Сущность и функции финансов предприятий в рыночной экономике

Содержание 

Введение

В финансовой науке под  финансами организаций понимается совокупность объективно обусловленных  экономических отношений организаций, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых  в доходах, поступлениях, накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования для целей обеспечения их деятельности. Финансы организации — экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия.

Финансы предприятий являются основой составляющей единой финансовой системы. Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем, они отличаются от государственных и муниципальных финансов, что обусловлено их функционированием в различных отраслях общественного производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса — производство, распределение, обмен и потребление. Поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшение финансового положения страны.

Целью данной работы является обобщение теоретического материала по теме «Финансы предприятий», его анализ и систематизация. В соответствии с целью определим задачи работы:

- рассмотреть сущность и функции финансов предприятий в рыночной экономике;

- дать характеристику таким финансовым элементам как выручка от реализации, основные фонды предприятия, прибыль предприятия;

- изучить взаимоотношения  предприятий с финансовой и  кредитной системами.

В процессе выполнения контрольной  работы использовались работы Родионовой Н.И., Жукова Е.A., Дробозиной Л.А., Лаврушина  О.И. и др.

1. Сущность  и функции финансов предприятий в рыночной экономике

Укрупненными элементами финансовой системы России являются государственные и муниципальные финансы и финансы хозяйствующих субъектов, которые в свою очередь делятся на частные подсистемы.

Ключевое место в  системе финансов хозяйствующих  субъектов принадлежит финансам коммерческих организаций, поскольку именно здесь создаются материальные блага, формируется прибыль, которая является главным источником производственного и социального развития общества.

Исходную теоретическую  основу финансов организаций (предприятий) в значительной мере определяет само понятие предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала.

Предприятие является юридическим  лицом и имеет определенные признаки:

• разрабатывает свой Устав;
• имеет собственную гербовую печать;
• открывает расчетный счет в учреждении банка;
• составляет и представляет в налоговые органы бухгалтерский баланс;
• имеет право ведения договорных отношений;
• основывается на организационном единстве (организованный коллектив, имеющий внутреннюю структуру и управление, закрепленные в юридических документах);
• имеет обособленное имущество (распоряжается им самостоятельно, платит соответствующие налоги);
• несет имущественную ответственность (выступает от собственного имени и несет полную ответственность по обязательствам в соответствии с законом)¹.

В процессе предпринимательской  деятельности у предприятий и организаций возникают хозяйственные связи с контрагентами: поставщиками, покупателями, партнерами, в результате которых возникают финансовые отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги, а необходимым условием их возникновения является движение денежных средств.

Финансовые отношения  организаций включают:

• отношения с другими хозяйствующими субъектами по факту осуществления поставок соответствующих видов материально-технических ресурсов, реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
• отношения между учредителями юридического лица в момент его создания;
• отношения с бюджетом по поводу уплаты налогов и других платежей и сборов;
• отношения с банковской системой в связи с осуществлением расчетов по банковским услугам, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, оказании других услуг;
• отношения субъекта с его структурными подразделениями по поводу распределения полученных доходов;
• отношения с работниками хозяйствующих субъектов при выплате им заработной платы, процентов по ценным бумагам, по факту исполнения финансовых санкций к лицам, причинившим материальный ущерб;
• отношения с вышестоящими организациями внутри финансово-промышленных групп и т.д.;
• отношения организаций со страховыми организациями по поводу формирования средств страхового фонда и выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев;
• отношения с товарными, фондовыми, сырьевыми биржами по поводу проведения операций с материальными и финансовыми активами;
• отношения с инвестиционными институтами при реализации соответствующих программ;
• отношениями с акционерами, не являющимися членами трудового коллектива;
• отношения с контролирующими организациями.

Каждая из групп имеет свои особенности, но все они носят двусторонний характер.

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ предпринимательской деятельностью  могут заниматься физические и юридические  лица. Юридические лица, в свою очередь, в зависимости от целей их создания и деятельности подразделяются на две группы: коммерческие и некоммерческие организации.

К коммерческим организациям относятся те, которые имеют в  качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Коммерческая деятельность официально представлена в национальной экономике юридическими лицами (предприятиями и организациями) и физическими лицами (предпринимателями без образования юридического лица). Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Некоммерческие организации  создаются ради достижения конкретных целей, как правило, связанных с  решением задач социального характера. Они не имеют в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют прибыль между своими участниками.

