Структура податкових надходжень в кошик доходів місцевого бюджету

Зміст

Вступ ………………………………………………………………………………3

Структура податкових надходжень в кошик доходів місцевого  бюджету……4

Висновки…………………………………………………………………………17

Список джерел

Вступ

Місцевий бюджет є основним інструментом, за допомогою якого  місцева влада може впливати на локальну активність, створювати умови для економічного та соціального піднесення території своєї юрисдикції. Основним дохідним джерелом, яке складає основу формування фінансових ресурсів місцевих бюджетів в Україні, є податок на доходи фізичних осіб. Оскільки він посідає провідне місце у формуванні доходів місцевих бюджетів, від його обсягу значною мірою залежать фінансові можливості місцевого самоврядування щодо виконання делегованих та власних повноважень. Від реальності визначення прогнозованого обсягу доходів кожного місцевого бюджету залежить обсяг належної йому дотації вирівнювання та, відповідно, збалансованість дохідної та видаткової частин за делегованими повноваженнями.

Стосовно доходів існує  дві основні проблеми. Перша і  найбільш очевидна - це проблема їх адекватності. Якщо відбудеться перерозподіл видаткових повноважень, це повинно супроводжуватися відповідним перерозподілом податкових надходжень на користь місцевих бюджетів. Неможливо об'єктивно встановити, наскільки "достатніми" є дохідні джерела, проте факти свідчать. що, зокрема, сфери охорони здоров'я та освіти залишаються значно недофінансованими. Ще одна проблема - це підзвітність влади. Місцеві органи влади мають дуже обмежений вплив на встановлення ставок податків, на які спираються їхні бюджети, – як "закріплених" доходів (перший кошик), так і "власних" (другий кошик). Це дає підстави місцевим органам влади звинувачувати центральний уряд у низькій якості послуг, що налаються коштом місцевих бюджетів, навіть у випадках, коли реальною причиною є саме некомпетентність місцевих адміністраторів. У країнах, де надходження ПДФО розщеплюються між державним та місцевими бюджетами, надходження часто зараховуються до того бюджету, на території якого проживає платник. Така система практикується в Угорщині і не є тяжкою для практичної реалізації.

Структура податкових надходжень в кошик доходів місцевого  бюджету

Бюджетним кодексом України визначаються правові засади функціонування бюджетної системи України, її принципи, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства.

Місцевий бюджет відповідно до цього  Кодексу містить надходження  і витрати на виконання повноважень  органів влади АР Крим, місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування. Ці надходження і витрати становлять єдиний баланс відповідного бюджету.

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1) податок з доходів фізичних  осіб у частині, визначеній  статтею 65 цього Кодексу;

2) 50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

3) 50% збору за спеціальне водокористування, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору;

4) 50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

5) плата за використання інших  природних ресурсів, що зараховується  до міських бюджетів міст Києва  та Севастополя;

6) плата за ліцензії на певні  види господарської діяльності  та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних місцевих рад;

7) плата за ліцензії та сертифікати,  що зараховується до міських  бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

8) плата за ліцензії на виробництво  спирту етилового, коньячного  і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

9) плата за ліцензії на право  експорту, імпорту та оптової  торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

10) плата за ліцензії на право  експорту, імпорту алкогольних напоїв  та тютюнових виробів, що зараховується  до міських бюджетів міст Києва  та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

11) плата за державну реєстрацію, що зараховується до міських  бюджетів міст Києва та Севастополя;

12) реєстраційний збір за проведення  державної реєстрації юридичних  осіб та фізичних осіб - підприємців,  що справляється виконавчими  органами відповідних місцевих  рад;

13) плата за ліцензії на право  оптової торгівлі алкогольними  напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських  бюджетів міст Києва та Севастополя  ліцензіатами, які здійснюють діяльність  на території міст Києва та  Севастополя;

14) плата за ліцензії на право  роздрібної торгівлі алкогольними  напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських  бюджетів міст Києва та Севастополя  ліцензіатами, які здійснюють діяльність  на території міст Києва та Севастополя;

15) державне мито в частині,  що належить відповідним бюджетам.

