Структура налоговых органов. 2

1. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.  НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, ИХ СТРУКТУРА, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

1.1. С т р у к т у р а н а л о г о в ы х о р г а н о в

В соответствии статья 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Межрегиональная инспекция  МНС РФ в федеральном округе является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам межрегионального уровня в соответствующем федеральном округе и входит в единую централизованную систему Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Межрегиональная инспекция  находится в непосредственном подчинении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Данная инспекция создана  для осуществления взаимодействия Министерства с полномочным представителем Президента Российской Федерации в  федеральном округе, по вопросам, отнесенным к ее компетенции.

Межрегиональная инспекция  в своей деятельности руководствуется  Конституцией Российской Федерации, НК РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями  и распоряжениями Правительства  Российской Федерации, правовыми актами Министерства, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления, принятыми в пределах предоставленных им полномочий.

По всем вопросам своей деятельности межрегиональная инспекция подконтрольна МНС РФ. Результаты работы Межрегиональной инспекции рассматриваются на заседаниях коллегии МНС РФ.

На межрегиональную  инспекцию возложен контроль за соблюдением  территориальными органами МНС РФ в  соответствующем федеральном округе законодательства о налогах и сборах и других нормативных правовых актов на территории субъектов Российской Федерации, входящих в соответствующий федеральный округ.

Во взаимодействии со структурными подразделениями центрального аппарата МНС РФ межрегиональная инспекция осуществляет:

-  анализ эффективности деятельности территориальных органов МНС РФ, входящих в соответствующий федеральный округ.

-  контроль за организацией работы управлений МНС РФ по субъектам РФ в соответствующем федеральном округе по выполнению заданий по мобилизации налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

- контроль за работой управлений МНС РФ по субъектам РФ в соответствующем федеральном округе по взысканию недоимки по налоговым платежам в соответствующие бюджеты.

Типовая межрегиональная  инспекция МНС РФ включает в себя следующие отделы:

Отдел общего обеспечения – осуществляет юридическое обеспечение деятельности инспекции, финансовое и хозяйственное обеспечение, планирование, координацию и контроль исполнения работ, обеспечение координации работы налоговых органов и взаимодействия с полномочным представителем Президента Российской Федерации, средствами массовой информации.

Отдел организации контрольной  работы – осуществляет анализ налоговой статистики и прогнозирование налоговых поступлений, контроль исполнения бюджетных назначений, анализ эффективности про ведения выездных проверок, методическое обеспечение и консультирование территориальных органов МНС России.

Контрольно-ревизионный отдел – осуществляет анализ работы налоговых органов в соответствующем федеральном округе, планирование, организацию и проведение проверок работы налоговых органов, анализ результатов контрольно-ревизионной работы.

В Российской Федерации образованы следующие межрегиональные инспекции:

•         инспекция межрегиональная МНС России по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков;

•         инспекция межрегиональная МНС России по контролю за алкогольной и табачной продукцией;

•         инспекция межрегиональная МНС России по крупнейшим налого плательщиками № 1;

•         инспекция межрегиональная МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг.

На межрегиональные  инспекции МНС РФ возложены следующие  задачи:

Межрегиональная инспекция МНС РФ по оперативному контролю за проблемными налогоплательщиками осуществляет:

1.   Выявление проблемных категорий налогоплательщиков на основе изучения данных налогового контроля и отчетности, а также в процессе проведения налоговых проверок во исполнение распоряжений Президента РФ, Правительства РФ, МНС РФ, поручений Генеральной прокуратуры и запросов правоохранительных органов.

2.   Налоговый контроль проблемных налогоплательщиков в форме выездных налоговых проверок и других предусмотренных законодательством формах.

3.   Оказание методической помощи и контроль за работой территориальных налоговых органов с проблемными налогоплательщиками.

4.   Анализ и обобщение практики работы с проблемными налогоплательщиками, выявленных способов уклонения от налогообложения, в том числе схем теневого обращения капиталов, выработка методических рекомендаций и предложений по совершенствованию правовой базы и организации работы налоговых органов.

Межрегиональная инспекция  МНС РФ по оперативному контролю за алкогольной и табачной продукцией осуществляет:

1.   Выявление подлежащих проверке организаций, осуществляющих деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции.

2.   Ежегодные обследования и технологические проверки организаций.

3.   Контроль за соблюдением условий лицензируемой деятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

4.   Анализ и обобщение практики работы с организациями, выработка предложений по совершенствованию правовой базы и организации работы налоговых органов в сфере контроля за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции.

Межрегиональная инспекция  МНС РФ по крупнейшим налогоплательщиками № 1 осуществляет:

1.   Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты, государственные внебюджетные фонды налогов и сборов крупнейшими налогоплательщиками в сфере разведки, добычи, переработки, транспортировки и реализации нефти и нефтепродуктов.