Финансы организаций  как экономическая категория  проявляют свою сущность посредством  определенных функций. Общепризнанным является выделение функций, присущих в целом финансовым отношениям: обеспечивающей, распределительной и контрольной.

Обеспечивающая функция  — систематическое формирование необходимого объема денежных средств  для обеспечения текущей хозяйственной  деятельности фирмы и реализации стратегических целей ее развития.

Распределительная функция  проявляет себя через распределение  и перераспределение общей суммы  сформированных финансовых ресурсов организации.

Контрольная функция  проявляет себя в процессе осуществления  стоимостного учета затрат на производство и реализацию продукции, выполнения работ, оказания услуг, формирования доходов и денежных фондов предприятия и их использования. Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений, «контроля рублем» за реальным денежным оборотом, формированием и использованием фондов денежных средств².

Организация финансов хозяйствующих  субъектов осуществляется на основе ряда принципов, которые отвечают в рыночных условиях сути предпринимательской деятельности:

Хозяйственная самостоятельность. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект, независимо от формы собственности, самостоятельно определяет направления своих расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к максимизации прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами.

Самофинансирование. Данный принцип означает полную окупаемость  затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

В настоящее время  не все предприятия способны полностью  реализовать этот принцип. Организации  ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

Материальная ответственность. Означает наличие определенной системы  ответственности за ведение и  результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого  принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Материальная заинтересованность. Этот принцип объективно предопределен основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован через стимулирование его инвестиционной деятельности. Интересы государства обеспечиваются посредством увеличения поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм налоговых платежей.

Обеспечение финансовых резервов. Данный принцип связан с  необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской  деятельности, которая сопряжена  с риском вследствие возможных колебаний  рыночной конъюнктуры.

Принцип гибкости. Состоит  в такой организации управления финансами предприятия, которая  обеспечивает постоянную возможность  маневра в случае отклонения фактических  объемов продаж от плановых, а также  в случае превышения плановых затрат по его текущей и инвестиционной деятельности.

Принцип финансового  контроля. Реализация данного принципа на уровне предприятия предусматривает  такую организацию финансов, которая  обеспечивает возможность осуществления  внутрифирменного финансового контроля на основе внутреннего анализа и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен проводиться непрерывно, охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности и быть результативным³.

2. Выручка от реализации – важнейший стоимостный показатель работы предприятия

Выручка от реализации продукции  — это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия  за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные  услуги.

Своевременное поступление  выручки — очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота. Во-вторых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу всех возможных поступлений средств.

Значение выручки в  деятельности организации выражается в следующем:

1. Выручка служит основным показателем результативности работы предприятия.

2. От своевременности поступления выручки зависят финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками предприятия.

3. За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на производство и реализацию продукции и формируют прибыль. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли, но и перебои в работе и остановку производства⁴.

Если поступление выручки  на счет предприятия означает завершение кругооборота средств, то ее использование  представляет собой начало нового кругооборота, а также стадию распределительного процесса. На этой стадии формируется доходная база бюджета государства различных уровней, тем самым обеспечивая общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка используется в  первую очередь для оплаты счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и  т.п. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формирует валовой доход, из которого в первую очередь возмещаются средства, израсходованные на оплату труда. Оставшиеся после этого средства составляют чистых доход предприятия, направляемый на уплату налогов, относимых на финансовый результат деятельности и формирование прибыли.

Выручка от реализации продукции  должна планироваться на стадии разработки финансового плана на год, для  чего необходимо знать факторы, от которых  она зависит. Величина выручки во многом определяется отраслевыми факторами, но, вместе с тем, необходимо определять факторы, которые значимы для конкретного предприятия⁵.

Выделяют факторы, зависящие  и не зависящие от деятельности предприятия:

Факторы, зависящие от деятельности предприятия:

1.1. На стадии производства:

• объем производства;
• структура производства,
• качество продукции;
• ассортимент выпущенной продукции;
• ритмичность выпуска.

1.2. На стадии реализации  продукции:

• ритмичность отгрузки;
• своевременное оформление платежных и расчетных документов;
• соблюдение договорных обязательств;
• применяемые формы расчетов;
• уровень цен предприятия;
• уровень цен;
• развитие дилерской сети;
• организация процесса сбыта и продвижения продукции.

Факторы, не зависящие  от деятельности предприятия:

• нарушение договорных обязательств поставщиками;
• недостатки в работе транспорта;
• несвоевременная оплата продукции покупателями;
• уровень цен, сложившихся на рынке;
• социально-экономические и демографические факторы.

Кроме того, важное значение имеет себестоимость продукции, представляющая собой сумму затрат предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции можно классифицировать по следующим признакам:

По экономическим элементам. Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который в пределах данного предприятия невозможно разложить на составные части.

В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 установлен единый перечень экономических элементов, формирующих затраты на производство:

а) Материальные затраты:

• затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
• затраты на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
• затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Сумма материальных расходов уменьшается  на стоимость возвратных отходов. Под  возвратными отходами понимаются отходы, которые могут быть использованы на предприятии или реализованы на сторону.

б) Затраты на оплату труда.

В данный элемент затрат включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

в) Отчисления на социальные нужды.

Отчисления на социальные нужды  принимают форму единого социального  налога.

г) Амортизация.

Данный элемент включает в себя сумму амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств. В отличие от других элементов затрат амортизация представляет собой расчетную величину, отражающую часть стоимости основных средств, перенесенную на готовый продукт и накапливаемую для целевого использования на капитальные вложения.

д) Прочие затраты.

Являются собирательным элементом, включающим очень обширную группу затрат с различными способами отнесения их на себестоимость.

К прочим затратам, связанным  с производством и реализацией, относятся следующие: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, относимые на себестоимость; суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки); расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; расходы на юридические и информационные услуги; расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; расходы на аудиторские услуги; представительские расходы; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; расходы на текущее изучение (исследование) рынка и др⁶.

Классификация затрат на производство и реализацию продукции  по экономическим элементам представляет большой практический интерес, так  как на ее основе составляется смета  затрат на производство и реализацию продукции — плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

3. Оценка основных фондов, их амортизация. Состав и структура оборотных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н, основные средства — это активы, срок использования которых предприятием в своей хозяйственной деятельности превышает 12 месяцев или один операционный цикл, если последний превышает 12 месяцев.

Основные средства классифицируются по ряду признаков.

В зависимости от участия в производственном процессе (по назначению):

1.1. Производственные основные средства (фонды) прямо или косвенно  участвуют в производстве материальных ценностей, включают здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.п.

1.2. Непроизводственные основные  средства не принимают участия  в производстве материальных  ценностей. К ним относятся  жилые дома, поликлиники, детские  сады, санаторно-курортные учреждения и другие объекты непроизводственной сферы.

В зависимости от роли в производстве продукции:

2.1. Активные основные  средства принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства и т. п.

2.2. Пассивные основные  средства непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. Это здания, сооружения и т. п.

По видам: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты⁷.

Существует ряд других классификаций, которые в рамках данной работы рассмотрены не будут.

В силу того, что основные средства функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг, сохраняя при этом свою вещественную форму, они имеют следующие виды денежной оценки:

Первоначальная стоимость, по которой они принимаются к  бухгалтерскому учету. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой  они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Восстановительная стоимость  показывает, сколько стоит объект на момент переоценки, т.е. сколько средств пришлось бы затратить предприятию на дату переоценки при существующих оценках стоимости строительных и монтажных работ, используемых материальных ресурсах, торговых наценках, транспортных тарифах и т.д. для замены (замещения) изношенных в той или иной мере основных средств такими же, но новыми, для их полного восстановления в первоначальном, неизношенном виде.

Коммерческая организация  может не чаще одного раза в год  переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости. Периодичность переоценки предприятие определяет самостоятельно и закрепляет ее проведение в учетной политике. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Остаточная стоимость  — это разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной  амортизации.

Ликвидационная стоимость  — это стоимость запасных частей, металлолома, возвратных материалов, полученных от ликвидации основных средств (за минусом затрат по их ликвидации).

Амортизация — это  денежное выражение износа объектов основных средств в процессе их функционирования. Амортизация есть одновременно процесс перенесения по частям (по мере физического износа) стоимости объектов основных средств на произведенный с их помощью продукт.

Назначение амортизационных  отчислений состоит в накоплении денежных фондов в размерах, необходимых  для воспроизводства выбывающих из производства по истечении нормативного срока службы объектов или срока полезного использования⁸.

Оборотные средства —  это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для  обеспечения текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла. В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.