, за соответствие имущества правилам пожарной безопасности и др.

Основанием для расчета суммы  ущерба, причиненного страховым случаем, служат данные, зарегистрированные в  страховом акте. Этот ущерб определяется:

- при гибели или хищении имущества – в размере страховой стоимости погибшего (за вычетом имеющихся остатков, пригодных для использования);

- при повреждении имущества – в размере затрат на его восстановление либо в размере потери в соответствующей части, если имущество не будет восстанавливаться.

2 Виды и порядок формирования страховых резервов

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные  для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены  при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ "О страховании" страховые резервы не подлежат изъятию  в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера  страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения  страховщиком гарантий предстоящих  страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов  деятельности страховщика.

 В настоящее время  порядок формирования страховых  резервов регламентируется Письмом  Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09\2-16р\02, разъясняющим порядок  формирования страховщиками резервов  по страхованию жизни, и Правилами  формирования страховых резервов  по видам страхования иным, чем  страхование жизни, утвержденными  Приказом Росстрахнадзора от 14 марта  1994 г. № 02-02\04. В соответствии  с этими документами страховщики  разрабатывают и утверждают в  Федеральной службе России по  надзору за страховой деятельностью  собственные Положения о формировании  резервов. При этом, если в состав  технических резервов входят  только 3 обязательных вида технических  резервов, определенных Правилами,- резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных  убытков (РЗУ), а также резерв  произошедших, но незаявленных убытков  (РПНУ),- и методы их формирования  не содержат каких-либо изменений  по сравнению с предусмотренными  в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором.

 Поскольку большинство  страховщиков формируют страховые  резервы (в части обязательных  их видов) по рисковым видам  страхования с применением методов,  указанных в Правилах, мы бы  хотели остановиться на некоторых  вопросах, возникающих у них при  определении размера резервов.

 Некоторую сложность  вызывает формирование страховых  резервов по договорам смешанного  страхования жизни, если, согласно  условиям договора, в объем ответственности  страховщика включается как ответственность  по страхованию жизни застрахованного,  так и ответственность по страхованию  его от несчастного случая, происшедшего  в период действия договора  страхования.

 Часто страховщики  формируют резерв по смешанному  страхованию жизни с указанным  выше объемом их ответственности  в том же порядке, что и  по страхованию жизни (что не  оговорено особо в соответствующем  Положении), т.е. с применением  нормы доходности ко всей нетто-ставке  по смешанному страхованию жизни.  Обоснованность подобного порядка  формирования резервов представляется  нам спорной по следующим причинам:

1 Нетто-ставка по смешанному страхованию жизни состоит из нескольких частей, каждая из которых должна обеспечить выполнение обязательств страховщика по одному из видов его ответственности, предусмотренной Правилами. При этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств.

2 Различны и принципы формирования резервов по страхованию жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу "накопления". Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва.

3 При отсутствии раздельного расчета резервов по смешанному страхованию жизни в случае, если фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика.

 При определении величины  страхового взноса по страхованию  от несчастного случая в рамках  смешанного страхования жизни  к нетто-ставке по страхованию  от несчастного случая прибавляется  соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется  пропорционально доле нетто-ставки  на обеспечение обязательств  по страхованию от несчастного  случая в структуре нетто-ставки  по смешанному страхованию. Если  структурой тарифной ставки по  смешанному страхованию жизни  предусматриваются отчисления в  РПМ, их в полном размере  необходимо отнести на страхование  от несчастного случая.

 Интересным с точки  зрения формирования РНП по  видам страхования, относящимся  к 1 учетной группе, является момент  начала ответственности страховщика  по договору страхования.

 В соответствии со  ст. 16 п. 2 Закона РФ договор страхования  вступает в силу с момента  уплаты страхователем первого  страхового взноса, если договором  или законом не предусмотрено  иное. Поскольку это условие является  существенным, Правила страховщика  обычно содержат запись, что договор  страхования вступает в силу  со дня поступления первого  (единовременного) страхового взноса  на расчетный счет страховщика, если договором страхования не предусмотрено иное. Данные условия обычно имеются и в договоре страхования, однако в нем обычно указываются и конкретные даты начала и окончания его действия.

 Например, договор страхования  подписан 01.10.96 г. Срок действия  договора указан - с 10.10.96 г. по 10.10.97 г. В договоре также имеются  сведения, что договор вступает  в силу с момента поступления  страхового взноса на расчетный  счет страховщика. Страховой взнос  поступил 20.10.96 г. Таким образом,  положения одного и того же  договора противоречат друг другу.  В этом случае определить дату  начала ответственности страховщика  по договору страхования для  целей расчета РНП невозможно.

Во избежание подобных ситуаций нужно в договоре страхования указывать, что он заключается на конкретный период времени (например, на 1 год), и ответственность страховщика по нему начинается со дня, следующего за днем поступления страхового взноса на его расчетный счет. Конкретные же даты действия договора страхования можно указывать в полисе, выдаваемом страхователю после начала ответственности страховщика по договору.

 Согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков "плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период". Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными.

 Исчисление величины  РПНУ производится исходя из  базовой страховой премии, поступившей  в отчетном году или в отчетном  квартале и трех кварталах,  предшествующих ему, по всем  договорам данного вида страхования.  При этом не имеет значения, действует ли данный договор  по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи  занижения резервов при включении  в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный "сезонный" характер (например, при страховани урожая сельскохозяйственных культур).

 Особые проблемы стоят  перед страховыми компаниями, занимающимися  перестрахованием, т.к. деятельность  перестраховщика в настоящее  время не имеет четкой законодательной  и нормативной базы.

 При принятии рисков  в перестрахование ответственность  перестраховщика по договору  перестрахования начинается с  того же момента, что и ответственность  перестрахователя, вне зависимости  от сроков поступления средств  по договору на расчетный счет  перестраховщика. Это подтверждается  конкретными слипами при факультативном  перестраховании или условиями  договоров при облигаторном перестраховании.

 В связи с этим  у перестраховщиков возникает  вопрос, формировать ли РНП в  случае, если на отчетную дату  ответственность перестраховщика  по какому-либо договору перестрахования  уже началась, а части страховой  премии по нему еще не поступило.  Сомнение это вызвано прежде  всего тем, что страховые резервы  создаются для обеспечения принятых  на себя страховщиком (перестраховщиком) обязательств, а в данном случае  перестраховщик уже несет обязательства  по договору.

 Вместе с тем, согласно  п. 1 ст. 26 Закона РФ "О страховании"  страховщики образуют страховые  резервы из полученных страховых  взносов. Кроме того, если предположить, что из-за отсутствия нормативно  определенного особого порядка  расчета страховых резервов по  рискам, принятым в перестрахование,  формирование страховых резервов  по ним осуществляется по тем  же правилам, что и по прямому  страхованию, то базой для их  расчета служит также страховая  брутто-премия, поступившая в отчетном  периоде, за минусом комиссионного  вознаграждения страховым агентам  и отчислений в резерв предупредительных  мероприятий, удерживаемых в данном  случае компанией-перестрахователем. 

 В данном случае, необходимо руководствоваться условиями договора и положениями учетной политики перестраховщика.

 С чисто техническими  сложностями сталкивается компания - перестраховщик при облигаторном  перестраховании. Сложности эти  вызваны тем, что бордеро, в  которых имеются сведения о  принятых в перестрахование рисках, на момент начисления страховых  резервов перестраховщику еще  не поступают, в то время  как части премий по договорам  уже находятся на расчетном  счете перестраховщика.

 Очевидно, в этом случае  целесообразно применять иные, упрощенные  методы формирования резервов  по рискам, принятым в перестрахование.  Обращаем Ваше внимание на  то, что данные методы должны  быть отражены в Положении  о формировании резервов компании  и согласованы с Федеральной  службой России по надзору  за страховой деятельностью.

Страховые резервы (технические  резервы) по видам страхования, не относящимся  к страхованию жизни, делятся  на:

1 Резерв незаработанной премии;

2 Резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

3 Резерв произошедших, но не заявленных убытков;

4 Другие виды резервов;

5 Стабилизационный резерв.

Рассмотрим порядок формирования каждого вида страховых резервов по видам страхования иным, чем  страхование жизни.

1 Резерв незаработанной  премии.

РНП формируется по договорам  страхования, дата окончания которых  выходит за пределы отчетного  периода.

