Судебно-бухгалтерская экспертиза. 6

Оглавление

Задание 2……………………………………………………………………....3

Задание 3………………………………………………………………………3

Задание 4………………………………………………………………………4

Список использованной литературы……………………………………….18

Приложения 

Вариант №6

Задание 2

 Определите, что из перечисленного не является объектом исследования эксперта-бухгалтера:

1. бухгалтерские документы;- относятся к общим объектам исследования.
2. исследование соответствия качества и свойств выпускаемой продукции установленным ГОСТам;
3. формы периодической отчётности;
4. показания свидетелей;- относятся к специальным объектам исследования.
5. документальные ревизии и инвентаризации.- относятся к специальным объектам исследования.

Ответ:

Объектом судебно-бухгалтерской  экспертизы в соответствии с ФЗ "О  государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 №73-ФЗ  являются первичные или сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования используют сведения, содержащиеся в актах документальных проверок, в заключениях экспертов, в показаниях обвиняемых, свидетелей. Если эти сведения представляются в качестве исходных данных, то исполнение их связано с исследованием бухгалтерских документов.

В качестве объекта судебно-бухгалтерской экспертизы могут выступать протоколы допросов обвиняемых, свидетелей. Эти сведения представляются в качестве исходных данных, необходимых для исследования бухгалтерских документов.

В материалы дела могут быть включены: переписка должностных лиц, телефонограммы, зарегистрированные заключения аудитора. В качестве объекта может выступать как доброкачественный, так и недоброкачественный документ.

Доброкачественный документ – это  документ, по форме и созданию соответствующий  правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивают доказную силу.

Задание 3

На складе готовой продукции  швейной фабрики ООО «Весна» 2 июня 2004 г. произошёл пожар (сгорела  часть склада). В результате документальной проверки была установлена недостача  демисезонных пальто. При этом некоторые приходные и расходные документы частично обгорели. В следственных органах было возбуждено уголовное дело в связи с халатным отношением к имуществу предприятия и недостачей товарно-материальных ценностей.

Требуется определить:

1. вид экспертизы и дать обоснование её необходимости;

Экспертиза документов подразделяется на почерковедческую, исследующую почерк на систему движений, проявляющуюся в рукописи (тексте, подписи, цифровых обозначениях), и  техникокриминалистическое исследование документов, объектами которого являются тексты документов, оттиски печатей, штампов, телеграфных и почтовых обозначений, машинописные тексты, полиграфическая продукция, а также чернила, пасты, бумага и другие материалы документов. В рамках этих экспертиз в последнее время стали развиваться судебные автороведческие экспертизы для установления автора рукописного или машинописного текста.

2. лицо, назначающее экспертизу;

Судебно-бухгалтерская  экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы оформляется постановлением, в котором указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта или название экспертного учреждения, которое само избирает эксперта, ставит вопрос на решение экспертизы и прилагает материалы для экспертного исследования.

3. перечень документов, бухгалтерские счета и регистры, необходимые для исследования эксперту-бухгалтеру; методы исследования документов.

Процесс и результаты экспертного исследования оформляются специальным процессуальным документом - заключением эксперта, которое является самостоятельным видом судебных доказательств, предусмотренных законом (ст. 80 УПК РФ). Заключение эксперта всегда дается в письменном виде (ст.80 УПК, ст. 77 ГПК и ст. 68 АПК). Заключение эксперта состоит из вводной, исследовательской частей и выводов.

Задание 4

Сквозная задача по бухгалтерскому учету

и судебно-бухгалтерской экспертизе

Для выполнения задания 4 необходимо:

1) заполнить журнал регистрации  хозяйственных операций, сделать необходимые расчеты, составить схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) заполнить необходимые первичные  документы, кассовые отчеты, ведомости;

3) открыть бухгалтерские счета,  отразить по ним хозяйственные операции за текущий период, вывести сальдо на конец периода;

4) заполнить оборотную ведомость  по счетам синтетического учета;

5) составить бухгалтерский баланс (форма № 1);

6) составить отчет о прибылях  и убытках (форма № 2).

7) заполнить налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций;

8) ответить на вопросы следователя, сформулированные в Постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

• установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;
• проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
• установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет;

 9) произвести экспертизу имеющихся в задаче бухгалтерских документов и дать законодательное обоснование по поставленным следователем вопросам;

10) составить заключение эксперта-бухгалтера.

Хозяйственные операции совершаются  на примере ООО «ТТК», зарегистрированного Томской регистрационной палатой под № 28594/15967 от 29.01.2002 года.

Предприятие занимается консультированием, сдачей имущества в аренду и торговлей стройматериалами.

Данные для  выполнения задания

1. Реквизиты ООО «ТТК»:

Юридический адрес: г. Томск, Иркутский тракт, д. 29.

ИНН: 5753019117, КПП 575301101

ОКОНХ — 84500, 71100, 71200

ОКПО — 41687643

ОКОГУ — 49013

ОКАТО: 69401000000

ОКФС — 16

ОКОПФ — 65

Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Промстройбанк» 

 в г. Томске

БИК: 045402711

Кор/с: 30101810300000000711

2. Лимит остатка кассы ООО  «ТТК» — 1500 рублей.