Податок з доходів фізичних осіб, який справляється (перераховується): податковим агентом - юридичною особою чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за їх місцезнаходженням в обсягах податку, нарахованого їх працівникам; податковим агентом - фізичною особою, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцем реєстрації такої фізичної особи у податкових органах.

До доходів бюджетів міст Києва  та Севастополя зараховується 100% загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується згідно із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (889-15) на території цих міст.

До доходів бюджетів міст республіканського  Автономної Республіки Крим та обласного значення зараховується 75% загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (889-15) на території цих міст.

До доходів бюджетів сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення зараховується 25% загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (889-15) на цій території.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм Автономної Республіки Крим, територіальних громад до доходів бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1) 25% податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (889-15) на відповідній території;

2) 50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;

3) 50% збору за спеціальне водокористування, що зараховується до бюджету АР Крим та обласних бюджетів користувачами води за місцем її забору;

4) 50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення;

5) плата за використання інших  природних ресурсів;

6) акцизний збір із вироблених  в Україні товарів, що сплачується  платниками, які зареєстровані в АР Крим, - до доходів бюджету АР Крим;

7) плата за ліцензії на певні  види господарської діяльності  та сертифікати, що видаються Радою міністрів АР Крим та обласними державними адміністраціями;

8) плата за ліцензії та сертифікати,  що зараховується до бюджету  АР Крим та обласних бюджетів  ліцензіатами за місцем здійснення  діяльності;

9) плата за ліцензії на виробництво  спирту етилового, коньячного  і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до бюджету АР Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

10) плата за ліцензії на право  експорту, імпорту та оптової  торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, що зараховується до бюджету АР Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

11) плата за ліцензії на право  експорту, імпорту алкогольних напоїв  та тютюнових виробів, що зараховується  до бюджету АР Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

12) плата за державну реєстрацію;

13) плата за ліцензії на право  оптової торгівлі алкогольними  напоями та тютюновими виробами, що зараховується до бюджету  АР Крим та обласних бюджетів  ліцензіатами за місцем здійснення  діяльності;

14) плата за ліцензії на право  роздрібної торгівлі алкогольними  напоями та тютюновими виробами, що зараховується до бюджету  АР Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

15) плата за надані в оренду  ставки, що знаходяться в басейнах  річок загальнодержавного значення.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до доходів районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать: 50% податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (889-15) на території сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення; плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями; реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що справляється відповідними районними державними адміністраціями.

Надходження та витрати бюджету  АР Крим і бюджетів міст Києва та Севастополя формуються в порядку, встановленому цим Кодексом, з  урахуванням Закону України "Про затвердження Конституції АР Крим" (350-14), Закону України "Про столицю України - місто-герой Київ" (401-14) та закону, що визначає особливий статус міста Севастополя. При цьому: 1) склад видатків та кредитування бюджетів міст Києва та Севастополя визначається відповідно до статей 88-91 цього Кодексу; 2) фінансові нормативи бюджетної забезпеченості, що застосовуються для визначення обсягу міжбюджетних трансфертів для бюджетів міст Києва та Севастополя, визначаються на основі фінансових нормативів бюджетної забезпеченості для обласних бюджетів та бюджетів міст республіканського АР Крим і обласного значення з урахуванням особливостей їх статусу.

Якщо законом встановлено новий  вид доходу місцевих бюджетів, його зарахування визначається законом  про Державний бюджет України  на період до внесення відповідних  змін до цього Кодексу.

Склад доходів та видатків бюджетів районів у містах визначається міською радою відповідно до повноважень, переданих районним у містах радам. Розподіл обсягу міжбюджетних трансфертів між міським бюджетом та бюджетами районів у місті здійснюється у порядку, затвердженому міською радою.

Якщо району у місті адміністративно  підпорядковані інші міста, селища або  села, склад доходів та видатків бюджетів таких міст, селищ або  сіл, обсяги міжбюджетних трансфертів визначаються у порядку, затвердженому міською радою, з урахуванням повноважень відповідних місцевих рад.

До доходів загального фонду  місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1) фіксований податок на доходи  від підприємницької діяльності, що зараховується до місцевих бюджетів у порядку, визначеному статтями 65 і 66 цього Кодексу для податку з доходів фізичних осіб;

2) податок на прибуток підприємств  та фінансових установ комунальної  власності. Податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності, засновником яких є Верховна Рада АР Крим, обласні, районні, міські, селищні та сільські ради, зараховується відповідно до бюджету АР Крим, обласних, районних, міських, селищних та сільських бюджетів;

3) платежі за спеціальне використання  природних ресурсів місцевого  значення;

4) плата за землю, що зараховується  до бюджетів місцевого самоврядування;

5) податок на промисел, що зараховується  до бюджетів місцевого самоврядування;

6) плата за торговий патент  на здійснення деяких видів  підприємницької діяльності;

7) місцеві податки і збори,  що зараховуються до бюджетів  місцевого самоврядування, включаючи податок на нерухоме майно (нерухомість), відмінне від земельної ділянки;

8) фіксований сільськогосподарський  податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

9) частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до бюджету, у порядку, визначеному Верховною Радою АР Крим, відповідними місцевими радами;

10) плата за розміщення тимчасово  вільних коштів місцевих бюджетів;

11) штрафні санкції за порушення  законодавства про патентування;

12) адміністративні штрафи, що накладаються  місцевими органами виконавчої влади та виконавчими органами місцевих рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;

13) штрафні санкції внаслідок  невиконання укладених розпорядником  бюджетних коштів договорів з  суб'єктами господарювання на  придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів;

14) надходження від орендної  плати за користування майновим  комплексом та іншим майном, що перебуває в комунальній власності;

15) плата за надані в оренду  водні об'єкти місцевого значення;

16) концесійні платежі щодо об'єктів  комунальної власності;

17) кошти, отримані від надання  учасниками процедури закупівель  забезпечення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України "Про здійснення державних закупівель" (2289-17), в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів;

18) кошти, отримані від учасника - переможця процедури закупівлі  під час укладання договору  про закупівлю як забезпечення  виконання цього договору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів;

19) 80% коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50% коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

20) кошти від реалізації безхазяйного  майна, знахідок, спадкового майна,  майна, одержаного територіальною  громадою в порядку спадкування  чи дарування, а також валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;

21) інші доходи загального фонду  місцевих бюджетів, що визначаються  законом про Державний бюджет  України.

До надходжень спеціального фонду  місцевих бюджетів належать:

1) надходження бюджету розвитку  місцевих бюджетів;

2) податок з власників транспортних  засобів та інших самохідних  машин і механізмів, що зараховується у розмірі: 30% - до бюджету АР Крим і обласних бюджетів та 70% - до бюджету міста Сімферополя і бюджетів міст - обласних центрів у разі реєстрації транспортних засобів на території цих міст; 50% - до бюджету АР Крим і обласних бюджетів та 50% - до міських, селищних і сільських бюджетів у разі реєстрації транспортних засобів на відповідній території; 60% - до бюджету міста Києва і 40% - до обласного бюджету Київської області у разі реєстрації транспортних засобів у місті Києві; 100% - до бюджету міста Севастополя у разі реєстрації транспортних засобів у місті Севастополі;

3) плата за придбання торгових  патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами);

4) кошти від відшкодування втрат  сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва, що зараховуються у розмірі: 100% - до бюджетів міст Києва та Севастополя, 25% - до бюджету АР Крим та обласних бюджетів, 75% - до бюджетів міст республіканського АР Крим та обласного значення, 15% - до районних бюджетів, 60% - до бюджетів міст районного значення, селищ і сіл;

5) концесійні платежі щодо об'єктів  комунальної власності;

6) 30% збору за проведення гастрольних заходів;

7) 70% грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності, в тому числі: до сільських, селищних, міських бюджетів - 50%, обласних бюджетів та бюджету АР Крим - 20%, бюджетів міст Києва та Севастополя - 70%;

8) відрахування 10% вартості питної води суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють реалізацію питної води через системи централізованого водопостачання з відхиленням від відповідних стандартів, що зараховуються до бюджетів міст, селищ та сіл;

9) власні надходження бюджетних  установ, що утримуються за  рахунок відповідного місцевого  бюджету;

10) 70% збору за забруднення навколишнього природного середовища, в тому числі: до сільських, селищних, міських бюджетів - 50%, обласних бюджетів та бюджету АР Крим - 20%, бюджетів міст Києва та Севастополя - 70%;

11) цільові та добровільні внески  підприємств, установ, організацій  та громадян до республіканського  АР Крим та місцевих фондів охорони навколишнього природного середовища;

12) надходження до цільових фондів, утворених Верховною Радою АР Крим та місцевими радами;

13) повернення кредитів, наданих  з місцевих бюджетів індивідуальним  сільським забудовникам;

14) повернення кредитів, наданих  з місцевих бюджетів молодим  сім'ям та одиноким молодим  громадянам на будівництво та  придбання житла, а також пеня і відсотки за користування ними;

15) інші надходження, визначені  законом про Державний бюджет  України.

Видатки та кредитування місцевих бюджетів включають бюджетні призначення, встановлені рішенням про місцевий бюджет, на конкретні цілі, пов'язані з реалізацією програм та заходів згідно із статтями 88-91 цього Кодексу.

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів витрачаються на заходи, передбачені  рішенням про місцевий бюджет відповідно до законодавства.

Надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:

1) податок на прибуток підприємств  відповідно до додаткових ставок  такого податку, у розмірах, визначених  законом з питань оподаткування.

При цьому надходження від податку  на прибуток підприємств відповідно до додаткових ставок такого податку, встановлених районними радами, розподіляються у розмірі: 30% - до бюджетів розвитку бюджетів сіл, селищ, міст районного значення; 70% - до бюджетів розвитку районних бюджетів;

2) єдиний податок для суб'єктів  малого підприємництва, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

3) дивіденди, нараховані на акції  господарських товариств, у статутних  капіталах яких є майно АР Крим, комунальна власність;

4) плата за надання місцевих  гарантій;

5) кошти від відчуження майна,  що належить АР Крим, та майна, що перебуває в комунальній власності, кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них;

6) 90% коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної і комунальної власності, при цьому від продажу земельних ділянок, які знаходяться на території АР Крим: 35% - до бюджету АР Крим, 55% - до сільських, селищних, міських бюджетів АР Крим;

7) субвенції з інших бюджетів  на виконання інвестиційних програм;

8) кошти від повернення кредитів, які надавалися з відповідного  бюджету до набрання чинності цим Кодексом, та відсотки, сплачені за користування ними;

9) місцеві запозичення, здійснені  у порядку, визначеному цим  Кодексом та іншими законами  України;

10) кошти, які передаються з  іншої частини місцевого бюджету  за рішенням Верховної Ради АР Крим, відповідної місцевої ради.

До витрат бюджету розвитку місцевих бюджетів належать: погашення місцевого  боргу; капітальні видатки, включаючи  капітальні трансферти іншим бюджетам; внески органів влади АР Крим та органів місцевого самоврядування до статутного капіталу суб'єкта господарювання; проведення експертної грошової оцінки земельної ділянки, що підлягає продажу відповідно до статті 128 Земельного кодексу України ( 2768-14 ), за рахунок авансу, внесеного покупцем земельної ділянки.

Капітальні видатки бюджету  розвитку спрямовуються на: соціально-економічний  розвиток регіонів; виконання інвестиційних  програм; будівництво, капітальний ремонт та реконструкцію об'єктів соціально-культурної сфери і житлово-комунального господарства; будівництво газопроводів і газифікацію населених пунктів; будівництво і придбання житла окремим категоріям громадян відповідно до законодавства; збереження та розвиток історико-культурних місць України та заповідників; будівництво та розвиток мережі метрополітенів; придбання вагонів для комунального електротранспорту; розвиток дорожнього господарства; придбання шкільних автобусів та автомобілів швидкої медичної допомоги; комп'ютеризацію та інформатизацію загальноосвітніх навчальних закладів; інші заходи, пов'язані з розширеним відтворенням.

Бюджет розвитку місцевих бюджетів є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів.

Кошти бюджету розвитку розподіляються за об'єктами за рішенням Верховної  Ради АР Крим, відповідної місцевої ради при затвердженні місцевих бюджетів та при внесенні змін до них. За об'єктами, строк впровадження яких довший, ніж бюджетний період, визначаються індикативні прогнозні показники бюджету розвитку у складі прогнозу місцевого бюджету на наступні за плановим два бюджетні періоди та враховуються при затвердженні місцевих бюджетів протягом усього строку впровадження таких об'єктів.

Місцевий бюджет може затверджуватися  з дефіцитом за загальним фондом у разі використання вільного залишку бюджетних коштів.

Місцевий бюджет може затверджуватися  з профіцитом за загальним фондом у разі спрямування до бюджету розвитку коштів із загального фонду такого місцевого бюджету, виконання зобов'язань за непогашеними позиками, а також для забезпечення встановленого розміру оборотного залишку бюджетних коштів.

Місцевий бюджет може затверджуватися  з дефіцитом за спеціальним фондом у разі залучення до бюджету розвитку коштів від місцевих запозичень, коштів із загального фонду такого місцевого бюджету, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів, а також у разі використання залишків коштів спеціального фонду місцевого бюджету, крім власних надходжень бюджетних установ.

Місцевий бюджет може затверджуватися  з профіцитом за спеціальним фондом у разі погашення місцевого боргу, придбання цінних паперів.

Рада міністрів АР Крим, місцеві державні адміністрації, виконавчі органи відповідних місцевих рад за рішенням Верховної Ради АР Крим або відповідної місцевої ради можуть отримувати: позики на покриття тимчасових касових розривів, що виникають за загальним фондом та бюджетом розвитку місцевих бюджетів, у фінансових установах на строк до трьох місяців у межах поточного бюджетного періоду, у виняткових випадках за рішенням Кабінету Міністрів України стосовно бюджету АР Крим і міських бюджетів - у межах поточного бюджетного періоду. Порядок отримання та погашення таких позик визначається Міністерством фінансів України; позики на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів відповідно до частини п'ятої статті 43 цього Кодексу; середньострокові позики на суми невиконання у відповідному звітному періоді розрахункових обсягів кошика доходів місцевих бюджетів, визначених у законі про Державний бюджет України, за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку на умовах їх повернення без нарахування % за користування цими коштами. Порядок та умови отримання і погашення таких позик визначаються Кабінетом Міністрів України.

Надання позик з одного бюджету  іншому забороняється.

Місцеві запозичення здійснюються з метою фінансування бюджету  розвитку бюджету АР Крим, міських бюджетів та використовуються для створення, приросту чи оновлення стратегічних об'єктів довготривалого користування або об'єктів, які забезпечують виконання завдань Верховної Ради АР Крим та міських рад, спрямованих на задоволення інтересів населення АР Крим і територіальних громад міст.

Обсяг та умови здійснення місцевих запозичень погоджуються з Міністерством фінансів України.

Міністерство фінансів України  здійснює реєстрацію місцевих запозичень та місцевих гарантій. Усі договори про місцеві запозичення, договори, виконання зобов'язань за якими забезпечено місцевими гарантіями, та договори про відшкодування витрат місцевого бюджету, а також зміни істотних умов таких договорів реєструються у Реєстрі місцевих запозичень та місцевих гарантій.