Сущность финансов, их функции и роль
9
Опорный конспект лекций по дисциплине «Финансы»
для студентов специальностей: «ЭФ», «ЭПР», «УПЕП»
заочной формы обучения
Лектор: к.э.н., доцент Рубан Т.Е.
Тема 1. Сущность финансов, их функции и роль
План темы:
1. Происхождение финансов
2. Необходимость и сущность финансов
3. Функции финансов
4. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
1. Происхождение финансов
Слово «финансы» происходит от латинского слова «finis», что в переводе означает конец, окончание, завершение, финиш. Словосочетание «financia pecuniaria», то есть «денежный платеж», считается основой термина «финансы».
Финансы возникли на определенном этапе развития человеческого общества. Их появлению предшествовали две предпосылки: образование государства и развитие товарно-денежных отношений.
По мнению большинства ученых основателем финансовой науки является Адам Смит – представитель английской классической политэкономии. Он первым отстаивал необходимость формирования фонда накопления капитала для промышленного развития.
На ранних этапах существования государства не существовало разграничения между ресурсами государства и главы государства. С отделением государственной казны от собственности монарха возникают понятия «государственные финансы», «государственный бюджет», «государственный кредит».
В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер, финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Основные средства капиталистических государств стали концентрироваться в государственном бюджете.
Таким образом, финансы – это историческая категория, так как она имеет стадии возникновения, развития, то есть изменяется во времени. Характерными чертами возникновения финансов являются: отделение главы государства от государственной казны; формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер; налоги стали взиматься в денежной форме.
2. Необходимость и сущность финансов
Финансы – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Под централизованными фондами денежных средств понимают фонды, образуемые на уровне государства. Под децентрализованными фондами – фонды, образуемые на уровне предприятий.
Финансы имеют следующие особенности.
Они являются неотъемлемой частью денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Причиной появления финансов можно считать потребности субъектов хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.
Финансы – это экономическая категория. Они отражают распределительные отношения, которые являются частью экономических отношений, существующих объективно, следовательно, они отражают объективно существующие отношения.
Не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Денежные отношения характеризуются равноправием субъектов этих отношений. Финансовые отношения характеризуются разными правами для субъектов этих отношений. Денежные отношения шире, чем финансовые.
Если предприятие реализует свою продукцию, получая соответствующую выручку, то происходит смена форм стоимости (Т-Д). Но в этих денежных отношениях не происходит распределения и перераспределения доходов и накоплений. Если же предприятие выполняет обязательства перед бюджетом, то это уже финансовые отношения, поскольку они связаны с распределением доходов и накоплений в целях удовлетворения общественных потребностей.
3. Функции финансов
Финансы выполняют две функции контрольную и распределительную.
Распределительная функция финансов позволяет формировать финансовые ресурсы и целевые фонды в соответствии с потребностями общественного производства. Она проявляется при распределении ВВП и НД страны. Распределительная функция реализуется при распределении стоимости общественного продукта на отдельные элементы (c, v и m), в результате чего происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений.
Первичное распределение материальных ценностей осуществляется между собственниками, организаторами и непосредственными участниками производства, в результате чего происходит формирование первичных доходов. Они делятся на две группы. Первая группа – заработная плата рабочих, служащих, фермеров, занятых в сфере материального производства. Вторая группа – доходы предприятий сферы материального производства.
Дальнейший процесс движения стоимости отражает перераспределение. Его суть заключается в отчуждении стоимости одних в пользу других, в результате чего формируются конечные денежные фонды всех субъектов общества. Перераспределение стоимости связано: с наличием непроизводственной сферы (культуры, здравоохранения, образования); межотраслевым и территориальным перераспределением; перераспределением между различными социальными группами. В результате перераспределения образуются вторичные доходы (доходы в непроизводственной сфере, налоги). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования НД.
Финансы выполняют также контрольную функцию. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Реализуется контрольная функция через финансовую информацию, которая заключена в финансовых показателях. Контрольная функция финансов проявляется в процессе деятельности финансовых органов.
Контрольная и распределительная функция взаимосвязаны между собой.
4. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
Дискуссионными в финансовой науке являются следующие вопросы:
Вопрос о природе финансовых отношений. Одни ученые считают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводства. Другие – рассматривают финансы как категорию воспроизводства в целом.
Вопрос о качественных признаках финансов. Включать или не включать в определение финансов такой их признак как «императивность».
Вопрос о функциях финансов. Многие экономисты считают, что финансы выполняют две функции – распределительную и контрольную. Но в литературе можно найти утверждения, что финансы выполняют также производственную, стимулирующую, регулирующую и другие функции.
Некоторые экономисты отрицают возможность одновременного действия разных функций финансов. Они ссылаются на функции денег, каждая из которых может действовать обособлено от других.
Тема 2. Финансовая система
Финансовая система – это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.
При классификации финансовых отношений учитывается роль субъектов хозяйствования и государства в общественном производстве. В соответствии с этим признаком вся совокупность финансовых отношений делится на три сферы: финансы хозяйствующих субъектов; местные финансы; государственные финансы.
Внутри каждой сферы, в свою очередь, можно выделить звенья в зависимости от характера деятельности субъекта хозяйствования. Так, в сфере финансов предприятий, организаций, учреждений выделяют: финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В сфере государственных финансов выделяют такие звенья: государственный бюджет; внебюджетные фонды; государственный кредит. В сфере местных финансов выделяют такие звенья: местные бюджеты; местные целевые фонды; муниципальный кредит.
Государственный бюджет – это основное звено финансовой системы, через него происходит перераспределение финансовых ресурсов между отраслями, регионами, социальными группами. Внебюджетные позволяют финансировать целевые мероприятия за счет целевых источников. Государственный кредит – это кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий и населения на началах возвратности и платности для финансирования государственных расходов. Местные финансы связаны с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов местными органами власти. Все звенья финансовой системы взаимосвязаны.
Тема 3. Финансовая политика и финансовый механизм
План темы:
1. Сущность финансовой политики и ее виды
2. Финансовый механизм и его элементы
1. Сущность финансовой политики и ее виды
Финансовую политику можно рассматривать: как составную часть экономической политики; как самостоятельную сферу деятельности государства в области финансовых отношений.
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций.
Финансовая политика включает: определение главных целей и постановку задач для их достижения; разработку средств и методов достижения поставленных целей; подбор и расстановку кадров.
Задачами финансовой политики являются: создание условий для формирования максимального объема финансовых ресурсов; установление рациональных пропорций распределения и использования финансовых ресурсов; регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами; разработка финансового механизма и его совершенствование; создание эффективной системы управления финансами.
От длительности периода финансовая политика делится на финансовую стратегию и финансовую тактику. Финансовая стратегия – это долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу. Финансовая тактика – это решение задач на коротком отрезке времени.
Возможности активного воздействия финансовой политики на экономическое развитие требуют ее научного обоснования. Эффективная финансовая политика базируется на объективной и достоверной информации.
2. Финансовый механизм и его элементы
Финансовый механизм – это совокупность видов, форм и методов организации финансовых отношений. В соответствии со сферами финансовой системы финансовый механизм делится на: финансовый механизм хозяйствующих субъектов; финансовый механизм государства; финансовый механизм местных финансов. Несмотря на то в какой сфере финансов рассматривается финансовый механизм, он охватывает три взаимосвязанных элемента: организационные формы; финансовые методы; финансовые рычаги.
Организационные формы – это наиболее стабильная часть финансового механизма. Организационные формы включают: финансовое планирование; финансовый контроль; управление финансами; финансовое право (законодательное обеспечение и нормативное обеспечение); информационное, техническое, кадровое обеспечение.
Финансовые методы – это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. К финансовым методам относят: методы финансового обеспечения (государственное финансирование, самофинансирование, кредитование) и методы финансового регулирования (налогообложение, инвестирование, страхование).
Финансовые рычаги – это количественные параметры финансового механизма, его наиболее мобильная часть. Финансовые рычаги включают: финансовые резервы; льготы; стимулы; санкции; нормы, лимиты, нормативы, квоты, тарифы, ставки.
Сочетание элементов финансового механизма образует его «конструкцию».
Тема 4. Управление финансами
План темы:
1. Сущность управления финансами
2. Органы управления финансами
3. Финансовое планирование и финансовое прогнозирование
4. Финансовый контроль
1. Сущность управления финансами
В системе управления финансы можно рассматривать и как объект, и как субъект управления. Как субъект управления финансы играют активную роль в управлении экономикой. В качестве объекта управления выступают разнообразные виды финансовых отношений.
Субъекты управления финансами – это те органы, которые организуют и осуществляют это управление. Субъект управления финансами влияет на объект через финансовый механизм. При этом основными формами этого воздействия являются: финансовое планирование и прогнозирование; финансовое регулирование и стимулирование; финансовый учет и контроль. Перечисленные формы финансового воздействия составляют процесс управления финансами.
Управление финансами обусловлено историческими, экономическими и политическими условиями и подчинено финансовой политике государства.
В сферу непосредственно государственного управления входят лишь государственные финансы.
Различают стратегическое управление финансами и оперативное управление. Стратегическое управление состоит в определении финансовых ресурсов на перспективу. Оперативное управление базируется на оперативном анализе складывающейся финансовой ситуации.
Управленческие решения в области финансов оформляются в виде законов, постановлений, финансовых планов.
2. Органы управления финансами
Стратегическое управление государственными финансами в развитых странах осуществляется высшими законодательными органами. Оперативное управление осуществляют органы управления финансами, структура которых зависит от государственного устройства.
В Украине стратегическое управление финансами государства возложено на высшие органы государственной власти – Верховную Раду, аппарат Президента, Кабинет Министров, оперативное управление осуществляет Минфин – центральный финансовый орган исполнительной власти, осуществляющий управление государственными финансами. Основные задачи Минфина: разработка и реализация финансовой политики государства; составление проекта государственного бюджета и его исполнение; осуществление финансового контроля за рациональным использованием финансовых ресурсов; совершенствование финансового механизма, методов финансового планирования, системы финансового контроля.
Управление финансами предприятий осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые отделы и управления сохранившихся министерств и ведомств.
Функции финансовой службы предприятия: обеспечение финансирования хозяйственной деятельности предприятия, разработка инвестиционной политики, разработка кредитной политики, составление финансового плана предприятия, осуществление расчетов с поставщиками, банками, бюджетом, работниками. В современных условиях главной задачей финансовой службы предприятия является финансовый менеджмент.
Правильное управление финансами имеет первостепенное значение для их использования.
3. Финансовое планирование и финансовое прогнозирование
Финансовое планирование – один из важнейших элементов процесса управления финансами. Оно имеет краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер. В условиях рыночных отношений планирование не может охватывать все стороны экономической и социальной деятельности. Рыночная экономика не отвергает планирование, но по сравнению с плановой экономикой она более гибкая. Рыночный механизм предполагает прогнозный метод определения результатов производства и обмена. Поэтому необходимо взаимоувязывать прогнозирование и планирование.
И прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании метода экстраполяции, нормативного метода, метода математического моделирования, балансового метода.
В условиях плановой экономики прогнозирование не отвергалось. В бывшем СССР в первую очередь прогнозы касались пятилетнего планирования. Пятилетние планы дополнялись различными программами развития. Однако и прогнозы, и программы лишь дополняли план. В условиях рыночных отношений программный метод преобладает над планированием.
Основная задача финансового планирования – это выявление возможности увеличения финансовых ресурсов в будущем периоде.
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом – составление финансовых планов. Финансовые планы отражают специфику соответствующего звена финансовой системы.
4. Финансовый контроль
Финансовый контроль – это проверка финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования с помощью специфических форм и методов. Назначение финансового контроля – это успешная реализация финансовой политики государства.
Объектом финансового контроля являются денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предметом финансового контроля выступают финансовые показатели. Сферой финансового контроля являются все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них.
Условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения стоимостных показателей. Контролю подлежат предприятия всех форм собственности как прибыльные, так и убыточные.
К задачам финансового контроля относят: обеспечение полноты и своевременности выполнения финансовых обязательств; выявление резервов роста финансовых ресурсов; правильное ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности; соблюдение финансового законодательства.
Финансовый контроль предполагает ответственность субъектов хозяйствования за нарушение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть как административной, экономической, так и уголовной.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он может быть государственный, внутрихозяйственный, независимый.
Государственный финансовый контроль может быть общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль – осуществляется органами государственной власти и управления. Субъектами такого контроля являются особые органы, наделенные контрольными функциями. К таким органам относят Президента Украины, Парламент (Счетную палату), Государственную налоговую администрацию (ГНА), Государственную контрольно-ревизионную службу (ГКРС), Государственное казначейство. Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные органы министерств и ведомств, местных органов власти.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется финансовыми службами субъектов хозяйствования.
Независимый финансовый контроль осуществляется специализированными аудиторскими фирмами. Его основное назначение – предотвращение каких-либо финансово-хозяйственных нарушений. Исходя из результатов проверки, составляется заключение о надежности проверяемого субъекта.
По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль – осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансового плана. Текущий финансовый контроль – проводится в процессе исполнения финансовых планов. Последующий финансовый контроль – осуществляется после завершения отчетного периода.
По методам проведения финансового контроля различают проверки, обследования, анализ, ревизии.
Проверки – производятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Обследование – охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, но по более широкому кругу показателей. Анализ – проводится по периодической или годовой отчетности. Ревизия – это проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Тема 5. Бюджет и бюджетная система
План темы:
1. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства
2. Доходы и расходы местных бюджетов
3. Бюджетный процесс, его этапы
1. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства
Бюджетная система – это совокупность отдельных бюджетов, юридически связанных между собой, которая основывается на общепринятых принципах, отвечающих международным стандартам. Бюджетная система Украины строится на основе бюджетного устройства. Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура и взаимосвязь между отдельными
бюджетами. Бюджетное устройство определяется: во-первых, государственным устройством; во-вторых, административно-
Бюджетная система Украины строится на таких принципах: принципа единства, принципа сбалансированности, принципа самостоятельности, принципа полноты, принципа обоснованности, принципа эффективности предполагает достижение целей при минимуме бюджетных средств, принципа субсидиарности, принципа целевого использования бюджетных средств, принципа справедливости, принципа публичности и прозрачности, принцип ответственности участников бюджетного процесса.
2. Доходы и расходы местных бюджетов
Доходы бюджетов распределяются между звеньями бюджетной системы. В соответствии с этим они делятся на собственные доходы и закрепленные доходы. К собственным доходам относят доходы, которые формируются на территории, подведомственной данному местному органу власти и в соответствии с его решениями. К ним относят: местные налоги и сборы; платежи, которые устанавливаются местным органом власти; доходы коммунальных предприятий; доходы от имущества, принадлежащего местной территориальной громаде.
Закрепленные доходы – это доходы, которые законодательно закрепляются за определенным бюджетом. В местные бюджеты поступают такие закрепленные доходы: налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, плата за лицензии, плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательства, плата за торговый патент (кроме патентов на торговлю нефтепродуктами), административные штрафы, единый налог для субъектов малого предпринимательства.
Кроме собственных и закрепленных доходов в местные бюджеты поступают межбюджетные трансферты. Под межбюджетными трансфертами понимают средства, которые бесплатно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой. К ним относят дотации выравнивания и субвенции. Дотации выравнивания предоставляются для выравнивания доходной части бюджета. Субвенции предоставляются на определенные цели.
Разделение расходов между звеньями бюджетной системы регламентируется Бюджетным кодексом Украины, а также Законом о Государственном бюджете. Бюджетный кодекс делит расходы бюджетов в соответствии с полномочиями органов власти (государственной и местной) на такие виды: расходы на обеспечение конституционного единства государства, государственной целостности и суверенитета; расходы, которые относятся к функциям государства, но передаются местной власти для эффективности их исполнения; расходы для реализации функций местной власти.
3. Бюджетный процесс, его этапы
Бюджетный процесс – это установленный законом порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней.
В Украине бюджетный процесс начинается с 1 июня, когда верховная Рада рассматривает бюджетную политику на будущий год. В ее основе лежат прогнозные макроэкономические показатели. Далее Минфин готовит проект Закона о Государственном бюджете. Он передается на рассмотрение в Кабмин. Кабмин утверждает этот проект и передает на рассмотрение в Верховную Раду не позднее 15 сентября.
В Верховной раде проект бюджета рассматривают и голосуют в трех чтениях. В первом чтении проект бюджета должен быть принят не позднее 20 октября. Во втором чтении проект бюджета должен быть принят не позднее 20 ноября. В третьем чтении Закон о Государственном бюджете Украины должен быть принят не позднее 1 декабря.
Исполнение Закона о Государственном бюджете осуществляет Кабмин. В Украине используется казначейская форма кассового исполнения государственного бюджета.
Годовой отчет о выполнении Закона о Государственном бюджете готовит Кабмин и предоставляет Верховной Раде не позднее 1 мая следующего года.
Тема 6. Доходы и расходы государственного бюджета
(Тема на самостоятельное изучение)
План темы:
1. Сущность государственного бюджета и его функции
2. Доходы государственного бюджета
3. Расходы государственного бюджета
3. Бюджетный дефицит
Тема 7. Специальные (целевые) фонды
План темы:
1. Сущность и назначение целевых фондов (фондов целевого назначения)
2. Классификация целевых фондов и источники их формирования
3. Государственные внебюджетные фонды в Украине
4. Специальные фонды в развитых странах
1. Сущность и назначение целевых фондов (фондов целевого назначения)
Целевые фонды – одно из звеньев государственных финансов. Необходимость создания внебюджетных фондов вызвана тем, что ограниченность финансовых ресурсов государства требует их перераспределения. Сущность внебюджетных фондов проявляется в том, что это: форма перераспределения и использования финансовых ресурсов государства, привлекаемых для финансирования общегосударственных потребностей; совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении государства и имеющих целевое назначение; один из методов перераспределения национального дохода государства.
Принципы организации целевых государственных фондов можно сформулировать таким образом: отчисления в фонды централизовано определяются государством в соответствии с законами и являются ее собственностью; отчисления в фонды являются обязательными платежами и могут взыскиваться принудительно; расходы из фондов осуществляются только на определенные потребности, предусмотренные законами Украины.
2. Классификация целевых фондов и источники их формирования