3. Реквизиты организаций-контрагентов:

а) ООО «Бест»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Гагарина, д. 2

ИНН: 5753021249, КПП 575302101

ОКОНХ: 71100

ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Газпромбанк» филиал в АКБ СБ РФ

БИК: 045402601

Кор/с: 30101810300000000601

б) ОАО «Электросвязь»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 64

ИНН: 5753020001, КПП 575302101

ОКОНХ: 71100

ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Газпромбанк»

БИК: 045402601

Кор/с: 30101810300000000601

в) ОАО «Золотое Руно»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 47

ИНН: 5753071389, КПП 575307101

ОКОНХ: 84200

ОКПО: 41627372

Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Томске

БИК: 045402311

Кор/с: 30101810300000000630

Директор Тимофеев П.В., паспорт  серии У-ТД № 699071. Выдан 31.08.1985 г. ОВД  Советского района г. Томска.

4. Остаток имущества на начало  исследуемого периода, числящийся  на балансе организации (табл. 12.1).

Таблица 12.1 — Остаток по счетам на начало периода на 01.05.20___г.

5. Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 12.2).

Таблица 12.2 — Журнал хозяйственных операций за май 20___г.

6. Схема по счетам 90, 91 (табл. 12.3).

Таблица 12.3 — Схема счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Данные по хозяйственной  операции № 9 (см. журнал хозяйственных операций) для вариантов 1–10

Особые условия по оформлению задачи: необходимо заполнить унифицированные бланки следующих документов, предоставляемых студенту в электронном виде:

1) счет-фактура — 2 шт.;

2) накладная на отпуск материалов  на сторону — 2 шт.;

3) платежное поручение — 2 шт.;

4) расходный кассовый ордер —  4 шт.;

5) приходный кассовый ордер —  4 шт.;

6) авансовый отчет — 1 шт.;

7) расчетно-платежная ведомость  — 1 шт.;

8) объявление на взнос наличными  — 1 шт.;

9) группировочная ведомость —  1 шт.;

10) расчетная ведомость по авансовым  взносам единого социального налога — 1 шт.;

11) оборотная ведомость по счетам синтетического учета — 1 шт.;

12) доверенность на получение  товарно-материальных ценностей — 1 шт.;

13) бухгалтерский баланс (форма  №1) — 1 шт.;

14) отчет о прибылях и убытках  (форма №2) — 1 шт.;

15) кассовая книга — 3 листа.

16) бланк декларации по налогу на добавленную стоимость;

17) бланк декларации по налогу  на прибыль предприятий.

При оформлении сквозной задачи все  таблицы, первичные документы и  бухгалтерские отчеты должны быть скреплены  скоросшивателем по порядку их заполнения.

Решение:

Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 2).

Таблица 2 - Журнал хозяйственных  операций за май 2011г.

Схема по счетам 90 представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Схема счету 90 «Продажи»

Откроем счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции:

Далее по счетам синтетического учета составим оборотно-сальдовую  ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость  ООО «ТТК» за май 2011 г.

Бухгалтерский баланс и  отчет о прибылях и убытках  на 1 июня 2011 г. ООО «ТТК» представлен  в Приложении.

Далее составим постановление  о назначении бухгалтерской судебной экспертизы и заключение эксперта-бухгалтера.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении бухгалтерской судебной экспертизы

Томск  10 июля 2011 г.

Следователь CO при прокуратуре  Октябрьского района г. Томска, юрист 3 класса Иванов И.И., рассмотрев материалы  уголовного дела №245458, возбужденного  по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 160 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

июля 2011 г. в ООО «ТТК»  была проведена документальная ревизия.

На основании изложенного  и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

. Назначить бухгалтерскую  судебную экспертизу, производство которой поручить эксперту-бухгалтеру Тихоновой Г.А.

. Поставить перед экспертом  следующие вопросы:

Установить, правомерно ли исследуемая организация превысила  лимит остатка денежных средств  в кассе за период с 4 по 7 мая?

Проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций?

Установить правильность расчёта налогов и своевременность  их уплаты в бюджет?

3. Предоставить в распоряжение  эксперта материалы: 

Наименование поступивших на экспертизу материалов:

Поручить Самсонову  В.Д. разъяснить эксперту права и  обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь Иванов И.И.

Права и обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, мне  разъяснены 07 июля 2011 г. Одновременно я  предупрежден об уголовной ответственности, предусмотренной ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Эксперт Тихонова Г.А.

Заключение эксперта-бухгалтера

Судебно-бухгалтерская  экспертиза № 119

Основание для проведения экспертизы:

выявление нарушений  правил ведения бухучета и отчетности, расхождений с учетной политикой предприятия;

выявление неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего  удержанию и перечислению в бюджет.

Экспертизу провел: эксперт-бухгалтер  Тихонова Г.А.

Дата поступления материалов на экспертизу: 01.07.2011г.

Наименование поступивших  на экспертизу материалов:

При производстве экспертизы присутствовали:

. Директор ООО «ТТК» Смирнов Е.Е.,

. Главный бухгалтер  ООО «ТТК» Петрова М.И.

Место производства экспертизы: ООО «ТТК».

Вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:

правомерность превышения лимита остатка денежных средств  в кассе за период с 4 по 7 мая;

проверка правильности расчета налогооблагаемой базы для  исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль;