Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Субъекты валютных отношений

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА»

Кафедра: Бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

По дисциплине: " Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности"

Вариант № 2

Студентки: Фоминой Натальи Сергеевны

(Ф.И.О.)

Специальность: Экономика (сокращенная обр. программа)

Курс, группа: 4-ЭЗ- 50с

Шифр зачетной книжки 1123422

Проверил:

Ф.И.О. преподавателя

Санкт-Петербург

2014

Содержание

Субъекты валютных отношений

1.1 Понятие субъектов валютных отношений

Основой валютного законодательства Российской Федерации является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. 1

Валютное законодательство — это система норм, которая регулирует общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного регулирования, валютного контроля и ответственности за валютные нарушения.

Метод регулирования - императивный, которые позволяет отнести валютное законодательство к публично-правовой сфере. Он не допускает ни каких отклонений субъектам.

Таким образом, все, что касается валютного права, в Российской Федерации находится в зоне правового регулирования, то есть разрешено только то, что прямо указано в законодательстве, а если такого указания нет, то это означает, что оно запрещено.2

Объектами валютного законодательства являются:

валютные операции;
юридические действия, которые связаны с владением, пользования и распоряжения валютными ценностями;
процессуальные отношения по применению норм права, например лицензирование.

Объектом валютных отношений являются те особенные отношения, которые называются валютными отношениями.

В общей форме особенность таких отношений заключается в том, что их объектом всегда являются валютные ценности.

Рисунок 1 – Схема применения Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

На 2 рисунке схематично показана сама структура валютных правоотношений в Российской Федерации.

Рисунок 2 – Структура валютных правоотношений в РФ.

В соответствии с Законом № 173-ФЗ субъектами валютных отношений выступают резиденты, нерезиденты и уполномоченные банки.

Рисунок 3 – понятия «резиденты» и «нерезиденты» по валютному законодательству Российской Федерации.

В соответствии с Законом № 173-ФЗ субъектами валютных отношений выступают резиденты, нерезиденты и уполномоченные банки. (Ст. 1 Федерального закона РФ)

Резидентами Российской Федерации являются:

а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов – юридических лиц;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

К нерезидентам относятся:

а) физические лица, не являющиеся резидентами РФ;

б) юридические лица и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

г) аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

е) находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства юридических лиц, созданных по законодательству других государств.

Уполномоченные банки – это кредитные организации (филиалы кредитных организаций), созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.3

Все вышеперечисленные субъекты валютных правоотношений осуществляют свои операции с валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами.

К валютным ценностям относится иностранная валюта, а так же внешние ценные бумаги.

Под валютой так же понимают денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Рисунок 4 – структура валютных ценностей

К валютным операциям относятся:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей, а так же использование валютных ценностей для оплаты;

б) приобретение резидентом у нерезидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также их использование в качестве оплаты;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также их использование в качестве оплаты;

г) ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

Таким образом, валютные операции могут осуществляться:

I. Между резидентами и нерезидентами.

Выполняются без ограничений с учетом требований по открытию валютных счетов и документальному оформлению операций по купле-продаже валюты;

II. Между резидентами.

Такие операции запрещены, но бывают и исключения:

1) операций, которые связаны с расчетами в магазинах беспошлинной торговли;

2) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) по оказанию комиссионерами услуг, связанных с заключением и исполнением договоров по внешнеторговой деятельности;

3) операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

4) операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

III. Между нерезидентами.

Операции проводятся без каких либо ограничений по переводу валюты на банковских счетах в уполномоченные банки как за пределами Российской Федерации, так могут осуществляться и валютные операции с внутренними ценными бумагами и с рублями на территории Российской Федерации.4

1.2 Ведение бухгалтерского учета по валютным операциям

Бухгалтерский учет валютных операций на предприятиях, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью, ведется на основе единой методологии. Но в то же время при ведении такого учета имеются небольшие особенности, которые в основном связанны с одновременным применением нескольких денежных единиц: российских рублей и иностранной валюты.

В Законе «О бухгалтерском учете» сказано, что бухгалтерский учет по операциям с иностранной валютой ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты.

Учет в рублях и иностранной валюте ведется на следующих синтетических счетах:

1) по учету денежных средств: 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения»;

2) по учету различных расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 86 «Целевое финансирование».

Для ведения обособленного учета по валютным операциям к уже существующим синтетическим счетам целесообразно добавлять субсчета и аналитические счета.

Это помогает организовать контроль над исполнением экспортных и импортных контрактов, своевременностью расчетов, а так же провести анализ показатели по внешнеэкономической деятельности, и определить эффективность от внешнеторговых операций5.

Основным нормативным документом, который регулирует особенности учета валютных операций, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом МФ РФ № 154н от 27 ноября 2006 г.

Согласно ПБУ 3/2006, все выраженные в иностранной валюте активы и обязательства, подлежат пересчету в рубли:

− на дату совершения хозяйственной операции;

− на каждую отчетную дату.

В ПБУ 3/2006 приведены даты совершения отдельных операций в иностранной валюте (Таблица 1)

Таблица 1 –Даты совершения отдельный операций в иностранной валюте.

В Плане счетов бухгалтерского учета, который был утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н для сбора информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах предприятий, предназначен счет 52 "Валютные счета".

По дебету счета 52 "Валютные счета" показывается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается выбытие денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам предприятия в бухгалтерском учете формируются на основании выписок банка, а так же приложенных к ним документов.

К счету 52 "Валютные счета", согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рекомендуется открыть следующие субсчета:

52.1 "Валютные счета внутри страны";

52.2 "Валютные счета за рубежом".

Так же к субсчету 52.1 "Валютные счета внутри страны" для более достоверного ведения бухгалтерского учета должны быть открыты субсчета второго уровня:

52.1.1 "Транзитный валютный счет";

52.1.2 "Текущий валютный счет".

Так как поступающая от нерезидента иностранная валюта банком зачисляется сначала на транзитный валютный счет, а уже затем переводится на текущий валютный счет предприятия. 6

1.3 Первичные документы по валютным операциям на предприятиях

При осуществлении валютных операций банк имеет право запрашивать у резидента – юридического лица следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (по форме № Р51001); свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ (по форме № Р50003); свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (по форме № Р57001).

2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

3. Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

4. Документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), приказ о назначении на должность руководителя организации, выписки из протокола общего собрания акционеров (учредителей); документы, подтверждающие факт передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности.

5. Документы, оформляемые и выдаваемые уполномоченными банками, подтверждающие совершение валютных операций.

6. Таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ рублей, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы:

− справку о валютных операциях формы 0406009. Справка подтверждает совершение валютной операции и содержит информацию о зачислении (списании) с расчетного счета иностранной валюты;

− паспорт сделки (ПС) формы 0406005, в котором указываются краткие сведения о контракте (кредитном договоре).

ПС оформляется в уполномоченном банке резидента на один контакт или на один кредитный договор;

− другие документы.

Формы и порядок заполнения справки о валютных операциях и паспорта сделки (далее – ПС) установлены в Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Для оформления паспорта сделки резидент должен предоставить в уполномоченный банк следующие документы:

два экземпляра ПС;
контракт, на основании которого будет проведена валютная операция;
другие документы.7

Задача

Организация приобрела импортное оборудование на сумму 10 000 долларов США, сбор за оформление 500 рублей, таможенная пошлина 15%, НДС- 18%.

Десять процентов суммы оплачено иностранному поставщику по счету, на оставшуюся сумму организация переводной вексель на сумму 11 000 долларов США (9 000 долларов США – сумма долга по контракту, 2 000 долларов США – проценты за отсрочку платежа).

Накладные расходы в валюте составили 400 долларов США.

Работникам предприятия за монтаж оборудования выплачено 5 000 рублей.

Определить внешнеторговую стоимость оборудования и составить корреспонденцию счетов.

Решение

Так как бухгалтерский учет по импорту товаров, работ и услуг всегда должен вестись только в валюте Российской Федерации, поэтому следует полученное оборудование перевести из долларов в российские рубли.

А для этого нужно сначала определиться с курсом доллара.

Для начала предположим, что предприятие обслуживается в банке ВТБ 24 и определимся с курсами по продаже и покупке долларов в данном банке. Информацию возьмем с официального сайта банка ВТБ24 (http://www.vtb24.ru/personal/Pages/default.aspx?geo=moscow)

Курс покупки: 46,08 руб.

Курс продажи: 47,27 руб.

Журнал хозяйственных операций

№

п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Отражена стоимость импортного оборудования

(10000 дол. США х 46,08 = 460 800руб)

460 800

60/2

Начислена таможенная пошлина на ввезенное оборудование

(10000дол х 46,08 х 15% = 69 120руб)

69 120

76/2

Начислено за таможенное оформление

500

76/2

Начислен НДС по ввезенному оборудованию

(460 800руб + 69 120 +500) х 18% = 95 476

95 476

Предприятие оплатило поставщику 10% от суммы основного долга

(10000дол х 47,27)х 10% = 47 270руб

47 270

60/2

52/1/2

Выдан вексель в обеспечение задолженности организации за приобретенное оборудование на сумму 9000 дол х 47,27 = 425 430

425 430

60/3

60/2

Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю. 2000 дол х 47,27 = 94540

94 540

91/2

60/2

Отражены прочие накладные расходы в валюте по ввезенному оборудованию

400 дол х 46,08 = 18 432

18 432

60/2

Начислена заработная плата работникам по импортному оборудованию

5000

Новое оборудование введено в эксплуатацию

(460800руб + 69120руб +500руб +5000+18432 = 553852руб)

553 852

Тестовые задания

Из предлагаемых ответов выбрать один правильный

При импорте товаров из стран, в отношении которых применяется режим наибольшего благоприятствования, применяется следующая ставка ввозной таможенной пошлины:

а) базовая ставка, умноженная на 2;

б) базовая ставка, умноженная на 0,75;

в) базовая ставка

ответ: в

Базой для исчисления таможенной пошлины служит:

а) таможенная стоимость, увеличенная на величину таможенных сборов;

б) таможенная стоимость, увеличенная на сумму акциза;

в) таможенная стоимость.

Ответ: в (ст. 322 ТК РФ)

Начисление сбора за таможенное оформление при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в бухгалтерском учете отражается проводкой:

а) Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет» «Таможенные сборы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т 91 сч. «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Таможенные сборы».

Ответ: нет верного ответа. (бухгалтерская проводка по начислению таможенного сбора на ввезенный импортный товар будет следующей: дебет 41 «товары» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Таможенные сборы», в связи с тем, что стоимость сборов включают в стоимость приобретенных товаров)

При ввозе товаров таможенными пошлинами не облагаются товары, помещенные под таможенный режим:

а) переработка на таможенной территории;

б) выпуска для внутреннего потребления;

в) уничтожение.

Ответ: а

Базой для исчисления НДС при ввозе товаров из стран, в отношении которых действует режим наибольшего благоприятствования, служит:

а) величина, включающая таможенную стоимость, таможенный сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину;

б) (сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины, умноженная на коэффициент 0,5;

в) величина, включающая таможенную стоимость, таможенную пошлину и акциз.

Ответ: в

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, НДС, уплаченный на таможне, отражается в учете следующей проводкой:

а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Акциз»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т сч. 10»Материалы» субсчет «Акциз»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Таможенные платежи».

Ответ: б (Только это будет называться НДС начисленный на таможне, а не уплаченный) По уплаченному НДС проводка будет следующей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты с таможенными органами»;

Начисление таможенной пошлины на товары, ввозимые на территорию РФ по договору с комитентом, в учете комиссионера отражается проводкой:

а) Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Расчеты с комитентом»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 41»товары»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет 4 «Таможенная пошлина»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами».

Ответ: б

8.Комиссионное вознаграждение, причитающееся комиссионеру, отражается в учете комитента проводкой:

а) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;

б) Д-т сч. 41 «Товары»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;

в) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом»

К-т сч. 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

Ответ: а

9. В каком договоре одной из сторон сделки является принципал:

а) агентский договор;

б) договор комиссии;

в) договор мены.

Ответ: а

10. Материалы, купленные комиссионером для комитента отражается в бухгалтерском учете комиссионера:

а)Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д-т сч. 004 «Товары, принятые на комиссию»;

в) Д-т 002. «Товарно-материальные ценности на ответственном хранении»

Ответ: а

11. Помещение товаров под заявленный таможенный режим осуществляется с разрешения:

а) Федеральной налоговой службы;

б) муниципального органа власти;

в) таможенного органа

Ответ: в (ст.157 ТК РФ)

12.Таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока для целей проведения операций по переработке товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок:

а) переработка на таможенной территории;

б) переработка для внутреннего потребления;

в) временный ввоз.

Ответ: а (п. 1 ст. 173 ТК РФ).

13.Возврат сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется при помещении товара под таможенный режим:

а) международный таможенный транзит;

б) реимпорт

в) временный ввоз.

Ответ: б

14. К основным таможенным режимам относятся:

а) выпуск для внутреннего потребления

б) беспошлинная торговля;

в) свободная таможенная зона;

Ответ: а

15. Днем помещения товаров под таможенный режим считается:

а) день пересечения таможенной границы РФ;

б) день подачи грузовой таможенной декларации;

в) день выпуска товаров таможенным органом

Ответ: в

16. Положительные курсовые разницы включаются:

а) в состав прочих доходов;

б) в состав доходов организации от обычных видов деятельности;

в) в состав резервного капитала

Ответ: а (ст. 250 НК РФ)

17. Расчеты между резидентами РФ в иностранной валюте:

а) допускаются;

б) не допускаются;

в) допускаются в разрешения налоговых органов.

Ответ: б

18. Валютная выручка экспортера подлежит зачислению:

а) на транзитный валютный счет организации;

б) на текущий валютный счет организации;

в) счет выбирается организацией.

Ответ: а

19. Средства в иностранной валюте, хранящиеся на текущем счете организации подлежат переоценке:

а) на дату составления отчетности;

б) на дату совершения операции;

в) на дату совершения операции и на дату составления отчетности.

Ответ: а

20. Стоимость товаров, приобретенных за иностранную валюту, подлежит пересчету в рубли на дату:

а) перехода права собственности на товары в соответствии с условием контракта;

б) на дату оприходования товаров на склад;

в) на дату оплаты товаров.

Ответ: а

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173 -ФЗ

2. Таможенный кодекс РФ

3. Стандарт бухгалтерского учета ПБУ 3 /2006 от 27.11.2006г

4. План счетов бухгалтерского учета, утвержденый Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н

5. Аминов И.И., Колонтаевская И.Ф.. Валютное законодательство Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2010г

6. Морозова, Е. В., «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с

7. Амаглобели Н.Д., Ионова А.Ф., Тарасова Н.А., Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации,: учебное пособие. М.: 2011г

8. Корнеева, Т.А. К 67 Учет экспортных операций в малых и средних предприятиях : практич. пособие / Т.А. Корнеева. - Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. унив-та, 2012. - 90 с.

9. Леонтьева Ж.Г., Миллер Л.З., Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности коммерческих предприятий, СПб.: 2010г

1 Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173 -ФЗ

2 Аминов И.И., Колонтаевская И.Ф.. Валютное законодательство Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2010г

3 Морозова, Е. В., «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с.

4 Морозова, Е. В., «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с.