Основой для расчёта РНП  является базовая премия по каждому (i-му) договору страхования:

БПI = CБПI - КВI - РПМI, (1)

где СБПI - страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде  по I-му договору страхования;

КВI - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение I-го договора страхования;

РПМI - сумма средств, направленная на формирование РПМ по I-му договору

До 19 августа 2000 года размер базовой премии по каждому (i-му) договору страхования также уменьшался на сумму отчислений в фонд пожарной безопасности (если огневые риски  включены в покрытие по договору страхования). После вступления в силу приказа  Минфина РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. «О признании утратившим силу письма» Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 «Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности». Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации”, необходимости в подобных отчислениях более не наблюдается.

Для расчёта РНП все  виды страховой деятельности в соответствии с условиями лицензирования подразделяются на три учётные группы (таблице 1)

Таблица 1 - Учетные группы видов страховой деятельности

Продолжение таблицы 1

        Незаработанная премия по i-му договору 1-ой учётной группы рассчитывается по способу «pro rata temporis», предполагающему исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

НПI = БПI m - n , (2)

где НПI - незаработанная премия по i-му договору;

БПI - базовая страховая  премия по i-му договору;

m - срок действия i-го договора  в днях;

n - число дней, прошедших  со дня вступления i-го договора  в силу до отчётной даты.

 Ко второй учетной  группе относятся виды страхования,  при проведении которых страховое  событие возможно только в  конце срока действия договора, поэтому незаработанная страховая  премия по этой группе соответствует  полному размеру базовой страховой премии.

НПI = 100% БПI (3)

По третьей учётной  группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к базовой страховой  премии:

НПI = 40% БПI (4)

Так, например, в ЗАО «Страховая компания «НИКА» в соответствии с действующим здесь «Положением о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» «Положение о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» ЗАО СК «НИКА» от 18.09.2000., резерв незаработанной премии формируется для следующих видов страховой деятельности (классификация приведена в соответствии с условиями лицензирования):

Первая учетная группа.

Страхование от несчастных случаев и болезней;

Добровольное медицинское  страхование;

Страхование средств наземного  транспорта;

Страхование грузов;

Страхование других видов  имущества;

Страхование гражданской  ответственности владельцев автотранспортных средств.

2-я учетная группа.

Страхование финансовых рисков.

При этом расчет РНП по первой и второй учетным группам осуществляется в компании методом «pro rata temporis» и на основании формулы (2) соответственно.

Хотя метод «pro rata temporis» наиболее точный, при больших объёмах операций пользоваться им сложно из-за его трудоёмкости. Кроме того, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, этот метод не является необходимым. В этих случаях целесообразно применять так называемые «паушальные» методы расчёта страховых резервов. Автор книги «Платежеспособность страховой организации» Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. Издательство «Анкил», Москва, 1994., Орланюк-Малицкая Л.А., в своей работе рассматривает основные из этих методов. К ним относятся:

«Метод 1/8» состоит в том, что с учётом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договора, заключённые в течение одного квартала сроком на год, заключаются в середине квартала. С учётом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

- по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов;

- по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов;

- по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов;

- по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов.

«Метод 1/24» аналогичен «методу 1/8» и отличается лишь тем, что здесь принимается следующее допущение: все договора, заключённые в течение месяца сроком на один год, считаются заключёнными в середине месяца, то есть 15 числа. Этот метод более точный, но и более трудоёмкий.

«Метод 36 процентов» используется при очень большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что все договоры заключены в середине года, то есть 1 июля. Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Однако для большего упрощения, расчёт делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится на две части: 72% - нетто-ставка, 28% - нагрузка. Таким образом, половина нетто-ставки равняется 36% брутто-ставки. Поэтому РНП по этому методу на 31 декабря будет равен 36% поступивших за год страховых взносов. Это наименее точный, но и наиболее простой метод расчёта РНП.

2 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

РЗНУ образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным  не полностью на отчетную дату, возникающих  в связи со страховыми событиями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему периодах и о факте наступления которых  в установленном законом или  договором страхования порядке  заявлено страховщику.

Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчёта  принимается максимально возможная  величина убытка, не превышающая страховую  сумму.

Величина РЗНУ соответствует  сумме заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале  учёта убытков, увеличенной на сумму  неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному, и уменьшенной  на сумму уже оплаченных в течение  отчётного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в  размере 3% от суммы неурегулированных  претензий за отчётный период. Таким  образом,

РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр +3%НПр - ОУотч , (4)

где ЗУотч - сумма заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта;

ЗУпр - сумма неурегулированных  убытков за периоды, предшествующие отчётному;

НПр - сумма неурегулированных  претензий за отчётный период;