Субъекты финансового права. 4

Содержание: 

     Введение…………………………………………………………………..3

1. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений…..5
2. Отличие понятия «субъект финансового права» и «субъект (участник) финансового правоотношения»………………………..7
3. Классификация субъектов финансового права……………………11

     Заключение………………………………………………………………23

     Список используемой литературы……………………….……………25

Введение 

     Финансовое  право, регулируя относящиеся к  его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов  этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

     Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансово-правовых отношений. А субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений¹. Финансово-правовые отношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства и местного самоуправления, т.е. деятельность, направленную на создание, распределение и использование денежных средств и эта деятельность регулируется нормами финансового права. Каждый вид финансового правоотношения имеет свою цель, т.е. регулирование отношений в соответствующей области финансового права.

     Юридические права и обязанности в сфере  финансовой деятельности принадлежат  субъектам финансового права  в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Но нельзя и противопоставлять  данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства – он становится субъектом (участником) правоотношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обладал до вступления в них, т. е. остается субъектом финансового права.

     Субъекты  финансового права обладают разной правоспособностью. Круг участников финансовых отношений, субъектов финансового  права очень широк и разнообразен. Однако они могут быть классифицированы, исходя из места, занимаемого ими в финансовой системе, и особенностей участия в финансовых правоотношениях.

1. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений 

     Государство, регулируя с помощью юридических  норм отношения, складывающиеся в сфере своей финансовой деятельности, определяет субъектов финансового права. Точное определение субъекта финансового права имеет важное практическое значение, поскольку позволяет выявить круг лиц, которые вступают в финансовые отношения и действия которых влекут юридически значимые последствия. Наличие критериев, позволяющих относить какое-либо физическое или юридическое лицо к субъектам финансового права, дает возможность установить, какие лица и их действия подпадают под юрисдикцию финансового законодательства. Только такие субъекты могут иметь права и нести обязанности, предусмотренные нормативными финансово-правовыми актами.

     Субъектами  финансового права  являются лица (физические или юридические), государственно-территориальные образования и их органы, за которыми финансовым законодательством признано особое юридическое свойство (качество) правосубъектности, дающее возможность участвовать в различных финансовых правоотношениях².

     Приведенное определение содержит основной юридический  признак субъекта финансового права — наличие правосубъектности, т. е. признаваемой финансовым законодательством способности быть участником конкретных финансовых правоотношений. Понятие «финансовая правосубъектность» включает понятия «финансовая правоспособность» и «финансовая дееспособность». Финансовая правоспособность — это способность иметь финансовые права и нести обязанности, предусмотренные нормативными финансово-правовыми актами. Финансовая дееспособность — это способность субъекта самостоятельно либо через представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также нести ответственность за их неправомерную реализацию.

     Субъекты  финансового права имеют определенные права и несут обязанности, выполнение и соблюдение которых гарантируют планомерное аккумулирование, распределение и использование государственных (муниципальных) денежных фондов в публичных целях.

     Финансовая  правосубъектность, таким образом, выступает своеобразным правовым средством  включения субъектов финансового права в сферу правового регулирования финансового законодательства и является обязательной предпосылкой финансово-правового статуса.

     Финансово-правовой статус — это установленная  законодательством совокупность прав и обязанностей физических лиц и организаций, предметов ведения и полномочий государственно-территориальных образований и их органов, непосредственно закрепляемых за конкретными субъектами финансового права. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Отличие понятия «субъект финансового права» и «субъект (участник) финансового правоотношения»

     Понятия «субъект финансового права» и «субъект (участник) финансового правоотношения»  имеют разное юридическое содержание. Субъектом финансового права является лицо, имеющее потенциальную возможность быть участником финансовых правоотношений. Субъектом финансового правоотношения является индивидуально определенный реальный участник конкретного правоотношения.

     Вступая в конкретные финансовые правоотношения, субъект финансового права приобретает  новые свойства, становясь субъектом (участником) финансового правоотношения, но не теряет при этом качеств, которыми он обладал до вступления в них. Следовательно, понятие «субъект финансового права» по своему объему больше, чем понятие «субъект (участник) финансового правоотношения». Статус субъекта (участника) финансового правоотношения содержит в себе определенную правовую характеристику, состояние относительно права.

     Переход (трансформация) субъекта права в  субъекта правоотношения связан с процессом превращения возможности в действительность, показывает диалектическую природу названных понятий и отражает аккумулирование, распределение и использование государственных (муниципальных) фондов денежных средств. Субъект финансового права становится субъектом (участником) финансового правоотношения посредством воплощения предписаний финансово-правовых норм в жизнь, т. е. путем правореализации. Правореализация — это практическое претворение финансово-правовых норм в правомерных действиях (бездействии) участников финансовых правоотношений³. Участники конкретных финансовых правоотношений действуют в строгом соответствии с финансовым законодательством, выполняют его требования и в конечном итоге создают рамки (границы) поведения, которые, по мнению государства, наилучшим образом будут отвечать целям и задачам финансовой деятельности.

     Реализация  норм финансового  права заключается в правомерном поведении участников финансовых правоотношений и осуществляется в четырех формах: соблюдении, использовании, исполнении и правоприменении.

     Соблюдение  — это такая форма реализации финансово-правовых норм, при которой субъекты финансового права воздерживаются от запрещенных финансовым правом действий, например не препятствуют сотрудникам налоговых органов при осуществлении ими своих профессиональных обязанностей.

     Использование — это осуществление субъектами финансового права предоставленных им субъективных прав в виде дозволений или правомочий. Дозволения субъект реализует по своему желанию и собственными действиями. Так, органы местного самоуправления наделены правом эмиссии муниципальных ценных бумаг.

     Исполнение  представляет собой совершение действий ^в пользу управомоченного лица. Специфика данной формы реализации норм финансового права состоит в том, что субъект совершает действия, прямо предусмотренные финансово-правовой нормой либо вытекающие из публичного договора, заключенного этим субъектом с другим субъектом. Например, уплата законно установленных налогов и сборов представляет собой исполнение обязанности, предусмотренной ст. 57 Конституции РФ.

     Правоприменение осуществляется компетентными органами государства или местного самоуправления и выражается в виде специального решения, устанавливающего на основе финансово-правовых норм права и обязанности участников конкретных правоотношений. Необходимость такой формы реализации норм финансового права обусловлена тем, что государственные органы и органы местного самоуправления не остаются безучастными к процессам аккумулирования, распределения и использования своих фондов денежных средств, а играют ведущую роль в определении круга и статуса субъектов финансового права.

     Таким образом, субъект финансового права  — понятие более широкое, чем  субъект (участник) финансового правоотношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут еще  не вступить в конкретные правоотношения. Кроме того, какая-то часть прав и обязанностей может остаться нереализованной. Однако ее объем гораздо меньший, чем по другим отраслям права, в силу особенностей финансовых правоотношений, обусловленных возникновением этих отношений в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований. Участие в них государственных органов (или органов местного самоуправления) с определенной компетенцией в принципе предполагает необходимость полного осуществления входящих в нее прав и обязанностей в области финансов. Но и в этой области в связи с действием уполномочивающих финансово-правовых норм и другими факторами субъекты могут не проявить волю к реализации некоторых своих прав.

     Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права:

     а) государство и его территориальные  подразделения;

     б) коллективные субъекты;

     в) индивидуальные субъекты.

     В первую группу субъектов финансово-правовых отношений входят:

     а) Российская Федерация; субъекты РФ —  республики, края, области, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, автономные округа и автономная область;

     б) муниципальные образования;

     в) городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования;

     г) административно-территориальные образования  особого режима⁴.

     Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям. Законодательство закрепляет право на государственный  или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Российская федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в других финансовых отношениях, связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных) займов для покрытия недостатка бюджетных средств⁵.

     Соответствующие органы государственной власти и  местного самоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в целом Российской Федерации, республики, области и т. д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных подразделений, т. е. соответствующего государственного или местного бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Классификация субъектов финансового права

     Особенности предмета финансового права обусловливают  классификацию его субъектов по различным основаниям, наиболее значимыми из которых выступают следующие.

     В зависимости от организационно-правового  статуса выделяются, общественно-территориальные субъекты (государство в целом — Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования); коллективные субъекты (государственные и общественные организации, органы государственной власти и органы местного самоуправления, предприятия, учреждения, организации, финансово-промышленные группы и т. д.); индивидуальные субъекты (физические лица и в некоторых случаях должностные лица).

     В зависимости от полноты  обладания финансово-правовым статусом выделяются: субъекты с общим финансово-правовым статусом; субъекты с особенным финансово-правовым статусом (например, административно-территориальные единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципального образования, административно-территориальные образования особого режима — закрытые административно-территориальные образования, свободные экономические зоны).

     Закрытые  административно - территориальные  образования — это имеющие органы местного самоуправления административно-территориальные единицы с особым правовым режимом, установленным законодательством. В отличие от обычных муниципальных образований, они вступают в финансовые (бюджетные) правоотношения непосредственно с федеральными органами власти. Свободная экономическая зона отличается особой системой налогообложения (ст. 18 НК РФ).

