Структура пассивов коммерческих банков и их характеристика
1 Структура пассивов
коммерческих банков и их
Пассивы банка - ресурсная база банка, то, что можно разместить в активы. Таким образом, пассивы кредитной организации состоят из ее собственных средств, увеличенных на величину созданных резервов на возможные потери, и суммы обязательств перед клиентами. К пассивам банка относятся его уставный капитал, эмиссионный доход, прибыль, фонды. Сюда также могут входить кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные от других банков, средства клиентов на счетах и депозитах (в том числе вклады населения, предприятий и организаций), выпущенные ценные бумаги и др.
Пассив - часть бухгалтерского баланса, отражающая источники образования средств предприятия или учреждения и их назначение.
Консолидированный баланс представляет собой балансовый отчет Банка на определенную дату. Остатки на балансовых счетах в нем сгруппированы по видам активов и пассивов, что позволяет оценить структуру активов и пассивов Банка на определенную дату (приложение А).
Отчет о прибыли и убытках представляет собой отчет о доходах и расходах за период с начала года. Доходы и расходы сгруппированы в отчете по видам, что позволяет оценить структуру полученных доходов и произведенных расходов банка за отчетный период. Отдельным показателем в отчете указывается величина полученной Банком прибыли (убытка).
В отчете об изменениях в капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса (приложение Б).
Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за соответствующий отчетный период.
Формы консолидированного баланса, отчета о прибыли и убытках, отчета об изменениях в капитале и отчета о движении денежных средств утверждены Национальным Банком Республики Беларусь. /
Структура пассивов коммерческих банков состоит из привлеченного капитала и собственного капитала.
К привлеченному капиталу относят:
- Трансакционные депозиты,
- Сберегательные депозиты,
- Срочные вклады,
- Кредиты полученные,
- Прочие обязательства.
К собственным средствам коммерческого банка относят:
- акционерный капитал (уставной фонд) создается путем выпуска акций;
- резервный капитал образуется за счет ежегодных отчислений от прибыли и предназначается для покрытия непредвиденных убытков по операциям банка. Размер резервного капитала определяется собранием акционеров. Минимальный размер резервного фонда устанавливается законодательством;
- нераспределенную прибыль - это прибыль оставшаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.
Собственный капитал коммерческого банка выполняет 2 функции:
- является основанием для учреждения банка как института;
- обеспечивает покрытие задолженности банка перед вкладчиками, обеспечивая функционирование банка.
В структуре пассивов баланса доля собственного капитала незначительна и обычно составляет 5-10%
Вместе с тем собственный
капитал должен быть достаточным
для выполнения банком взятых на себя
обязательств, защиты интересов вкладчиков,
предупреждения банкротства банка.
Поэтому государство требует
поддержания определенного
Кдк = ------------------------------
где Кдк - коэффициент достаточности капитала.
Данный показатель должен был быть не менее 10%.
Затем перешли к другому показателю, ставя размер капитала в зависимость от размера активных операций. Нормативное значение данного показателя составляло 8%. Кдк стал определяться по формуле
Собственный капитал
Кдк = ------------------------------
Активы
В 1988 году был введен показатель достаточности капитала применяемый до настоящего времени. В общем виде, расчет этого показателя (нормативное значение - 8%) можно представить в виде следующей формулы
Собственный капитал
Кдк = ------------------------------
Активы * Степень риска
Взвешивание активов по степени риска определяет сводный риск активов коммерческого банка. Чем выше данный показатель, тем более значимой должна быть величина собственного капитала. Практически все активы коммерческого банка обладают той или иной степенью риска.
Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения массивов над активами.
Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.
Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:
а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);
б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;
в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);
г) внедепозитные операции.
Пассивные операций позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.
Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами.
Значение собственных ресурсов банка прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают Необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.
Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:
-уставный капитал;
-добавочный капитал;
-резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.
Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций” прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.
Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.
Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете.
В широком смысле управление пассивами - это общий контроль и координация источников, формирующих ресурсы банка. Основное место здесь занимают привлеченные депозиты и другие средства, которые он непрерывно заимствует на финансовых рынках. Состав депозитов предполагает их деление на бессрочные, сберегательные и срочные. Анализ изменений структуры межбанковских депозитов дает представление о степени активности банка в отношениях с корреспондентами, в том числе и рейтинг анализируемого банка.
Коммерческие банки, как правило, определяют лимит размещаемых средств для каждого кредитного института. Сокращение депозитов в балансе анализируемого банка (если при этом еще увеличивается их количество) отражает снижение его престижа в банковской системе.
Изменение объема денежных средств, привлекаемых на текущие и сберегательные счета, а также в срочные вклады, отражает динамику ликвидности баланса банка с позиций пассива. Прирост срочных депозитов меньше способствует росту доходности по операциям, однако повышает ликвидные позиции банка. Рост текущих и сберегательных счетов отражает обратную тенденцию.
При проведении анализа необходимо определить изменения объема постоянного капитала с учетом выполняемых им функций, к которым относятся:
1) предохранительная, обусловленная тем, что капитал защищает банк и вкладчиков от банкротства путем устранения различного вида потерь;
2) ограничительная, связанная с установлением границ ссудной деятельности;
3) оценочная, позволяющая проанализировать
Собственный капитал банка состоит из: акционерного либо паевого капитала, резервных либо страховых фондов, фондов специального назначения, нераспределенной прибыли.
Увеличение размера
1) нераспределенная прибыль;
2) эмиссия новых акций.
Основное внимание при анализе управления банковским капиталом должно уделяться его классификации, оценке состава и структуры.
В мировой банковской практике
при классификации капитала
- уровень 1 (стержневой капитал), включающий в себя обыкновенные акции, бессрочные привилегированные акции, минус нематериальные активы ("гудвилл"),
- уровень 2 (дополнительный капитал), включающий в себя резерв на покрытие убытков от ссуд, долгосрочные привилегированные акции, подчиненный долгосрочный долг. Итого капитал будет равен: уровень 1 + уровень 2. Уровень 1 должен по меньшей мере составлять 50 процентов от общей суммы капитала.
Данное определение позволяет классифицировать капитал следующим образом:
1) хорошо капитализирован: итого капитал превышает 10 процентов активов, взвешенных по уровню риска;
2) адекватно капитализирован: итого капитал превышает 8 процентов активов, взвешенных по уровню риска, но меньше чем 10 процентов;
3) недокапитализированный: итого капитал меньше чем 8 процентов активов, взвешенных по уровню риска, но превышает 6 процентов;
4) значительно недокапитализированный: итого капитал меньше чем 6 процентов активов, взвешенных по уровню риска: коэффициент левереджа (относительное соотношение долга и капитала в структуре пассивов) ниже 3 процентов, но выше 2 процентов;
5) критически
При этом капитал должен соответствовать следующим минимальным требованиям:
1) коэффициент левереджа: капитал 1 уровня должен превышать 3 процента от итого активов;
2) коэффициент взвешенных рисков:
.
2 Состав и экономическая характеристика нормативов ликвидности коммерческих банков
Для оценки стабильности и надежности банка широко используется термин «ликвидность». Толкование данного понятия в нормативной, научной и учебной литературе, по сути, совпадает и заключается в определении ликвидности как способности банка обеспечить своевременное и полное выполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.
В процессе надзорной деятельности Национальным банком Республики Беларусь осуществляются как меры предупредительного характера, так и меры по финансовому оздоровлению коммерческих банков. Для предупреждения утраты банками ликвидности Национальным банком разработана система нормативных показателей, невыполнение которых свидетельствует о потенциальной угрозе ликвидности конкретного коммерческого банка.
Система нормативных показателей, установленных Национальным банком страны для предупреждения проблем с ликвидностью, включает две группы показателей. Первая дает представление о наличии у банка риска при проведении активных и пассивных операций по причине их относительно крупного размера. Национальным банком введены ограничения на максимальный размер кредитного риска на одного должника, инсайдера, а также нормативы суммарного размера крупных кредитных рисков. Введение таких ограничений обусловлено тем, что операции по крупным сделкам предоставляют дополнительный риск, в том числе и риск ликвидности, так как, например, при несвоевременном исполнении требований банка по крупным кредитам реальна угроза невыполнения обязательств самим банком. Нормативные показатели по оценке крупного кредитного риска отражают возможность появления у банка проблем с ликвидностью, т.е. косвенно определяют риск ликвидности, при этом оценку самой ликвидности не дают.
Вторая группа определяется как система собственных показателей ликвидности, имеющих нормативное значение. В качестве нормативных Национальным банком Республики Беларусь с 1992г. Установлены показатели ликвидности. В последующем, под воздействием пересмотра критериев оценки ликвидности и факторов, влияющих на нее, приближения к международным стандартам, разрабатываемым Базельским комитетом по банковскому надзору и другими международными финансовыми институтами, их состав и порядок расчета претерпел существенные изменения. Действующая система включает четыре показателя, каждый из которых определяет ликвидность по заданному временному интервалу, а также с учетом качества активов, уровня риска одновременного снятия пассивов (приложение В).
Коэффициент мгновенной ликвидности показывает состояние ликвидности банка на дату составления расчета по методу запаса. Нормативное значение - не меньше 20%. Порядок расчета - соотношение суммы активов до востребования к пассивам до востребования и с просроченными сроками.
Коэффициент текущей ликвидности показывает состояние ликвидности банка на ближайший период- 30 дней от даты составления расчета по методу запаса. Нормативное значение – не меньше 70%. Порядок расчета –соотношение суммы активов со сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования, и пассивов со сроком возврата до 30 дней , в том числе до востребования, а также просроченными сроками.
Коэффициент краткосрочной
ликвидности характеризует
Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов оценивает уровень ликвидных активов. Нормативное значение – не меньше 20%. Порядок расчета – соотношение ликвидных и суммарных активов.
Система нормативных
показателей призвана определить состояние
банка с позиций решения
Для расчета показателей ликвидности определены основные принципы и подходы:
- принцип консервативности;
-приоритет экономической
-деление активов и пассивов по критерию временной оценки на две группы: до востребования и срочные;
- градация пассивов по группам
в соответствии с
Принцип консервативности заключается
в том, что при оценке сроков погашения
активов в расчете сумма по
активам относится к
Приоритет экономической сущности опе5рации и условий договора при оценке сроков погашения активов и возврата пассивов предполагает рассмотрение каждого требования и обязательства с учетом его содержания и возможности исполнения условий не по конечному сроку договора, а в соответствии со сроком исполнения обязательств при их предъявлении или осуществлении. Например, срок по финансовым инструментам торгового портфеля для расчета ликвидности определяется исходя из условий договоров поп поставке данной бумаги или предполагаемых сроков ее реализации, а не сроком до погашения финансовых инструментов со стороны эмитента. При оценке возможности использования кредитополучателем прав на получение кредита в рамках открытой кредитной линии обязательства банка по этой линии должны отражаться в полной сумме по сроку до востребования, если в соответствии с условиями договора банк обязан выдать всю сумму кредита по первому требованию клиента. При существовании графика выдачи кредита данное обязательство отражается в соответствии с ним, т.е. каждая сумма по сроку до даты ее выдачи.
Градация активов по уровню ликвидности и градация пассивов по группам риска одновременного снятия осуществляется в соответствии с установленным Национальным банком перечнем, который учитывает качество различных групп активов и пассивов банка.
Коэффициенты мгновенной и текущей ликвидности совпадают по методике расчета, которая предполагает сопоставление соответствующих по срокам активов и пассивов, взятых по балансу.
Мгновенная ликвидность, характеризующая способность банка наличием ликвидных активов до востребования обеспечить своевременное выполнение своих обязательств по пассивам до востребования и с просроченными сроками, рассчитывается по формуле
где Лмгн-коэффициент мгновенной ликвидности;
Ав –активы до востребования;
Пв- пассивы до востребования;
Ппр- пассивы с просроченными сроками.
Мгновенная ликвидность
- наличные денежные средства, драгоценные металлы;
- средства в Национальном банке;
- средства на счете фонда
обязательных резервов в
-средства в центральных
- средства в банках групп «А», «В», банках Беларуси;
- межбанковские кредиты и
- ценные бумаги Правительства,
Национального банка,
- ценные бумаги банков групп «А», «В», Республики Беларусь, местных органов управления и самоуправления, юридических лиц групп «А», «В» Республики Беларусь;
- прочие активы;
- полученные обязательства по финансированию, гарантийные обязательства.
Общая сумма активов банка в режиме до востребования может не совпадать с суммой, включенной в расчет, так как некоторые активы не рассматриваются как ликвидные. Например, не принимаются в расчет ценные бумаги правительств, центральных банков стран групп «Д», «Е», а также активы с просроченными сроками.
