Сущность доходов, источники их формирования и формы

1. Сущность доходов, источники их формирования и формы

В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в  денежной форме на предприятиях сферы  материального производства. Чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления  труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.

В любом общественном производстве труд всегда делится на две части – необходимый и  прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих  общественных потребностей.

Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально- вещественной (в  виде определенной массы потребительской  стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость  прибавочного продукта (чистый доход  общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную  категорию - денежные накопления.

Денежные  накопления реализуются в виде финансирования расширенного воспроизводства.

Стимулирующая - источник образования поощрительных  фондов и прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

Воспроизводственная функция - один из источников

социального развития коллектива.

Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль - важнейшая  финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем  подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные  операции на счете прибылей и убытков  отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом  определения финансовых результатов  является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины  о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его  капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете  прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации  продукции, работ, услуг, материалов  и иного имущества, с предварительным  выявлением их на отдельных  счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно  с процессом реализации, так называемые  внереализационные доходы (прибыли)  и потери (убытки).

Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной  записи на каких- либо других счетах.

Основными показателями прибыли являются:

• общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль от финансовой деятельности;
• прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

Чистая прибыль  предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных  платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль  направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение  работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные  и другие цели.

Неотъемлемым  признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это  прибыль, сводная по бухгалтерской  отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская  отчетность представляет собой объединение  отчетности двух и более хозяйствующих  субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных  взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной  крупной фирмы создавать несколько  более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме  того, в связи с дроблением и  ограничением юридической ответственности  по обязательствам снижается степень  риска в ведении бизнеса, достигается  большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ. услуг) представляет собой разницу  между выручкой от реализации продукции  без НДС, спец налога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость  продукции.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и  предъявления покупателю расчетных  документов. Метод определения выручки  от реализации продукции устанавливается  предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного  обращения

(торговля, общественное  питание) вместо категории «выручка  от реализации продукции» используется  категория «товарооборот». Сущность  товарооборота составляют экономические  отношения, связанные с обменом  денежных доходов на товары  в порядке купли-продажи. В  зарубежной практике вместо термина  «выручка» зачастую используют  термин «валовой доход». Однако  это очень широкая трактовка  данного термина. Валовой доход  как экономическая категория  выражает собой вновь созданную  стоимость, или чистую продукцию  хозяйствующего субъекта. В практике  планирования и учета в торговле  под валовым доходом понимается  сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма  торговых набавок (скидок) и наценок.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также  других затрат на ее производство и реализацию.

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между  доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой — от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Первое —  объем продаж — зависит от эффективности  осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия  для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую  и товарную политику и т.д.

Второе —  уровень издержек производства —  зависит от эффективности организации  производства и труда, выбранной  технологии, технической оснащенности предприятия.

Вместе с  тем прибыль на предприятии зависит  не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую  прибыль». Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли  от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных  налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия  в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и  т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая  представляет собой балансовую прибыль  за минусом или плюсом финансового  результата от операций с основными  фондами (средствами), нематериальными  активами и иным имуществом.

Во всех странах  с рыночной экономикой прибыль облагается налогом.

Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой  валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято  называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом  налога на прибыль и налога на превышение фактических расходов на оплату труда  по сравнению с нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует  мировая практика, имеется два  основных источника получения прибыли.

Первый —  это монопольное положение предприятия  по выпуску той или иной продукции  или уникальности продукта. Поддержания  этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь  следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию  со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской  деятельностью, поэтому касается практически  всех предприятий. Эффективность его  использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно  адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:

• во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
• во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);
• в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);
• в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Однако получение  прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или  частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие  «предпринимательская прибыль», которая  по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам  в банк.

По своему содержанию понятие «риск» относится  как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического  лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной  деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

Полностью избежать риска в предпринимательской  деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения  его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие  в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерных сделок и т.д.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской  деятельности. Никакие органы, в  том числе государство, не имеют  права вмешиваться в процесс  использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной  прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также  работ по созданию, освоению и внедрению  навой техники; на совершенствование  технологии и организации производства, на модернизацию оборудования; улучшение  качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных  средств.

Кроме того, она направляется на уплате процентов  по кредитам, полученным на восполнение  недостатка собственных оборотных  средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые  виды сборов и налогов, например, налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и  др.

Наряду с  финансированием производственного  развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются  единовременные поощрения и пособия  уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и  вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом  продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме  того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание  отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим  законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к  установлению оптимального соотношения  между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального  развития, а также материального  поощрения, но и используется в случаях  нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных  штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при  несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно  полученная предприятием прибыль.

В случаях  утаивания прибыли от налогообложения  или взносов во внебюджетные фонды  также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

2. Неравенство доходов: его причины и показатели. Кривая Лоренца и коэффициент Джини

Один  из источников социальной напряженности  в любой стране - разница в уровнях  благосостояния граждан, уровне их богатства. Уровень богатства определяется двумя факторами:

1) величиной  имущества всех видов, находящегося  в собственности отдельных граждан;

2) величиной  текущих доходов граждан.

Люди  получают доходы в результате того, что создают собственный бизнес (становятся предпринимателями) или  предоставляют находящиеся в  их собственности факторы производства (свой труд, капитал или землю) в  пользование другим людям или  фирмам, а те используют эту собственность  для производства необходимых благ. В таком механизме формирования доходов изначально заложена возможность  их неравенства. Причиной тому:

1) разная  ценность принадлежащих людям  факторов производства (капитал  в форме компьютера, в принципе, способен принести больший доход,  чем в форме лопаты);

2) разная  успешность использования факторов  производства (например, работник в  фирме, производящей дефицитный  товар, может получать более  высокий заработок, чем его  коллега той же квалификации, работающий в фирме, товары  которой продаются с трудом);

3) разный  объем принадлежащих людям факторов  производства (владелец двух нефтяных  скважин получает при прочих  равных условиях больший доход,  чем владелец одной скважины).

Проблема  неравенства граждан по уровню доходов  исторически являлась одним из важнейших  объектов экономической теории. Её анализом занимались многие известные  экономисты в силу высокой практической значимости данного вопроса. И всё  же единым мнением стало обоснование  необходимости политики перераспределения доходов, активная роль, в которой отводилась государству.

Абсолютные  размеры доходов населения и  покупательная способность представляют собой главные показатели благосостояния и уровня жизни людей. Уровень  располагаемых доходов создает  возможности материальной и духовной жизни личности, удовлетворения насущных потребностей, получения образования, сохранения здоровья. Борьбу с бедностью  и неравенством в распределении  доходов можно считать одним  из приоритетных направлений экономической  политики любого государства.

Государственная политика доходов определяется как  «перераспределение их через государственный  бюджет путем дифференцированного  налогообложения различных групп  получателей доходов и социальных выплат».

Для оценки уровня и динамики получаемого дохода используются показатели номинального, располагаемого и реального дохода. Основной вид дохода – номинальный, он формируется в основном из трудовых доходов, доходов от капитала и трансфертных платежей

Полученный  доход определяет уровень благосостояния, или уровень жизни, отдельного индивида. Именно от величины полученного дохода зависит реализация конечной цели общества – создание условий для удовлетворения потребностей населения, повышения  его жизненного уровня. Естественно, что распределение доходов имеет  свои особенности на каждом этапе  общественного развития.

Иным  фактором, воздействующим на распределение  доходов, является государственное  вмешательство в процесс ценообразования  на потребительские товары и услуги. Установление верхних пределов цен  или их фиксирование представляет собой  средство административного регулирования  экономики. Оно применяется довольно редко, и в условиях рыночной экономики  не является достаточно эффективным  в долгосрочном и среднесрочном  периодах. доход неравенство справедливый распределение

Наиболее  актуальная задача социальной статистики - изучение бедности. Бедность - ''обратная сторона'' богатства. Объективный факт – дифференциация населения в  доходах и потреблении, и у  каждого свои проблемы. Совокупность обстоятельств диктует необходимость  решения этой задачи статистики. Требуется  информация о численности населения  страны и регионов, проживающего ниже черты бедности, демографическом  составе и других особенностях малообеспеченного  населения, его среднем доходе, минимальных  и средних размерах потребления  продуктов питания, продолжительности  пребывания в бедности, источниках дохода, занятости трудоспособных членов домохозяйства, размеров социальной помощи и др.

У этой проблемы есть две грани:

1. Неравенство  доходов;

2. Неравенство  богатства.

Люди  получают доходы в результате предоставления находящиеся в их собственности  факторов производства (своего труда, капитала, земли) в пользование фирмам для производства нужных людям благ либо вкладывают эти ресурсы в  создание собственных фирм. В таком  механизме формирования доходов  изначально заложена возможность их неравенства.

Причинами такого положения вещей являются:

- разная  ценность принадлежащих людям  факторов производства (капитал  в форме компьютера, в принципе, способен принести больший доход,  чем капитал в форме лопаты);

- разная  успешность использования факторов  производства (работник в фирме,  производящей дефицитный товар,  может иметь более высокий  заработок, чем его коллега  той же квалификации, работающей  в фирме, товары которой продаются  с трудом);

- разный  объем принадлежащих людям факторов  производства (владелец двух нефтяных  скважин получает при прочих  равных условиях больший доход,  чем владелец одной скважины).

Большая степень прогрессивности налоговых  ставок предопределяет большие чистые потери.

Используя свои доходы, люди могут тратить  их часть на приобретение дополнительного  объема факторов производства, Например, семья, может положить часть своих  заработков в банк, чтобы получать доход не только в форме заработной платы, но и в форме процента. Так  формируется богатство семьи, т.е. та собственность, которой они владеют, за вычетом долго, которые сделала  семья, чтобы приобрести эту собственность.

Неравенство доходов и богатства может  достигать огромных масштабов и  создавать угрозу для политической и экономической стабильности в  стране. Поэтому практически все  развитые страны мира постоянно осуществляют меры по сокращению такого неравенства. Но разработка этих мер возможна лишь при умении точно измерять степень  дифференциации доходов и богатства, а также результаты воздействия  на нее с помощью государственной  политики.

Для решения  этой задачи познакомимся с методом, используемым для оценки масштабов  первого из факторов возникновения  неравенства – различия доходов. Этот метод назван в честь его  создателя – «методом построения кривой Лоренца»

Форма кривой Лоренца характеризует степень  неравномерности распределения  доходов. Чем круче изгиб кривой и чем дальше она отстоит от кривой абсолютного равенства, тем  больше неравенство в распределении  доходов, и наоборот. Характеризуя величину денежных доходов у различных  групп населения, кривая Лоренца  позволяет прогнозировать изменение  благосостояния людей, их покупательную  способность и, следовательно, спрос, это дает возможность принимать  необходимые меры по регулированию  и поддержанию равновесного ЧНП. Для ее построения нужны данные о  том, какая часть семей получила ту или иную долю общего дохода страны.

«Доля семей» расположена на оси абсцисс, а  «доля дохода» – на оси ординат. Теоретическая возможность абсолютно  равного распределения дохода представлена биссектрисой, она указывается на то, что любой данный процент семей  получает соответствующий процент  дохода. Это значит, что если 20% всех семей получают 20% от всего дохода, 40% - 40%, а 60% - 60% и т.д., то соответствующие точки будут расположены на биссектрисе.

Итак, кривая Лоренца демонстрирует фактическое  распределение дохода. Абсолютное неравенство  означает, что и 20%, и 40%, и 60%, и т.д. населения не получают никакого дохода, за исключением одного единственного, последнего в ряду (линия OF) человека, который присваивает 100% всего дохода. Ломаная линия ОЕ – это линия  абсолютного неравенства.

В реальности фактическое распределение дохода показано линией OABCDE. Чем больше отклоняется  эта линия, или кривая Лоренца, от линии ОЕ, тем больше неравенство  в распределении доходов. Если мы разделим заштрихованную площадь на площадь треугольника OFE, то получим  показатель, отражающий степень неравенства  в распределении доходов.

Если площадь не заштрихованного  участка графика обозначить буквой Т, то можно получить определенное соотношение.

Этот  показатель в экономической теории называется коэффициентом Джинн, по имени итальянского экономиста и  статистика Коррадо Джини .

Коэффициент Джини (индекс Джини) — статистический показатель, свидетельствующий о  степени расслоения общества данной страны или региона по отношению  к какому-либо изучаемому признаку (к примеру, по уровню годового дохода — наиболее частое применение, особенно при современных экономических  расчётах).Рассчитывается как площадь  области между кривой Лоренца, которая  описывает реальное распределение, и идеальной прямой равномерного распределения. Максимально возможная  площадь принимается за единицу  измерения. Коэффициент Джини G может  принимать значения от нуля до единицы. G = 0 означает равномерное распределение, G = 1 — предельный случай, когда признаком  обладает только один человек. Индекс Джини — коэффициент Джини, выраженный в процентах.

Коэффициент Джини можно рассчитать по формуле Брауна:

или по формуле Джини:

где  — коэффициент Джини,  — кумулированная доля населения (население предварительно ранжировано по возрастанию доходов),  — доля дохода, которую в совокупности получает ,  — число домохозяйств,  — доля дохода домохозяйства в общем доходе,  — среднее арифметическое долей доходов домохозяйств.

Преимущества  коэффициента Джини:

• Позволяет  сравнивать распределение признака в совокупностях с различным  числом единиц (например, регионы с  разной численностью населения).

• Дополняет  данные о ВВП и среднедушевом  доходе. Служит своеобразной поправкой  этих показателей. • Может быть использован  для сравнения распределения  признака (дохода) между различными совокупностями (например, разными  странами). При этом нет зависимости  от масштаба экономики сравниваемых стран.

• Может  быть использован для сравнения  распределения признака (дохода) по разным группам населения (например, коэффициент Джини для сельского  населения и коэффициент Джини  для городского населения).

• Позволяет  отслеживать динамику неравномерности  распределения признака (дохода) в  совокупности на разных этапах.

• Анонимность  — одно из главных преимуществ  коэффициента Джини. Нет необходимости  знать, кто имеет какие доходы персонально.

Недостатки  коэффициента Джини:

• Довольно часто коэффициент Джини приводится без описания группировки совокупности, то есть часто отсутствует информация о том, на какие же именно квантили поделена совокупность. Так, чем на большее количество групп поделена одна и та же совокупность (больше квантилей), тем выше для нее значение коэффициента Джини.

• Коэффициент  Джини не учитывает источник дохода, то есть для определенной локации (страны, региона и т. п.) коэффициент Джини  может быть довольно низким, но при  этом какая-то часть населения свой доход обеспечивает за счет непосильного труда, а другая — за счет собственности. Так в Швеции значение коэффициента Джини довольно низко, но при этом только 5 % домохозяйств владеют 77 % акций  от общего количества акций, которым  владеют все домохозяйства. Это  обеспечивает этим 5 % доход, который  остальное население получает за счет труда.

• Метод  кривой Лоренца и коэффициента Джини  в деле исследования неравномерности  распределения доходов среди  населения имеет дело только с  денежными доходами, меж тем некоторым  работникам заработную плату выдают в виде продуктов питания и  т. п.; также широкое распространение  получает практика выдачи заработной платы работникам в виде опционов на покупку акций компании-работодателя.

• Различия в методах сбора статистических данных для вычисления коэффициента Джини приводят к затруднениям (или  даже невозможности) в сопоставлении  полученных коэффициентов.

Реально общество всегда живет в  области между абсолютным равенством и абсолютным неравенством. По кривой Лоренца хорошо видно, к чему ближе  фактическое распределение доходов  – к абсолютному равенству  или неравенству.