Сущность бюджетных отношений

Содержание

Введение……………………………………………………….……………2

Сущность бюджетных  отношений………………………………………..3

Принципы построения бюджетных отношений………………….………4

Направления развития бюджетных отношений  в РФ в современных условиях...................................................................................................................9

Практическая часть……………………………………………………….15

Введение

Бюджетная политика государства - главная составная часть финансовой политики, поскольку она определяет условия и принципы организации финансовых отношений при формировании доходной базы бюджетов, в ходе осуществления бюджетных расходов, при организации бюджетных отношений. Бюджетная политика непосредственно влияет на размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов и определяет не только текущую структуру расходов бюджетов, но и перспективы использования бюджетных средств для развития экономики и социальной сферы. Кроме того, бюджетная политика предопределяет организацию финансовых отношений между субъектами хозяйствования и государством в ходе осуществления налоговой политики, проведения государственной инвестиционной политики, при выработке бюджетной политики в отношении приоритетных отраслей и видов деятельности.

Важнейшей составной частью бюджетной политики страны выступает, как уже отмечено, концепция бюджетных отношений. На ее основе разрабатываются подходы к разграничению доходных и расходных полномочий между уровнями власти, определению критериев и методов предоставления финансовой помощи на базе условий функционирования бюджетной системы. Иными словами, совершенствуются финансово-бюджетные отношения между федеральными, региональными и местными органами власти, что является одним из главных факторов политико-экономического развития России и, следовательно, успеха реализации бюджетной политики.

Цель – провести анализ бюджетной системы РФ.

Задачи:

1. Рассмотреть общую характеристику бюджетной системы РФ.
2. Обосновать принципы построения бюджетной системы РФ.
3. Определить основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях.

Объект – основополагающие характеристики бюджетной системы. Предмет - определение особенностей структуры и принципов построения бюджетной системы Российской Федерации.

Сущность бюджетных  отношений     

Современное бюджетное устройство было предопределено в 1993 г. принятием Конституции РФ, где все крупные административно-территориальные образования получили статус субъектов РФ. «Субъекты Федерации» получили статус государственно-правовых образований, в результате чего отношения с ними перешли на договорную основу, им был предоставлен суверенитет в областях, не отнесенных к компетенции Федерации. Первичное разграничение полномочий закреплено именно Конституцией РФ. В нем зафиксировано три уровня компетенции: вопросы ведения и полномочия Федерации, субъектов Федерации и вопросы их совместного ведения. Местное самоуправление не является государственной властью и определена сфера его компетенции. Все субъекты провозглашены равноправными между собой во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти. Конституция содержала элементы неопределенности статуса субъектов Федерации: особое положение в некоторых вопросах заняли автономная область и автономные округа, входящие в состав субъектов Федерации; не полностью урегулированы вопросы разделения полномочий между федеральным и региональным уровнем, нечетко определены предметы ведения всех уровней власти; федеральному правительству было предоставлено право заключать с регионами двусторонние соглашения. Все это создало предпосылки для возникновения асимметрии в межбюджетных взаимоотношениях в Российской Федерации.

Принципы построения бюджетных отношений

Характер  бюджетного устройства зависит не только от социально-экономического устройства общества, но и от национально-государственного устройства страны. Поэтому бюджетное устройство Российской Федерации основывается на модели бюджетного федерализма, который по существу представляет собой определенный тип бюджетного устройства федеративного государства.

Принципы построения бюджетной системы - один из составляющих элементов бюджетного устройства РФ.

К ним относятся  принципы единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности  всех бюджетов, входящих в бюджетную  систему РФ. Законодательное закрепление механизма действия (правил и требований) принципов позволяет уяснить их содержание, которое вкладывает в них государство в лице законодателя.

Бюджетным кодексом РФ (гл.5) законодательно закреплено, что  бюджетная система Российской Федерации  основана на следующих принципах:

• Перечень принципов бюджетной системы РФ

• Принцип единства бюджетной системы РФ

• Принцип разграничения доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ

• Принцип самостоятельности бюджетов

• Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов

• Принцип сбалансированности бюджета

• Принцип эффективности использования бюджетных средств

• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

• Принцип прозрачности (открытости)

• Принцип достоверности бюджета

• Принцип адресноти и целевого характера бюджетных средств

Принцип единства бюджетной системы заключается  как в единообразном порядке  составления бюджета, так и в  едином бюджетном документе. Бюджет должен быть только один, и в нем отражаются все доходы и расходы государства.

Единство  предполагает сопоставимость частей бюджета  между собой. Для этого применяется  единая бюджетная классификация, т.е. группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам.

Взаимодействие бюджетов всех уровней обеспечивается единством правовой базы, форм бюджетной документации, денежной системы, принципов организации бюджетного процесса, гарантирующими единый порядок применения санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Единство бюджетной системы обеспечивается управлением государственным бюджетом и реализуется через единую социально-экономическую, включая бюджетную, налоговую и фискальную политику государства.

В современных  условиях единство бюджета нарушается путем выделения из бюджета специальных фондов, целевых программ и т.п.

