Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Федеральное государственное  образовательное 

бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Уфимский филиал

Кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики

УФА 2012

Содержание

Введение

В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа финансового состояния  предприятия.

Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам (акционерам), администрации, руководству предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности. А так же банкам, поставщикам, клиентам (покупателям), налоговым органам и кредиторам.

Анализа финансово-экономического состояния является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

В процессе решения  заданий контрольной работы, прежде всего, необходимо решить следующие задачи:

•провести счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

•рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры  баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

•оценить влияние  факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала.

•проанализировать состав, структуру и динамику доходов  и расходов организации, оценить  их соотношение;

•раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение.

Решение поставленных задач было основано на бухгалтерской  отчетности за 2011 год ОАО «Строительное  управление № 2». Были проанализированы данные таких форм отчетности, как: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет об изменении капитала».

ОАО «Строительное  управление № 2» было зарегистрировано в августе 2003г. Основным видом деятельности является производство строительно-монтажных работ [6].

Комиссия компании по охране труда и технике безопасности ежемесячно проводит на строящихся объектах и подразделениях предприятия обязательные мероприятия по устранению и профилактике нарушений техники безопасности. Вся информация о предприятии размещена на сайте предприятия  www.оао-su2.ru.

В контрольной  работе была использована совокупность аналитических приемов и способов финансового анализа, такие как: горизонтальный сравнительный анализ, вертикальный сравнительный анализ, трендовый анализ, прием цепных подстановок.

Способность менеджера, специалиста по финансам проводить  анализ активов и пассивов предприятия  с помощью различных методик  приобретает первостепенное значение. Поэтому актуальность выполнения контрольной работы, закрепление навыков применения различных методов и методик финансового анализа предприятия в настоящее время растет и набирает обороты.

1 Оценка качества информационной базы анализа и организационно-экономическая характеристика исследуемой организации

Цель: провести организационно-экономическую характеристику исследуемой организации; провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности, провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Открытое акционерное  общество «Строительное управление № 2» - это строительная организация  города Сочи.

ОАО «Строительное управление № 2», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах», другими правовыми актами.

Общество создано путем преобразования государственного предприятия «Строительное управление № 2» в акционерное общество открытого типа «Строительное управление № 2», зарегистрированного постановлением Главы администрации Адлерского района города Сочи 27.07.1994 года №841, регистрационный номер 2104 с изменениями в редакции от 02.06.1997 года и является его правопреемником по всем правам и обязанностям.

ОАО «СУ № 2» является открытым акционерным обществом. Акционеры могут приобретать и отчуждать акции без согласия других акционеров. Общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые им акции в порядке с учетом требований закона и других правовых актов. Количество акционеров Общества не ограничено.

ОАО «СУ № 2» осуществляет следующие основные виды деятельности [Приложение 5]:

•производство строительно-монтажных работ, реализация строительной продукции;

•производство, закупка и реализация строительных материалов, изделий и конструкций, в том числе из металла;

 •земляные  работы;

•отделочные работы;

•строительно-монтажная  и ремонтно-строительная деятельность;

•проектные  работы на строительство объектов;

•строительная деятельность;

•оптовая торговля;

•розничная  торговля;

•комиссионная торговля;

•сдача в  аренду оборудования и недвижимого  имущества;

•выращивание, заготовка, переработка, производство и реализация цветочной и иной сельскохозяйственной продукции, животноводства, даров моря;

•перевозки  грузов автомобильным транспортом  грузоподъемностью свыше 3,5 тонны, (за исключением случая, если указанная  деятельность осуществляется для обеспечения  собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

 •перевозки  пассажиров на коммерческой основе  легковым автомобильным транспортом;

 •перевозки  пассажиров автомобильным транспортом,  оборудованным для перевозок  более 8 человек (за исключением  случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

 •туроператорская деятельность;

•организация международного туризма;

•экскурсионное обслуживание;

•благотворительная деятельность и т.д.

Органами управления Общества являются:

•общее собрание акционеров;

•совет директоров;

•Генеральный директор;

•в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все  функции по управлению делами Общества.

Органом контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества является Ревизионная комиссия. Совет директоров, Генеральный директор и Ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Счетная комиссия Общества избирается общим собранием акционеров.  Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации Общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражным судом).

Высшим органом  управления Общества является Общее  собрание акционеров. Решение Общего собрания акционеров может быть принято путем совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование без предварительного направления (вручения) бюллетеней для голосования до проведения общего собрания акционеров.

На годовом Общем собрании акционеров решаются вопросы об избрании Совета директоров, Ревизионной комиссии, утверждении аудитора, рассматривается представляемый Советом директоров годовой отчет Общества и другие документы.

К компетенции  совета директоров относятся следующие вопросы: определение приоритетных направлений деятельности, в том числе утверждение годовых и ежеквартальных бюджетов; предварительное утверждение годовых отчетов Общества; увеличение уставного капитала Общества путем размещения дополнительных акций в пределах количества и категорий (типов) объявленных акций за счет имущества общества, когда размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров и т.д.

Для проверки согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности заполним таблицу 1.

Таблица 1

Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, тыс.руб.

Вывод:

В Таблице 1 была произведена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, при этом рассматривались все форм бухгалтерской отчетности. В ходе проведения взаимоувязки, были обнаружены следующие несоответствия:

1) Величина денежных средств предприятия на конец 2010 г., указанные в Бухгалтерском балансе, не совпадает с величиной денежных средств на конец 2010 г, указанной в Отчете о движении денежных средств, на сумму 30 тыс. руб.

2) Величина денежных  средств предприятия на конец  2011 г., указанные в Бухгалтерском балансе, не совпадает с аналогичным показателем, указанным в Отчете о движении денежных средств, на сумму 1 тыс.руб., что может быть следствием неточного округления в Отчете о движении денежных средств.

3) Суммы нераспределенной  прибыли по годам, указанные в Бухгалтерском балансе, совершенно рознятся с аналогичными суммами в Отчете об изменении капитала, что приводит к полному искажению информации в Отчете об изменении капитала. Это может быть следствием не внимательного заполнения Отчета об изменении капитала, в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. Хотя величина чистых активов, указанная в 3 главе Отчета об изменении капитала, полностью совпадает с итогом по разделу 3 Бухгалтерского баланса.

В остальном бухгалтерская отчетность составлена на хорошем качественном уровне.

Подведя итог взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и ее форм, необходимо исправить Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств и установить причину допущенных ошибок.

2 Структурно-динамический анализ баланса

Цель: по данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации, данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Продолжение таблицы 2

Вывод:

В процессе функционирования организации объем активов и  пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. В данной таблице был представлен анализ изменений статей бухгалтерского баланса (активов и пассивов), по которому можем определить изменения с начала года по конец отчетного периода [2,с64].

В Таблице 2 представлены данные вертикального и горизонтального анализа, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, и динамике их изменений.

В отчетном году организация значительно увеличила  вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 57518 тыс. руб. на начало года до 72618 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 126 %.

Величина активов  возросла в основном за счет вложений во оборотные активы увеличились (на 10889 тыс. руб., или 27%), внеоборотные активы (на 4211 тыс. руб., или на 26%),. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 0,41 % на отчетную дату и аналогичное снижение доли внеоборотных  активов (-0,41%). Анализируя структуру активов организации, можно сделать вывод: наибольший удельный вес составляют оборотные активы (70,56%), доля внеоборотных активов меньше (29,44%).

Оборотные активы значительно возросли на 10889 тыс. руб., или на 27%. Их удельный вес в общем объеме активов составил  на конец года 70,56%, что на 0,41 % выше, чем на начало года. Значительный вес и абсолютное значение в денежном выражении имеют прочие оборотные активы. Их величина на отчетную дату составила 16716 тыс. руб., что на 16552 тыс. руб. больше, чем на начало года. Основную часть прочих оборотных активов составляют расходы будущих периодов.

Также отмечается рост показателя дебиторской задолженности  с 18200 тыс. руб. на начало года до 19327 тыс. руб. на конец отчетного периода, что составляет рост на 6 %. Это свидетельствует об эффективной работе отдела маркетинга за расчетами с покупателями и заказчиками и хорошим контролем со стороны руководства. Также отмечается изменение такого показателя в сторону увеличения, как, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Величина запасов  на отчетную дату составила 12327 тыс.руб., что на 1105 тыс.руб.меньше, чем на начало года. Также отмечается уменьшение показателя денежные средства с 8325 тыс. руб. на начало отчетного периода до 2545 тыс. руб. на  конец, что составило 69% (уменьшение ликвидности организации говорит об отрицательной тенденции).

В структуре  внеоборотных активов присутствуют лишь основные средства (увеличение на 4211 тыс. руб. или 25%). То есть организация развивает производственную мощность, имея достаточно для этого собственных средств в виде нераспределенной прибыли, рассчитывая на окупаемость долгосрочных затрат. Динамика структуры внеоборотных активов отражает снижение их доли в общей величине активов организации (0,41 %).

Пассив баланса  характеризуется отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Капитал  и резервы» (на 152 тыс. руб. или на 1 %) и положительной динамикой величины «долгосрочные обязательства». Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 20353 тыс.руб,  или на 1142 %.

Величина краткосрочных  обязательств уменьшилась на 5101 тыс. руб. и составила на отчетную дату 37882 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность –37862 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 4534 тыс. руб.

Уменьшение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 22,17 % до 17,35 % на конец отчетного года является отрицательным фактом хозяйственной деятельности организации, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации от заемного капитала, что характеризуется увеличением уровня финансовых рисков.

Долгосрочные  обязательства организации возросли на 20353тыс. руб. или на 1142 %. Т.е финансирование бизнеса произошло за счет взятого долгосрочного кредита или займа в отчетном периоде. Значит, собственных средств не хватило на развитие бизнеса, о чем свидетельствует незначительный рост нераспределенной прибыли на  280 тыс. руб., или на 4 %. Такая ситуация говорит о снижении финансовой стабильности организации и возрастании уровня финансовых рисков.

Таким образом, по итогам сравнения разделов Ι и  ΙΙ актива бухгалтерского баланса можно  сделать вывод о том, что произошло перераспределение имущества в сторону увеличения оборотных активов. Это может быть вызвано вложением материалов или денежных средств во оборотные активы предприятия [1,с 67].

3 Анализ показателей ликвидности  и финансовой устойчивости

Цель: по данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику, результаты расчетов представить в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных  активов и финансовой устойчивости организации

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) можно рассчитать следующим образом:

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных средств  в общей сумме источников финансирования (какая часть активов предприятия  сформирована за счет собственных источников средств) [3, c 58].

К _авт =  0,1967- на конец 2009 года

К _авт = 0,2217- на конец 2010 года

К _авт = 0,1735- на конец 2011 года

Положительная оценка финансовой устойчивости  может быть сделана, если показатель финансовой независимости  ≥  0,6. В данном случае можно сказать, что структура актива организации формируется за счет заемных средств. Низкий уровень финансовой независимости не говорит о финансовых проблемах предприятия, для более точного анализа финансовой независимости организации необходимо определить за счет каких заемных источников формируется недостающие оборотные ресурсы организации. Если финансирование происходит за счет краткосрочных кредитов и займов, что является весьма привлекательным источником пополнения оборотных средств, для организации, то в целом финансовая независимость организации считается нормальной.

В нашем случае наблюдается  динамика повышения  К _авт в конце 2010 г, по отношению к 2009 и уменьшение К _авт в 2011 г по отношению к 2010. Причем, К _авт в конце 2011 г меньше К _авт в конце 2009 г., что является отрицательной тенденцией. Финансирование предприятия в отчетном периоде происходит за счет долгосрочных обязательств, что также свидетельствует о возможных финансовых проблемах организации.

2. Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) рассчитывается по формуле:

К _ФУ  = 0,2056- на коне 2009 года

К _ФУ  = 0,2527- на конец 2010  года

К _ФУ  = 0,4783- на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств, то есть, какая часть активов сформирована за счет устойчивых источников [3, c 59].

Оптимальное значение коэффициента финансовой устойчивости ≥ 0,8, расчетные данные по 2010 и 2011 годам не превышают это значение. Тем не менее, положительная динамика увеличения К_фу в 2011 году по отношению к 2010 г, является положительной тенденцией организации.

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) можно рассчитать следующим образом: