Сущность и функции налогов и сборов. Принципы налогообложения

Содержание

1. Сущность и функции налогов и сборов. Принципы налогообложения...2
2. Задачи……………………………………………………………………...10
3. Тестовые задания………………………………………………………….11
4. Список использованной литературы…………………………………….13

1. Сущность и функции налогов и сборов. Принципы налогообложения

Налоги - обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам  и образуют довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

- по характеру налогового  изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные,  муниципальные);

- по субъектам налогообложения  (налоги с юридических и физических лиц);

- по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и т.д.);

- по целевому назначению  налога (общие, специальные).

Существующие налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: республиканские (общегосударственные); прямые и косвенные; самостоятельные и дополнительные; постоянные (обычные) налоги и чрезвычайные (временные); основные и добавочные налоги; налоги на юридические и физические лица и т.д. При этом сказать, что самая широкая классификация по методу установления все налоги подразделяет на группы. Это прямые и косвенные.

Прямые налоги - те, которые  непосредственно связаны с результатом  хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости  имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Преимущество прямых налогов состоит в том, что  их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения

Косвенные налоги - это  те, которые являются надбавкой к  цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.).

Акцизы - вид косвенных  налогов, аналогичный налог с  продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Преимущество косвенных  налогов состоит в их небольших  размерах по сравнению с прямыми  налогами, их легче собирать, т.к. они  определяются уровнем розничной или оптовой продажи.

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они  ни связаны непосредственно с  доходом налогоплательщика и  взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

В Российской Федерации все налоги разделены на три группы; в зависимости от того, кто взимает налог и куда они поступают.

1. федеральные налоги.
2. налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.
3. местные налоги.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. При этом все суммы сборов до 16 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. К ним относятся:

1) налог на добавленную  стоимость; 

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль  (доход) организаций; 

4) налог на доходы  от капитала;

5) подоходный налог  с физических лиц; 

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды; 

7) государственная пошлина; 

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) налог на пользование  недрами; 

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов; 

12) сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной налог; 

14) водный налог; 

15) экологический налог; 

16) федеральные лицензионные  сборы.

Федеральные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются или отличаются Налоговым Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом.

Все республиканские  налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. Региональные налоговые платежи включают:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на недвижимость;
3. дорожный налог;
4. транспортный налог;
5. налог с продаж;
6. налог на игорный бизнес;
7. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы  устанавливаются нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом. К местным налоговым платежам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на рекламу;
4. налог на наследование или дарение;
5. местные лицензионные сборы.

Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в  зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом.

Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода доля налога в общем доходе возрастает; пропорциональным, если сумма налога представляет собой постоянную долю дохода; и регрессивным, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Функции налогов

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

Посредством фискальной функции реализуется главное  общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Другая функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в  условиях действия распределительной функции.

Распределительная функция  налогов обладает радом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.

Экономическая функция  налогов состоит в воздействии  через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста дохода производства позволяет государству получить больше средств.

Это означает, что экономическая  функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов.

Принципы налогообложения в России

Различают общеэкономические, юридические и организационные  принципы налогообложения, а внутри каждой группы – общие и частные. К общеэкономическим принципам относятся:

1. принцип соразмерности налогов;
2. принцип экономичности;
3. принцип максимального учета интересов налогоплательщиков;
4. принцип справедливости налогообложения;
5. принцип эффективности.

Юридические принципы включают:

1. принцип равного налогового бремени (принцип нейтральности);
2. принцип установления налога в соответствии с законом;
3. принцип отрицания обратной силы налогового закона;
4. принцип приоритета налогового закона над неналоговыми;
5. принцип сочетания интереса государства и налогоплательщиков.

Общеорганизационные принципы включают:

1. принцип единства налоговой системы;
2. принцип подвижности;
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

При формировании налоговой  системы России была предпринята попытка учесть опыт зарубежных стран, в частности, при разработке принципов налогообложения. Однако в силу российской специфики в полном объеме этого сделать не удалось. В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы:

1. единство налоговой системы;
2. подвижность;
3. стабильность;
4. множественность налогов;
5. исчерпывающий перечень территориальных налогов.

Налоговая система  РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых  в установленном порядке с  плательщиков - юридических и физических лиц в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1. Задачи.

1. Разведенной и не состоящей в повторном браке, имеющей двух детей работнице организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 12000 рублей.

Рассчитайте облагаемый доход и сумму НДФЛ за текущий  год.

Решение:

12 000,00*12=144 000,00 - доход за год;

2 800,00 – вычет на двоих детей ежемесячно;

2 800,00*12=33 600,00 – налоговый вычет за год;

144 000,00 – 33 600,00=110 400,00 – облагаемый доход за год;

110 400,00*13% = 14 352,00 – НДФЛ за год.

2. Организация занимается  игорным бизнесом. На начало налогового  периода у нее зарегистрировано  пять игровых столов и десять  игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время выбыли два игровых автомата.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете применить минимальные  и максимальные ставки, установленные НК РФ. Сделать анализ полученных результатов.

Решение:

Минимальная ставка :

Игровой стол- 25 000

Игровой автомат-1 500

8игр.полей*25 000=200 000

8автоматов*1 500=12 000

2автомата*750=1 500

200 000+12 000+1 500=213 500-сумма налога на игорный бизнес при минимальной ставке.

Максимальная ставка :

Игровой стол- 125 000

Игровой автомат-7 500

8игр.полей*125 000=1 000 000

8автоматов*7 500=60 000

2автомата*3 750=7 500

1 000 000+60 000+7 500=1 067 500-сумма налога на игорный бизнес при максимальной ставке.

Тестовые задания

1. Какой из перечисленных  элементов налогообложения не  является обязательным при установлении  налога:

1) налоговая база;

2) налоговая ставка;

3) налоговые  льготы.

2. Налоговой базой  по НДС у комиссионера является:

1) стоимость реализованных товаров (без НДС)

2) комиссионное  вознаграждение;

3) стоимость реализованных  товаров, исчисленная в ценах  в соответствии со ст.40 НК РФ (без НДС).

3. Принцип определенности  в налогообложении означает:

1. всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам
2. чтобы сумма, способ и время платежа были  заранее известны плательщику
3. что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика.

4. Налогом на доходы  физических лиц из перечисленных  доходов не облагаются:

1. Пособие по временной нетрудоспособности.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск в связи с увольнением.
3. Государственная пенсия.

5. Переход на уплату  единого сельскохозяйственного  налога осуществляется:

1. в добровольном порядке
2. в обязательном порядке
3. по разрешению Министерства Финансов РФ

6. Налоговая санкция - это:

1. Мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет.
3. Пеня за несвоевременное перечисление налогов.

7. Как подразделяются  доходы и расходы в налоговом  учете при исчислении налога  на прибыль:

1. от реализации и внереализационные
2. от реализации, операционные и внереализационные
3. от реализации, внереализационные и чрезвычайные

8. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе :

1. осуществляется налоговым органом
2. осуществляется самим налогоплательщиком
3. законодательно не предусмотрен

9. Камеральная налоговая  проверка – это:

     1) проверка  правильности применения налогоплательщиком налоговых льгот;

     2) проверка правильности расчета  налогоплательщиком налогов, применения  льгот и налоговых ставок;

     3) проверка  правильности применения налогоплательщиком  налоговых ставок.

10. Законодательному органу субъекта РФ при установлении ставок налога на имущество предоставлено право …

1) Установить  дифференцированные налоговые ставки  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества,  признаваемого объектом налогообложения

2) Установить дифференцированные  налоговые ставки в зависимости от места нахождения недвижимого имущества

3В) Увеличить ставку  налога, установленную Налоговым  кодексом РФ, но не более чем  два раза

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1, 2
2. Лукаш Ю. А. Налоги и налогообложение. – М.: Книжный мир, 2001.
3. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – СПб.: Питер, 2003.
5. Пансков В. В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2003.