     В современных условиях для осуществления  публичной финансовой деятельности особое значение приобретают общественно-территориальные субъекты. После оформления какой-либо территории в государство или части государства в государственно-территориальную единицу это образование приобретает возможность иметь органы государственной власти и управления, быть носителем прав и обязанностей, выступать в качестве субъекта права, в том числе и финансового. При этом субъектом права является не просто территория, а государственно-территориальная единица, определенным образом организованная, основу которой составляет население. Государство в сфере отношений суверенитета и собственности выступает как единая система органов, выполняющих большинство его правомочий в сфере финансовой деятельности. Данное обстоятельство дает основания считать государство особым субъектом финансового права. Однако подобная отличительная черта проявляется не во всех финансовых отношениях, а только в тех, где Российской Федерации противостоит другое государственно-территориальное образование или где государство аккумулирует право на имущество. Названные признаки образуют состав особой финансовой правосубъектности государства, которая наиболее ярко проявляется в сферах бюджетной и кредитной деятельности.

     Применительно к финансовому праву государство  в целом является субъектом относительно: материальных и процессуальных бюджетных прав; установления федеральных налогов и сборов; взимания налогов; возврата и ответственности за излишне взысканные налоги и сборы; государственного кредита; денежной эмиссии; валютного регулирования. Таким образом, Российская Федерация выступает в качестве суверена и казны, причем применительно к различным сферам финансовой деятельности эти критерии присутствуют как в совокупности (например, в бюджетном праве), так и отдельно (например, в отношении денежной эмиссии или государственного кредита). Российское государство — субъект финансового права не только в целом, но и посредством субъектов РФ, через которые также реализуется суверенитет Российской Федерации. Субъекты РФ являются субъектами финансового права также в бюджетных отношениях, в отношениях по установлению и взиманию региональных налогов и сборов, а также в отношениях по поводу государственного кредита.

     Следующий общественно-территориальный субъект  финансового права — муниципальные образования. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»⁶ определяет муниципальное образование как городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иную населенную территорию, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Особый правовой статус муниципальных образований проявляется в том, что именно к ведению муниципальных образований относятся вопросы местного значения, а также отдельные государственные полномочия, которыми могут наделяться органы местного самоуправления. В своей совокупности они составляют предметы ведения местного самоуправления, для реализации которых ему необходимо осуществлять финансовую деятельность, т. е. быть субъектом финансового права.

     В соответствии с Федеральным законом  «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование является субъектом финансового права относительно: муниципальной бюджетной деятельности; введения местных налогов и сборов; выпуска муниципальных займов; финансовой деятельности муниципальных предприятий. Права и обязанности муниципальных образований как субъектов финансового права от их имени реализуют соответствующие органы местного самоуправления либо непосредственно население муниципального образования.

     Характерная особенность финансово-правового  статуса общественно-территориальных образований — слияние прав и обязанностей. Наиболее ярко неотделимость финансовых прав от обязанностей, а также обязательность (императив) осуществления финансовых полномочий выделяются в бюджетном праве. Вместе с тем анализ современных тенденций реформирования финансового законодательства свидетельствует о разделении (в необходимых случаях) прав и обязанностей в сфере финансовой деятельности.

     Коллективными субъектами финансового права выступают представительные (законодательные) органы государственной власти, исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления, предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.

     Среди коллективных субъектов выделяется круг участников, присутствие которых в финансовых правоотношениях обязательно. Императив участия в финансовой деятельности относится к органам государственной власти и органам местного самоуправления. Посредством участия государственных и муниципальных органов в процессах аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств осуществляется реализация публичной финансовой деятельности. В силу этого государство подразделяет свои органы: имеющие общую компетенцию и обладающие специальными финансово-правовыми полномочиями.

     Органы  государственной власти и органы местного самоуправления осуществляют финансовую компетенцию государства на основе разграничения полномочий в соответствии с принципом разделения властей. Поэтому субъектами финансового права выступают как представительные (законодательные), так и исполнительные органы. Названная особенность отличает финансовое право от других отраслей права, субъектами которых являются органы государственной власти какой-либо одной ветви власти (например, административное право) либо только органы местного самоуправления (муниципальное право).

     После признания Конституцией РФ 1993 г. местного самоуправления в качестве способа организации власти на местах особым субъектом финансового права стали органы местного самоуправления, которые имеют собственную компетенцию. Основополагающее значение для развития местного самоуправления имеет компетенция в области муниципального бюджета, местных налогов, муниципальных кредитов, организации финансовой деятельности муниципальных предприятий. Конституция РФ (ст. 12, 132) гарантирует органам местного самоуправления самостоятельность в решении финансовых вопросов.

     Финансово-правовой статус государственных органов  и органов местного самоуправления ограничен их компетенцией.

     Содержание  финансово-правового статуса таких  субъектов составляют права и обязанности, прямо указанные в законодательстве. Решения и действия государственных и муниципальных органов, принятые и осуществленные в рамках дозволенного, обязательны для всех иных субъектов финансового права. Выход государственного органа или органа местного самоуправления за пределы своей финансовой компетенции, равно как и ее неосуществление в надлежащем объеме, всегда являются неправомерными, противозаконными деяниями (действиями или бездействием).

     Большой круг коллективных субъектов финансового  права представляют предприятия, учреждения и организации. Существенное влияние на финансово-правовой статус предприятий оказывает их форма собственности — государственные и муниципальные предприятия участвуют на всех стадиях публичной финансовой деятельности, в то время как иные предприятия (негосударственной формы собственности) в большей степени связаны только с процессом аккумулирования денежных средств в доход государства.

     Правовой  статус государственных и муниципальных  унитарных предприятий установлен Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»⁷. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. В форме унитарных создаются только государственные и муниципальные предприятия, которые бывают двух видов: унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, — федеральное государственное предприятие и государственное предприятие субъекта РФ, муниципальное предприятие; унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления, — федеральное казенное-предприятие, казенное предприятие субъекта РФ, муниципальное казенное предприятие.

     Особенность финансово-правового статуса государственных и муниципальных предприятий заключается в том, что имущество (в том числе и финансы) унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию. Права собственника относительно имущества государственных или муниципальных предприятий осуществляют органы государственной власти или органы местного самоуправления. Вместе с тем унитарное предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права. Как субъекты финансового права государственные и муниципальные предприятия имеют, например, права по открытию банковских счетов на территории Российской Федерации и за ее пределами, формированию фондов денежных средств, распоряжению оставшейся прибылью. В число финансово-правовых обязанностей унитарных и казенных предприятий входят ведение самостоятельного баланса, уплата причитающихся налогов и иных обязательных платежей, перечисление в бюджет определенной части прибыли, формирование резервного фонда денежных средств и т. д.

     Разновидностью  коллективных субъектов финансового  права выступают финансово-промышленные группы, правовой статус которых определяется Федеральным законом от 30 ноября 1995г. № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах»⁸. Финансово-промышленная группа представляет совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества либо полностью или частично объединивших на основе договора свои материальные и нематериальные активы в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ. Специфика финансово-правового статуса финансово-промышленных групп проявляется в различных аспектах — выступать консолидированной группой налогоплательщиков, вести сводный (консолидированный) бухгалтерский и налоговый учет, отчетность и баланс.

     Среди коллективных субъектов финансового  права особым правовым статусом обладают малые предприятия, поскольку вступают в финансовые правоотношения с публичными субъектами на особых (как правило, льготных) условиях. Так, приоритетным направлением государственной финансовой политики считается развитие льготного кредитования субъектов малого бизнеса⁹; малые предприятия уплачивают налоги по упрощенной системе; в малых предприятиях применяется ускоренный порядок начисления амортизации¹⁰; аудит финансовой деятельности малых предприятий осуществляется по особым правилам (стандартам)¹¹.

     В определенных финансовым законодательством  правоотношениях обязанности предприятий могут исполняться их обособленными подразделениями. Так, ст. 19 НК РФ предоставляет возможность филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий выполнять по месту своего нахождения налоговые обязательства учредителей.

     Самостоятельными  субъектами финансового права, относящимися к разновидности коллективных, являются учреждения и организации. Для названной группы субъектов основными целями деятельности является выполнение государственных или муниципальных функций. Согласно Федеральному закону от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»¹² некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов физических и юридических лиц, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

     Финансовая  деятельность учреждений и организаций не предназначена для извлечения прибыли и распределения ее между участниками, поэтому выполнение публичных функций влечет финансирование их деятельности из соответствующего бюджета. Например, в соответствии с Законом РФ «Об образовании» образовательные учреждения по своим организационно-правовым формам могут быть государственными, муниципальными и негосударственными. Следовательно, деятельность образовательного учреждения финансируется его учредителем на основе государственных и местных нормативов, определяемых в расчете на одного обучающегося. Федеральные нормативы финансирования образовательных учреждений ежегодно устанавливаются федеральным законом, принимаемым одновременно с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     В зависимости от характера выполняемых  государственных функций финансовая деятельность некоторых учреждений имеет особенности. На основании Закона РФ от 21 июля 1993 г. № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»¹³ финансирование уголовно-исполнительной системы осуществляется целевым назначением с указанием отдельной строкой в федеральном бюджете на основе нормативов, утвержденных Правительством РФ. Выделение средств на развитие и укрепление уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе федеральных программ. Вместе с тем финансирование учреждений и органов, исполняющих уголовные наказания, из федерального бюджета не препятствует законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления увеличивать за счет средств бюджетов субъектов РФ или муниципальных бюджетов расходы на содержание этих учреждений и органов.