Страховые резервы. 3
Содержание
Введение
Для современной российской экономики развитие страхования становится все более значимым. Главный побудительный мотив страхования — это рисковый характер производства и жизни человека. На любой стадии общественно-экономического развития существуют вероятность риска разрушительного воздействия стихийных сил природы и нерациональной деятельности самого человека на процесс воспроизводства.
Мировая практика не выработала более экономичного, рационального и доступного способа защиты экономических интересов товаропроизводителей, чем страхование.
При страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между всеми страхователями, за счет взносов которых был сформирован страховой фонд. Величина сформированных страховых фондов позволяет с определенной степенью полноты компенсировать возникающие потери и убытки страхователей. Замкнутая раскладка ущерба обусловливает возвратность средств, за счет которых был организован страховой фонд страховщика. Страховые платежи каждого страхователя имеют только одно назначение — компенсацию определенной доли ущерба в течение определенного периода времени. Поэтому вся сумма страховых платежей возвращается страхователям в течение времени, принятого в расчет при формировании самого страхового фонда.
Аналогичную функцию могут выполнять и резервные фонды. От страховых фондов они отличаются тем, что их формирование не всегда связано с участием множества физических или юридических лиц и их взносами, т. е. отсутствует сам принцип формирования страхового фонда. Перераспределение средств резервных фондов, как правило, связано с необходимостью компенсировать возникающие ущербы или непредвиденные расходы финансовых и материальных средств. Однако в этом случае отсутствует замкнутая раскладка ущерба между участниками резервных фондов. Кроме того, использование средств резервов не носит характера возвратности.
Страховые резервы — резервные фонды, образуемые страховыми компаниями для гарантирования выплат страхового возмещения, покрытия возможных убытков или обеспечения запасов. Страховые резервы складываются из страховых взносов и назначаются для погашения урона участника страхования (страхователя) в результате возникновения страхового случая, предусмотренного страховым договором.
Создание страховых резервов является актуальным вопросом, т.к. они необходимы в качестве «финансовых амортизаторов». С их помощью можно компенсировать непредвиденные потери, которые неизбежно возникают в ходе воспроизводственных процессов.
Цель нашей работы – рассмотрение понятия, назначения и методов расчета страховых резервов.
Страховые резервы
Страховые резервы — это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств.
Согласно ст. 26 Закона о страховании для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов могут использоваться только по прямому назначению. Решение об их использовании принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов. Средства страховых резервов не поступают в федеральный бюджет или в бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора.
Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы составляют одну из финансовых основ деятельности страховой организации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхования. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т. е. один раз в квартал).
Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).
Назначение страховых резервов сточки зрения последовательности их использования представлены в таблице 1.
Таблица 1
Целевое назначение страховых резервов
Природа резервов |
Рисковые виды страхования |
Страхование жизни |
Для будущих выплат |
Резерв незаработанной премии |
Резервы по страхованию жизни (математические резервы) |
Для текущих выплат |
Резервы заявленных, но неурегулированных убытков Резерв произошедших, но незаявленных убытков Стабилизационный резерв |
Резерв усиленного фактора риска (в российской практике не применяется) |
Резервы по страхованию жизни, иногда называемые математическими, предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до определенного срока или возраста и (или) смерти застрахованного. При долгосрочном характере страховых отношении, какими они являются при страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступающие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока. В этих целях и образуется резерв по страхованию жизни. Достаточный размер такого резерва является основным условием способности страховщика выполнить свои обязательства.
Для расчета величины резерва по страхованию жизни берут за основу страховую нетто-премию, которая поступает по заключенным договорам в отчетном периоде с учетом нормы доходности. У страховщиков, которые проводят операции долгосрочного страхования, резервы часто достигают значительно крупных размеров. Так как в страховании жизни заранее известны сроки поступления взносов и выплат, страховщики имеют возможность довольно свободно обращаться со своими ресурсами, за исключением части, которую может взять страхователь в качестве выкупных сумм и ссуд.
Размер резерва страховщика
по страхованию жизни определяется
с учетом нормы доходности, используемой
страховщиками при расчете
100 +0,25dж 100 +0,125dж
Rж = Rж.о ------------------------------
100
Rж.о – размер резерва по страхованию жизни на начало отчетного периода;
По – страховая нетто – ставка по виду страхования, полученная за отчетный период;
dж – годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки по страхованию жизни, согласованной со страховым надзором, %;
В – начисленные страховые
Rп – резерв по договорам, принятым (+) или переданным (-) в перестрахование.
