Структура и содержание баланса

СОДЕРЖАНИЕ

Вариант 04

Вопросы 5, 18, 23. Задача (вариант 1).

1. Структура и содержание баланса.

     В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции  следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

     Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  их группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние  показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

     Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

     В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и  основа для оценки финансового положения  фирмы. С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных  статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и  пассива баланса, их взаимосвязь  между собой.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

     Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

     Баланс  – это модель, с помощью которой  в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

     В условия рыночной экономики бухгалтерский  баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных  с управлением, с имущественным  состоянием предприятия. Из баланса  узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и  качественном соотношении находится  тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

     По  балансу определяют, способно предприятие  выполнить свои обязательства перед  третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

     По  балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия  в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

     На  основе данных  баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в  соответствии с полученной прибылью.

     Данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и  органами государственного управления.

     Строение  баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно  записать в виде:

     Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

     Активы  – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие  получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические  выгоды в будущем.

     Будущие экономические выгоды – это потенциальная  возможность активов прямо или  косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределён между собственниками предприятия.

     В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту  уравнение двойственности представляется в следующем виде:

     Активы = Капитал + Обязательства

     Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть  его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный  капитал.

     Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как  финансовый результат эффективной  деятельности предприятия.

     В левой части балансового уравнения  в составе активов указывается  дебиторская задолженность перед  экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

     Обязательства – это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим  основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

     Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме  того, погашение обязательств может  происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

     Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической  группировки имущества по его  составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском  балансе имущество предприятия  рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив  баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

     По  внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой  частью которой является актив, а  правой – пассив. В бухгалтерском  балансе всегда соблюдается равенство  сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают  баланс-брутто и баланс-нетто. Форма  баланса-брутто используется лишь для  различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

2. Учет процесса снабжения.

     В процессе снабжения предприятие  обеспечивает себя хозяйственными средствами, необходимыми для осуществления  своей деятельности. Предприятия  приобретают нематериальные активы, основные средства, материалы и прочие активы.

     В бухгалтерском учете поступление  хозяйственных средств отражается по фактической стоимости, которая  складывается из покупной стоимости  поступивших средств и расходов, связанных с их приобретением, а  также прочих затрат по доведению  приобретенных активов до состояния, пригодного к использованию.

     Значительный  удельный вес в процессе снабжения  имеют операции по приобретению материалов, так как они постоянно требуются  для осуществления производственного  процесса и составляют материальную основу готовой продукции. Материалы  входят в состав так называемых материально-производственных запасов.

     Материально-производственные запасы представляют собой оборотные  средства предприятия, которые можно  разделить на две основные группы.

     В первую группу входят материалы, предназначенные  для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также материалы, необходимые для хозяйственных  нужд предприятия.

     Ко  второй группе относятся материалы, предназначенные для продажи, а  именно: готовая продукция, выпускаемая  предприятиями, и товары, используемые в организациях торговли.

     Учет  материалов ведется на синтетическом  счете 10 «Материалы», в развитие которого открываются следующие субсчета:

10.1 — сырье  и материалы;  
10.2 — покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия;  
10.3 — топливо;  
10.4 — тара и тарные материалы;  
10.5 — запасные части;  
10.6 — прочие материалы;  
10.7 — материалы, переданные в переработку на сторону;  
10.8 — строительные материалы;  
10.9 — инвентарь и хозяйственные принадлежности.

     По  способу использования и назначению материалы представляют собой предметы и средства труда.

     К предметам труда относятся сырье, топливо, запасные части и прочие виды материалов, учет которых ведется  на соответствующих субсчетах.

     Материалы, которые относятся к средствам  труда, — это различные виды инструментов, инвентаря и прочие средства, которые  нельзя отнести к основным из-за их непродолжительного срока службы (менее одного года) и сравнительно небольшой стоимости (менее 10000 р. за единицу). Поэтому в настоящее  время по методам учета эти  средства приравнены к материалам. Учет таких средств ведется отдельно на субсчете 10.9.

     Процесс снабжения – совокупность хозяйственных операций, которые связаны с обеспечением организации предметами труда и недвижимым имуществом, необходимым для осуществления хозяйственной деятельности.

     Основными задачами процесса снабжения являются:

     1)     выявление всех затрат, связанных с заготовлением и приобретением предметов труда;

     2)   исчисление фактической себестоимости заготовленного имущества;

     3)   выявление результатов снабженческой деятельности.

     Материальные  ценности, необходимые для деятельности организации, приобретаются, в основном, у контрагентов, которыми являются поставщики. Предприятие заключает  с каждым поставщиком договор  поставки, в котором предусмотрено: объект и объем поставок, условия  оплаты, оптовая цена, франко-цены, связанные  с моментом перехода права собственности  от поставщика к покупателю на это  имущество и др.

     Оптовые цены – цены, по которым одна организация продает продукцию другой или государству.

     Предприятие несет также расходы, связанные  с транспортировкой, погрузо-разгрузочные и др., которые производятся собственными силами организации, а также силами сторонних предприятий. Эти расходы  называются транспортно-заготовительными.

     Оптовые цены вместе с транспортно-заготовительными расходами образуют фактическую  себестоимость предметов труда.

     Цены  на предметы труда могут устанавливаться  с учетом затрат по доставке продукции: места погрузки в вагоны, на пароходы, баржи и др. Для этого предусмотрены  франко-цены, которые позволяют определить, какая сумма расходов по доставке оплачивается контрагентами, т.е. поставщиком  и покупателем. Для покупателя – это транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, а для покупателя – расходы, связанные с продажей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Документооборот и его организация.

     Документооборот является важным звеном в организации  делопроизводства в организации (учреждении), так как он определяет не только инстанции движения документов, но и скорость движения документов. В  делопроизводстве документооборот  рассматривается как информационное обеспечение деятельности аппарата управления, его документирования, хранения и использования ранее  созданных документов.

     Основой структуры любого документооборота является документ. Все документы (традиционные на бумаге и на магнитных носителях) в комплексе должны быть согласованы  путем соблюдения правил особенностей представления информации на каждом из носителей.

     Организация документооборота – это правила, в соответствии с которыми должно происходить движение документов. Организация  документооборота объединяет всю последовательность перемещений документов в аппарате управления организации (учреждения), все операции по приему, передаче, составлению  и оформлению, отправке (и подшивке) документов в дело. Документооборот  является важной составной частью делопроизводства и информационного обеспечения  управления. Четко организованный документооборот  ускоряет прохождение и исполнение документов в организации (учреждении).

     Порядок прохождения документов и организация  всех операций при работе с ними, должен быть регламентирован инструкцией  по делопроизводству в организации (учреждении) и табелем унифицированных  форм документов.

     Разделяют централизованный документооборот  и документооборот уровня структурного подразделения. В централизованный документооборот входит вся документация, подлежащая централизованной регистрации. Документы, учитываемые только в  структурных подразделениях, составляют документооборот уровня структурного подразделения.

     Как правило, централизованный документооборот  представлен организационно-распорядительной документацией, а документооборот  уровня структурного подразделения  – специализированной документацией, обеспечивающей основные направления  деятельности организации (в него могут  входить и организационно-распорядительные документы).

     В крупных организациях существует отдельное  структурное подразделение, в задачи которого входит обеспечение централизованного  документооборота. Структурное подразделение  может называться по разному: управление делами, канцелярия, общий отдел  и т.п. В организациях, где объем  централизованного документооборота не настолько велик, чтобы им занималось самостоятельное подразделение, функции  по его поддержанию могут быть возложены на секретаря руководителя организации.

     Выделяют  три основных типа документов, составляющих централизованный документооборот.

     Входящий  документ – документ, поступивший  в учреждение. Большинство входящих документов должны порождать соответствующие  исходящие, в установленные сроки. Сроки могут быть установлены  нормативными актами, предписывающими  то или иное время ответа на соответствующий  входящий документ, или могут быть указанны непосредственно во входящем документе.

     Исходящий документ – официальный документ, отправляемый из учреждения. Большинство  исходящих документов являются ответом  организации на входящие документы. Некоторая часть исходящих документов готовится на основе внутренних документов организации. Небольшое число исходящих  документов может требовать поступления  входящих документов ( например запросы  в другие организации).

     Внутренний  документ – официальный документ, не выходящий за пределы подготовившей  его организации. Данные документы  используются для организации работы учреждения (организации), так как  они обеспечивают целенаправленное решение управленческих задач в  пределах одной организации. К внутренним документам относятся организационно-правовые, организационно-распорядительные документы. Самостоятельные группы внутреннего документооборота составляют протоколы и акты, плановые и отчетные документы, документы по учету материальных и денежных средств, оборудования, внутренняя служебная переписка (докладные, объяснительные записки), личного состава и т.д. Через канцелярию проходят не все внутренние документы, а только переписка наиболее крупных структурных подразделений организации (особенно если они территориально разнесены) и приказы руководителя организации. Через канцелярию также проходят внутренние документы, порождающие исходящие документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Задача (вариант 1).

     1. Оформим все операции указанные в таблице № 3 (согласно варианта задачи) в журнале регистрации хозяйственных операций:

Журнал

регистрации хозяйственных операций за май 200_г. 

     2. Произведем отражение хозяйственных  операций на счетах, согласно  схеме отражения хозяйственных  операций в активных, пассивных  и активно – пассивных счетах.

3. Составим оборотную  ведомость по счетам синтетического  учета:

Оборотная ведомость

по счетам синтетического учета за май 200_ года