К пассивам для расчета мгновенной ликвидности относятся:
- остатки на текущих
счетах юридических лиц,
- средства на корреспондентских счетах других банков;
- депозиты и кредиты других банков, Национального банка, привлеченные в части средств до востребования;
- средства со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, включая однодневные расчетные кредиты Национального банка;
- пассивное сальдо по корреспондентскому счету в других банках;
- просроченная задолженность банка;
- прочие пассивы в
части средств по срокам
Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств в части обязательств со сроком исполнения до востребования.
При расчете обязательств банка по клиентским текущим и депозитным счетам в режиме до востребования в расчет принимаются суммы средств по балансу на отчетную дату сверх условно постоянного остатка. Условно постоянный остаток определяется банком самостоятельно по собственной методике. При этом расчет должен учитывать состав обслуживаемой клиентуры, фактическую динамику по счетам клиентов за последние 90 дней и другие факторы, например удельный вес крупных клиентов.
На основании коэффициента мгновенной ликвидности делается вывод о способности банка своевременно проводить текущие платежи, оценивается уровень ликвидных резервов. Предполагается, что обязательства до востребования – лишь потенциальные и вероятность предъявления всех обязательств до востребования невелика. Она соответствует установленному риску одновременного снятия со счетов в режиме до востребования, т.е. 20%. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности, определенное в размере 20%, означает, что активы до востребования должны составлять не менее 20% суммы пассивов до востребования и с просроченными сроками.
Текущая ликвидность означает способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств по текущим пассивам в среднесрочной перспективе, т.е. пассивам до востребования и со сроком возврата 30 дней, в том числе с просроченными сроками, и рассчитывается по формуле
Лтек=Ав+А30д/Пв+П30д+Ппр*100%
где Лтек- коэффициент текущей ликвидности;
Ав- активы до востребования;
А30д- активы до 30 дней требования;
Пв- пассивы до востребования;
П30д- пассивы до 30 дней погашения;
Ппр- пассивы с просроченными сроками.
Текущая ликвидность обеспечивается текущими активами, т.е. такими, срок требования по которым не превышает 30 дней, а также активами до востребования.
Для расчета текущей ликвидности используется те же статьи активов и пассивов в режиме до востребования, что и для расчета мгновенной ликвидности, а также активы и пассивы по тем же группам со сроком погашения до 30 дней.
Дополнительно в расчет активов вводится кредитная задолженность и задолженность по предоставленным займам со сроком погашения до 30дней.
Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности установлено в размере 70 %. Это означает, что текущие активы, включая активы до востребования, должны составлять не менее 70% суммы пассивов до востребования, со сроком погашения до 30 дней и с просроченными сроками.
Краткосрочная ликвидность
характеризует соотношение
Методика расчета данного показателя предполагает качественную оценку активов и пассивов банка, причем не только по их остатку на дату расчета, но и с учетом движения за год. Для расчета необходимо:
- определить фактическую ликвидность с учетом размещения активов по группам ликвидности в соответствии с установленным процентом, т.е. оценить качество активов;
- определить требуемую ликвидность с учетом привлечения ресурсов по группам в соответствии с установленным процентом риска одновременного снятия, т.е. оценить качество пассивов;
- сопоставить активы, размещенные на срок и не включенные в фактическую ликвидность, с соответствующими по срокам суммами пассивов. Если в каком-нибудь периоде имеется превышение пассивов над активами и оно не возмещается превышением активов в предыдущие интервалы времени, такое превышение обязательств учитывается в требуемой ликвидности. Использовать метод потока, т.е. включать в расчет движение средств по возврату требований и исполнению банка.
Фактическую ликвидность определяют имеющиеся на балансе банка активы для оплаты обязательств в соответствии со сроком погашения или по первому требованию в зависимости от обязательств. В расчете фактической ликвидности принимают участие не все активы, а только те, которые рассматриваются Национальным банком страны как ликвидные. Критериями для определения уровня ликвидности является риск, в том числе рыночный, кредитный, внешняя оценка- рейтинг контрагентов по активным операциям. В составе активов, входящих в расчет, выделяют три группы, имеющие различный процент ликвидности.