Резервы по видам страхования иным, чем страхования жизни. Для проведения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков, часто называемые техническими резервами. Российские страховые компании в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утверждены приказом Минфина России от 11.06.02 № 51н, действуют в редакции приказа Минфина России от 14. 01.05 № 2н) в обязательном порядке образуют:
- резерв незаработанной премии (РНП);
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
- стабилизационный резерв (СР);
- резерв выравнивания убытков по ОСАГО;
- резерв для компенсации расходов на страховые выплаты по ОСАГО (стабилизационный резерв по ОСАГО);
- иные страховые резервы.
Страховщики по согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных указанными правилами, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные, чем в правилах, методы расчета страховых резервов.
Резерв незаработанной премии. Необходимость
формирования резервов премий вытекает
из рассроченного характера
Резерв незаработанной премии представляет собой часть страховой брутто-премии, относящейся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода. В качестве базы расчета резерва незаработанной премии принимается базовая страховая премия, которая определяется вычитанием из страховой брутто-премии начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений, предусмотренных в составе нагрузки в структуре страхового тарифа.
Для расчета резерва незаработанной премии может быть использован как метод "от договора к договору", иначе называемый метод "pro rata temporis", так и статистические методы, как, например, пропорциональный метод, или метод "неизменной ставки". Расчет резерва незаработанной премии отдельно по каждому договору более трудоемок, однако он дает и более точные результаты. При его применении незаработанная премия по каждому договору определяется в размере части базовой премии, приходящейся на неистекший срок действия договора.
Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях):
где: НПi – незаработанная премия по i-му договору,
Тбi – базовая страховая премия по i-му договору,
ni – срок действия i-ого договора в днях,
mi – число дней с момента вступления i-ого договора в силу до отчетной даты.
По методу "неизменной ставки" незаработанная премия определяется умножением базовой премии по виду страхования или группе договоров на определенный процент. Например, при страховании риска убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя (предпринимательский риск) страховое событие может наступить только в конце срока действия договора страхования (который, как правило, принимается равным сроку предпринимательского договора), поэтому целесообразно применять для расчета резерва незаработанной премии "неизменную ставку", равную 100%.
При применении пропорциональных методов договоры страхования группируются по срокам действия и месяцу (кварталу) вступления в силу. Незаработанная премия определяется умножением сумм базовой премии по каждой группе договоров на коэффициенты, отражающие неистекший период действия договоров страхования, входящих в данную группу.
К числу пропорциональных методов относятся метод "одной двадцать четвертой", "одной двенадцатой", "одной восьмой" и т.п.
Если часть риска по договору страхования была передана в перестрахование, страховщик рассчитывает долю перестраховщиков в страховых резервах. В резерве незаработанной премии она может быть рассчитана пропорционально отношению премии, переданной в перестрахование, за вычетом полученного вознаграждения по договору перестрахования к базовой страховой премии по данному договору страхования.
Таким образом, резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков относятся к числу резервов убытков. Если начальная и конечная точки временного отрезка между моментом наступления страхового события и датой фактической оплаты убытков относятся к разным периодам, то страховщик для обеспечения исполнения страховых обязательств по произошедшим страховым событиям формирует специальные страховые резервы, резервы убытков. Несмотря на общие предпосылки, принципы, применяемые при оценке названных видов резервов убытков, различны.
Расчет резерва заявленных,
но неурегулированных убытков
Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков определяется в размере доли ответственности перестраховщика, подлежащей возмещению в соответствии с условиями договора перестрахования. Это означает, что по пропорциональным договорам перестрахования (квотным и договорам эксцедента суммы) доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков определяется пропорционально переданной доле ответственности. В том случае, если риск перестрахован по договору непропорционального перестрахования (эксцедента убытка или эксцедента убыточности), то доля перестраховщика в резерве заявленных убытков формируется только по тем договорам, заявленный размер убытка по которым превышает приоритет (собственное удержание) страховщика, и в том размере, в котором в соответствии с условиями договора перестрахования перестраховщик будет участвовать в страховой выплате.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков формируется для обеспечения исполнения страховых обязательств в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых не было заявлено страховщику на отчетную дату. Этот резерв определяется на основе страховой статистики за ряд лет о количестве страховых событий, их разрушительности, продолжительности периода от наступления страхового события до его урегулирования (период развития убытка). Исчисляются относительные показатели, характеризующие долю неоплаченных убытков от заработанной премии отчетного периода (заработанная премия представляет собой страховую премию, начисленную в отчетном периоде, скорректированную на изменение резерва незаработанной премии за данный период) по каждой группе договоров или виду страхования. Резерв произошедших, но незаявленных убытков отчетного периода равен произведению заработанной премии отчетного периода на полученный показатель. При отсутствии достоверной статистики об оплаченных убытках для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков может применяться метод "постоянной ставки". Например, В Российской Федерации резерв произошедших, но незаявленных убытков продолжительное время исчислялся в размере 10 процентов от базовой страховой премии отчетного квартала и трех кварталов, предшествующих отчетному. Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется в порядке, аналогичном для расчета доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии.
Стабилизационный резерв предназначен для выравнивания колебаний убыточности страховой суммы или обеспечения исполнения обязательств по определенным рискам (имеющим низкую частность, но высокую разрушительность). Накапливаясь в благоприятные для страховщика годы, он становится источником осуществления страховых выплат при превышении фактической убыточности над расчетной величиной или реализацией страхового риска, требующего крупномасштабной страховой выплаты.
Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
В стабилизационном резерве по каждой отдельной учетной группе договора производится расчет. А далее суммируются все стабилизационные резервы, рассчитанные по группам договором, и выводится общая величина стабилизационного резерва.
В том случае, если при расчетах величина стабилизационного резерва по учетным группам договором имеет отрицательно значение, то стабилизационный резерв по соответствующей группе принимается равным нулю.
При расчете стабилизационного
резерва учитываются такие
- страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
- страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
- расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
- других показателей.
Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно.
Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):
- страховая брутто-премия
по договорам учитывается за
минусом начисленной перестрахо
- страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
- резервы незаработанной
премии, заявленных, но неурегулированных
убытков и произошедших, но незаявленных
убытков учитываются за
Заключение
Для осуществления выплат при наступлении страховых случаев страховая компания должна располагать специальными денежными ресурсами – страховыми резервами, с помощью которых обеспечиваются текущие и будущие страховые выплаты. Страховые резервы рассчитываются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).
Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве случаев они представляют собой платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.
Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии еще как минимум двух условий - оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом собственных средств.
Оценку страховых резервов с точки зрения их достаточности следует производить исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. В силу того, что структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна, методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны, не менее разнообразны. В свою очередь, это объясняет наличие столь большого количества различных способов оценки страховых резервов как в Российской Федерации, так и в странах-членах ЕС.
Тем не менее, существующий порядок формирования страховых резервов в Российской Федерации не позволяет формировать резервы максимально соответствующие обязательствам страховой компании и нуждается в доработке. В этой связи для страхового рынка России интересным представляется детальное изучение и применение на практике зарубежного опыта, в частности, приобретенного странами-членами ЕС, не только в вопросах формирования страховых резервов и их законодательного регулирования, но и в сфере страхования вообще.
Говоря о роли государства
в вопросах определения методов формирован
В России обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена Законом РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92, так же в законодательном порядке оговариваются методы оценки страховых резервов и необходимость их согласования с МФ РФ. Все это свидетельствует о необычайной значимости страховых резервов в обеспечении финансовой устойчивости каждой отдельной страховой организации, а следовательно, успешного развития всего страхового бизнеса в целом.
Список использованной литературы
1. Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 10.12.2003, с изм. от 21.06.2004) "Об организации страхового дела в Российской Федерации".
2. Правила формирования
страховых резервов по
3. Архивов А.П. Современный
курс: учебник / А.П.Архипов, В.Б.Гомелля,
Д.С.Туленты; под ред. Е.В.
4. Гвозденко А.А. Страхование: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006
5. Сплеухов Ю.А., Дюжиков
Е.Ф. Страхование: Учебное
6. Теория и практика страхования. Учебное пособие / Под общей редакцией д.э.н., профессора Турбиной К.Е. – М.: Анкил, 2003.
7. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003.
8. Щербаков В.А. Страхование: учебное пособие / В. А. Щербаков, Е.В. Костяева. – М.: КНОРУС, 2007