Принцип разграничения  доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление  соответствующих видов доходов (полностью  или частично) и полномочий по осуществлению  расходов за органами государственной  власти Российской Федерации, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности  бюджетов означает:

право законодательных  органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной  системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных  источников доходов бюджетов каждого  уровня;

законодательное закрепление регулирующих доходов  бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

право органов  государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

недопустимость  изъятия доходов, дополнительно  полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

недопустимость  компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и  дополнительных расходов, возникших  в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Принцип полноты  учета бюджетных доходов и  расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов означает, что  все доходы и расходы бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.

Все государственные  и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Различают бюджеты  брутто и нетто. В бюджет брутто включаются все валовые доходы и расходы государства, а в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.

Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип эффективности  и экономности использования  бюджетных средств означает, что  при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

обязательное опубликование в  средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной  власти (представительные органы муниципальных  образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);

обеспечение доступа к информации, размещенной в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на едином портале бюджетной системы Российской Федерации;

стабильность и (или) преемственность  бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение  сопоставимости показателей бюджета  отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности  бюджета, т.е. его реальности, предполагает, что все суммы доходов и  расходов должны быть обоснованны и правильны.

Для современных  бюджетов характерны затушевывание  направлений расходов и сокрытие реального участия различных  слоев общества в формировании доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее  время ни в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных  средств означает, что бюджетные  средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Направления развития бюджетных отношений в РФ в  современных условиях

Современное состояние бюджетных отношений в России определяется рядом моментов, в частности причинами дифференциации бюджетной обеспеченности субъектов Федерации, критериями и методами ее выравнивания. Даже в группе обеспеченных регионов дифференциация по объему ВРП на душу населения составляет более 4 раз, а в группе наименее обеспеченных регионов – почти 3 раза. Разница по указанному показателю между наиболее и наименее обеспеченными регионами превышает 20 раз.

Основными причинами  огромных различий в бюджетной обеспеченности субъектов Федерации являются:

– уровень экономического развития регионов;    

– степень их обеспеченности природными ресурсами;      

– различная структура  экономики регионов, определяющая разный  налоговый потенциал;      

– неодинаковые усилия региональных властей по сбору налогов.      

Наряду  с показателем ВРП на душу населения  для правильной организации бюджетных  отношений большое значение имеет  соотношение средней по региону  начисленной заработной платы к  прожиточному минимуму. Данный показатель не только отражает уровень жизни  в конкретном регионе, но и потребности  его жителей в бюджетных услугах. Чем ниже отношение заработной платы  к прожиточному минимуму, тем выше потребности в бюджетных услугах  у жителей региона, поскольку  в таких условиях они оказываются  неспособными осуществлять значительный объем расходов за счет собственных  доходов. В свою очередь, это предполагает увеличение финансовой помощи конкретному  региону и, соответственно, интенсификацию бюджетных отношений. Низкое соотношение  между средней заработной платой и прожиточным минимумом в  целом характерно для дотационных  регионов       

Критерии  выравнивания бюджетной обеспеченности регионов определяются общим социально-экономическим  положением государства. В условиях устойчивого развития  правительства в состоянии обеспечивать единый по стране уровень социальных гарантий и, соответственно, бюджетных  услуг. Для государств со средним  развитием приемлемым критерием  выравнивания может быть гарантированный  минимум бюджетных услуг. Для  его достижения требуется относительно небольшое по объему перераспределение  финансовых ресурсов между регионами. Поэтому данный критерий может использоваться в федеративных государствах с ограниченными  финансовыми полномочиями центральных  властей. В странах, переживающих социально-экономические  кризисы, критерием выравнивания бюджетной  обеспеченности является фактический  бюджетный минимум. Это означает, что предоставление финансовой помощи регионам ограничивается объемом средств, выделяемых федеральным центром  после финансирования своих основных потребностей.       

Для современной России весьма актуальной задачей является отказ от предоставления финансовой помощи по критерию фактического бюджетного минимума и переход к  ее оказанию по критерию гарантированного минимума. В этом случае будет достигнута стабилизация уровня жизни не только в относительно благополучных, но и в депрессивных регионах. Тем самым улучшится социальная ситуация в стране в целом. Однако для обеспечения такого перехода нужен устойчивый рост доходов бюджетов всех уровней, достижимый при значительных темпах увеличения ВВП.

Современная бюджетная политика, включая ее составную  часть по совершенствованию межбюджетных отношений, безусловно, обеспечивает создание ряда предпосылок для увеличения инвестиций в отечественную экономику, создания условий для ее устойчивого  роста и повышения конкурентоспособности. Принципиальной особенностью такой  политики является ее реализация с  помощью гибких в экономико-финансовом отношении и универсальных в  смысле объекта приложения инструментов. Они в большинстве своем должны быть ориентированы на регулирование  не самих отраслей экономики, а макроэкономических показателе (речь идет о поддержании  эффективных пропорций агрегированных показателей валового национального  выпуска; приемлемого уровня инфляции; эффективного обменного курса рубля  и ставки рефинансирования; таможенных тарифов; экспортных и импортных  квот и пр.). В данной связи, стране предстоит решить следующие задачи.      

1.Стимулирование инструментами налоговой  политики позитивных структурных  изменений в экономике, последовательное  снижение совокупной налоговой  нагрузки на бизнес.       

При этом следует иметь в виду, что  действующий Бюджетный кодекс РФ значительно усиливает экономическое  неравенство субъектов Федерации. Из-за непропорционального перераспределения  социальных обязательств и налоговых  поступлений усиливается экономическая  зависимость регионов от федерального центра, что негативно сказывается  на экономической динамике территорий и инициирует обострение межбюджетных отношений.      

Решение этих проблем требует уточнения  ряда приоритетов, регулирующих федеральные  отношения.      

Одним из них является вопрос справедливого  распределения государственной  собственности между центром  и субъектами как вещественной основы экономического роста.      

Представляется, что государственная собственность, расположенная на территории субъекта, если она не имеет стратегического  для страны назначения, могла бы быть передана на субфедеральный уровень с пропорциональными ее бюджетной производительности социальными мандатами. Если федеральная собственность "доходопоглощающая", то ее можно передать субъектам вместе с соответствующим финансовым покрытием (субсидированием) из центра.      

2. Достижение стабильно низкого  уровня инфляции. Устойчивость российского  рубля является тем условием, при котором экономика работает  эффективно и бесперебойно. Низкая  инфляция создает благоприятные  условия для накопления и инвестирования  средств в результате сокращения  риска потери покупательной способности  денег; укрепляются и получают  возможность эффективно функционировать  кредитные и финансовые рынки.  Сохранение в течение последних  лет высоких темпов инфляции  формирует высокие инфляционные  ожидания, которые носят инерционный  характер, и превышение инфляцией  установленных ориентиров приводит  к ее ожидаемому автоматическому  росту, сохранению высокой склонности  к потреблению.

3. Реализация приоритетных национальных  проектов, направленных на модернизацию  социальной сферы, в том числе  сферы здравоохранения и образования,  обеспечения населения доступным  и комфортным жильем. Значительный  социальный эффект будет также  иметь реализация национального  проекта в сфере АПК.

Заключение

За последние несколько  лет анализ  экономики России за последние несколько  лет позволяет подтвердить действенность  и в российских условиях важнейших  составляющих успешной бюджетной политики, определенных на основе международного опыта. Это – базирующаяся на реалистичном уровне государственных обязательств политика жесткого ограничения государственных расходов, обеспечивающая низкий уровень (или полное отсутствие) бюджетного дефицита, способствующая поддержанию на кредитном рынке низких процентных ставок, увеличению финансирования частного сектора.       

Такая политика содействует достижению устойчивых темпов экономического роста, снижению безработицы, а следовательно, и  повышению уровня народного благосостояния. Основные цели и задачи бюджетной  политики на 2009-2011 годы.

Несмотря на высокие темпы экономического роста в последние десять лет, нынешняя структура российской экономики  еще не отвечает современным требованиям  динамично развивающейся страны. Она существенно отличается от структуры  экономики развитых стран, где высок  удельный вес образования, науки, здравоохранения. При таких условиях необходимо повышение  устойчивости национальной экономики  на основе совершенствования ее структуры, внедрения инноваций, осуществления  модернизации в сфере оказания социальных услуг, улучшения транспортной, энергетической и финансовой инфраструктуры, формирования благоприятной среды для предпринимательской  деятельности.     

Развитие  бюджетных отношений на основе последовательной реализации принципа взаимных обязательств участвующих в них органов  публичной власти, прежде всего при  осуществлении инвестиционных и  социальных расходов. Определение дополнительных сфер государственного управления, в  которых могут быть применены  принципы делегирования исполнения федеральных полномочий органам  государственной власти субъектов  Российской Федерации с предоставлением  субвенций из федерального бюджета. Своевременное принятие документов, определяющих порядок предоставления субвенций из федерального бюджета  для исполнения делегируемых федеральных  полномочий и контроля за эффективностью их использования. Назрела необходимость  включения в Бюджетный кодекс Российской Федерации современных  норм в части, касающейся государственного и муниципального финансового контроля и ответственности за нарушение  бюджетного законодательства.  

Практическая  часть

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен  сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

32 000 · 125%/100% = 40 000 тыс. руб.

2. Земельный налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли  городов и поселков по району в  текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Поступление земельного налога в бюджет района в текущем  году:

168 000 · 65% = 109 200 тыс. руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

Ni = (HHi · KH - ППЗИ) · Нс.г.н.,

где Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

HHi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

KH – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

ППЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом  пользователей с права бессрочного  пользования на право аренды по бюджету  района;

Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Ni = (168 000 · 1,8 – 1 500) · 1 = 300 900 тыс. руб.

3.  Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

272 000 · 15% =  312 800 тыс. руб.

4. Транспортный  налог

Планирование транспортного  налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр · М) · Ст,

где ТН – планируемая  на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М – общая мощность в лошадиных силах;

Ст – ставка транспортного  налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

5. Налог на  доходы физических лиц