2.   Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле крупнейшими налогоплательщиками.

3.   Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков с учетом структурной и отраслевой специфики их деятельности.

4.   Формирование и эффективное использование информационной базы о крупнейших налогоплательщиках в порядке, предусмотренном законодательством.

Межрегиональная инспекция  МНС РФ по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг  осуществляет:

1.    Налоговый контроль за деятельностью субъектов малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиков единого налога на вмененный доход.

2.    Анализ работы налоговых органов с субъектами малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиками единого налога на вмененный доход, а также способов уклонения от налогообложения, в том числе схем теневого обращения капиталов.

3.    Контроль за работой территориальных налоговых органов с субъектами малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиками единого налога на вмененный доход.

4.    Разработка методологии по налогообложению организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих уплату налогов в соответствии с законодательством об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, о налоге на игорный бизнес.

5.    Организационное и методическое обеспечение работы налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

6.    Осуществление организационной работы по формированию и ведению Государственного реестра контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации.

Инспекция МНС РФ по районам, районам в городах, городам без  районного деления и межрайонного уровня является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и входит в единую централизованную систему органов МНС РФ.

Инспекция по всем вопросам своей деятельности подконтрольна  Управлению МНС РФ и Министерству Российской Федерации по налогам и сборам.

Результаты работы инспекции  рассматриваются на заседаниях Коллегии Управления МНС РФ.

Инспекция на подведомственной ей территории осуществляет контроль за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, контроль за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, а также иной контроль, отнесенный к компетенции налоговых органов.

Типовая инспекция МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня включает в себя следующие отделы:

Отдел общего обеспечения:

Общий отдел – осуществляет общее делопроизводство, ведение архива документов, планирование и контроль исполнения работ.

Финансовый отдел – выполняет функций получателя бюджетных средств, осуществляет бухгалтерский учет и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности, а также статистической отчетности.

Юридический отдел – представляет инспекцию в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, проводит правовую экспертизу документов.

Отдел по работе с персоналом – осуществляет прием, увольнение, перемещение персонала, организует обучения персонала.

Хозяйственный отдел – отвечает за содержание зданий и сооружений, транспортное обслуживание, материальное снабжение.

Отдел информационноаналитической работы: Отдел автоматизации информационных систем – обеспечивает работоспособности ведомственных прикладных программных средств.

Отдел ввода данных – осуществляет ввод данных в компьютерную систему.

Отдел системного и технического обеспечения – обеспечивает администрирование сетевыми ресурсами и защиту от потерь данных в компьютерных системах.

Отдел анализа и налоговой статистики – осуществляет анализ и прогнозирование налоговых поступлений, формирование налоговой статистической отчетности.

Отдел работы с налогоплательщиками:

Отдел учета налогоплательщиков – ведет учет налогоплательщиков, ведет территориальный раздел ЕГРН.

Отдел приема налоговой отчетности – осуществляет прием налоговой отчетности, сверку данных по лицевым счетам налогоплательщиков.

Отдел информирования налогоплательщиков – осуществляет персональное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах, подготовку разъяснений по применению законодательства о налогах и сборах по запросам налогоплательщиков.

Отдел контроля налогообложения физических лиц 

Отдел налогообложения доходов  физических лиц – осуществляет камеральные проверки физических лиц, взыскание недоимки с налогоплательщиков и налоговых агентов, возврат или зачет излишне уплаченных и взысканных сумм (налога, сбора, пени).

Отдел выездных проверок подоходного  налога – осуществляет планирование, подготовку и проведение выездных проверок физических лиц предпринимателей и налоговых агентов по подоходному налогу, анализ эффективности проведенных выездных проверок.

Отдел единого социального  налога – проводит проверки исполнения обязанностей по единому социальному налогу.

Отдел местных и прочих налогов с физических лиц – проводит проверки исполнения обязанностей по местным и иным налогам с физических лиц.

Отдел налогообложения  юридических лиц:

Отдел планирования выездных проверок – осуществляет планирование выездных проверок на календарные периоды, анализ эффективности проведенных выездных проверок.

Отдел проверок юридических  лиц – осуществляет подготовку и проведение выездных проверок.

Отдел камерального контроля юридических лиц – проводит камеральные проверки налогоплательщиков.

Отдел взыскания задолженности  юридических лиц – осуществляет взыскание недоимки, возврат или зачет излишне уплаченных взысканных сумм (налога, сбора, пени).

Отдел контроля применения ККМ, производства и оборота алкогольной  и табачной продукции:

Отдел контроля применения ККМ – обеспечивает контроль исполнения законодательства о применении ККМ.

Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции – обеспечивает контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

1.2. Права и обязанности налоговых органов

В соответствии статьи 32 Налогового Кодекса Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться  письменными разъяснениями Министерства  финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения  о возврате налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка  представляется (передается в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

10.1) представлять ответственному  участнику консолидированной группы  налогоплательщиков по его запросу,  направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков и участников этой группы по налогу на прибыль организаций;

11) осуществлять по  заявлению налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного  участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Налоговые органы  несут также другие обязанности,  предусмотренные настоящим Кодексом  и иными федеральными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

 

 

2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С ДРУГИМИ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ.

Единство налоговых  органов обеспечивается тем, что  функции контроля за взиманием налогов  всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы МНС  России. Создание налоговых органов, не входящих в систему МНС России, не допускается.

Ряд полномочий налоговых органов передан по законодательству государственным внебюджетным фондам и таможенным органам, которые, как и органы налоговой полиции, налоговыми органами не являются и действуют строго в пределах своей компетенции, определенной соответствующими законодательными актами.

Налоговые органы представляют собой  независимую систему контроля за соблюдением законодательства. В  данном случае независимость понимается прежде всего как независимость  от местных органов власти и управления. Праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с законодательством. Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять и отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указания.

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом и иными федеральными законами, определяющими по рядок организации и деятельности налоговых органов. Осуществляя свою деятельность, налоговые органы тесно взаимодействуют с таможенными органами, федеральными органами налоговой полиции, органами государственных внебюджетных фондов, и другими государственными органами.

Основой взаимодействия налоговых  органов, федеральных органов налоговой  полиции и иных государственных органов является обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов.

Государственные налоговые инспекции  на местах и иные государственные органы по мотивированному запросу федеральных органов налоговой полиции выделяют специалистов своих ведомств для осуществления совместных проверок при реализации оперативных материалов и проведения контрольных проверок правильности уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами. Принятие решения о выделении специалистов осуществляется в течение пяти дней с момента поступления запроса.

В те же сроки при возникновении  оперативной необходимости органы налоговой полиции по мотивированному запросу налоговых органов выделяют сотрудников налоговой полиции для проверки фактов налоговых правонарушений.

При выявлении фактов сокрытия налогоплательщиками  доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных и  особо крупных размерах налоговые органы обязаны в десятидневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для принятия по ним решения в соответствии с законодательством.

Федеральные органы налоговой полиции  извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков.

По мотивированному запросу  органы налоговой полиции могут  также обеспечивать личную безопасность сотрудников налоговых органов и членов их семей.

В целях защиты интересов налогоплательщиков споры, возникающие между федеральными органами налоговой полиции и  налоговыми органами по результатам  Контрольных проверок юридических  и физических лиц, проведенных органами налоговой полиции, разрешаются вышестоящими органами налоговой полиции и вышестоящими налоговыми органами. В случае разногласия между указанными ведомствами решение по предмету спора принимается Министерством финансов Российской Федерации, а при не согласии одной из сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший арбитражный суд Российской Федерации.

В соответствии НК РФ функции  налогового контроля, в том числе  посредством проведения налоговых  проверок, а также ведения производства по делам о налоговых правонарушениях  относятся к компетенции налоговых  органов. Органы налоговой полиции  не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Налоговым кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций.

Вместе с тем, если органы налоговой полиции при  осуществлении своих полномочий выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

На основании указанных  материалов налоговыми органами организуются выездные налоговые проверки, в том числе совместные про верки с участием сотрудников органов налоговой полиции, по результатам которых руководитель налогового органа выносит соответствующее решение.

Материалы федерального органа налоговой полиции, направляемые в налоговый орган, должны содержать:

•   полное наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес места нахождения – для организации (постоянного места жительства – для индивидуального предпринимателя), а также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности, сведения об обособленных структурных подразделениях организации налогоплательщика;

•  характер и содержание предполагаемого налогового правонарушения;

•  предложения по участию в проверке сотрудников органа налоговой полиции (при наличии целесообразности их участия).

Не позднее десяти дней с даты поступления указанных  материалов налоговый орган должен проинформировать орган налоговой  полиции, направивший эти материалы, о принятом по ним решении о  назначении проверки либо об отказе в ее проведении. В случае необходимости уточнения фактов, содержащихся в материалах органа налоговой полиции, до истечения десятидневного срока со дня получения данных мате риалов по инициативе руководителя налогового органа или начальника органа налоговой полиции может быть проведено совместное совещание руководителей этих органов.

Основаниями для отказа налогового органа в вынесении решения  о назначении выездных налоговых  проверок по материалам, представленным органом налоговой полиции, могут являться:

• отсутствие в представленных органом налоговой полиции материалах фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении;