Сущность и функции налогов. Ставки по НДФЛ
Филиал
негосударственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«СТОЛИЧНАЯ ФИНАНСОВО-ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ»
в г. Орске
Факультет гос.службы и финансов
Специальность: «Финансы и кредит»
Контрольная работа
по дисциплине: «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ»
тема: «Сущность и функции налогов. Ставки по НДФЛ»
Выполнил:
№ зачетной книжки
Проверил:
2012 год
Содержание.
1. Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
2. Сущность налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
3. Функции налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4. Ставки по налогу на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
5. Задача №1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
6. Задача №2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
7. Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1. Введение.
На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.
Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.
2. Сущность налогов.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.
Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.
Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка – это размер, в котором взимается налог.
Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:
• власть вправе устанавливать налоги;
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы);
• однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения);
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени);
• определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).
Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.
Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.
Налоговая система базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:
- субъекты налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
- носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
- объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.)
- ставка налога – размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.
Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.
В практике налогообложения используются различные виды налогов:
1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.
2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов Федерации и местные налоги.
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием. К ним относятся налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог, таможенные пошлины и др.
К республиканским налогам относится налог на имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.
К местным налогам относится налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.
3. Функции налогов.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
2. Регулирующая функция – государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.
3. Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
4. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и других инструментов налогового механизма и налоговой политики.
5. Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.
6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением, и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.
При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.
4. Ставки по налогу на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.
НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.
НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее уплаченного налога, и налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.
Из существующих трех способов взимания налога («кадастрового», «по декларации» и «административного (у источника)») – два последних применяются в практике взимания налога на доходы физических лиц.
Из существующих трех методов взимания налога (наличного, безналичного и в виде гербовой марки) – два первых применяются в практике взимания НДФЛ.
НДФЛ стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов.
В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным.
В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право в распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.
С налогом на доходы физических лиц сталкивается большинство из нас. Не менее важным для правильного расчета налога является применение налоговых ставок и правильное определение базы по налогу.
Изменений пока нет. Положения Налогового кодекса, которые касаются налоговых ставок и налоговой базы, в 2012 году по сравнению с прошлым годом практически не изменились. Небольшие поправки добавлены только в п.3 ст.224 НК, где добавлено еще одно исключение в порядок налогообложения нерезидентов РФ. Размер налоговых ставок в 2012 году не изменился.
При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, среди которых: доходы в натуральной, денежной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов, облагаемых по разным ставкам, отдельно. По НДФЛ в 2012 году ставки составляют: 35%, 30%, 9%, 13%.
Доходы по ставке 35%
Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):
стоимость призов и выигрышей, полученных в играх, конкурсах и др., проводимых в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;
доходы в виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами, рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);
величина экономии на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).
Доходы по ставке 30%
Ставка применяется для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:
дивиденды от российской организации (ставка 15%);
оплата труда иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц в связи с их личными нуждами, и имеют патент (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;
оплата труда иностранного высококвалифицированного специалиста, которая составляет (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ):
- не менее 1 млн. руб. за год для преподавателей или научных работников, которые приглашены для преподавательской или научно-исследовательской деятельности;
- не менее 2 млн. руб. для других иностранных лиц.
Ставка 13%.
трудовые доходы участников Программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, которые проживают за рубежом и членов их семей, переехавших совместно в РФ на постоянное место жительства (ставка 13%);
доходы в виде оплаты труда членов экипажей судов, которые плавают по государственным флагом РФ (ставка с 2012 года равна 13%).
Ставки 9% и 13%
Ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).
Все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).
По НДФЛ в 2012 году ставки Правительство пока решило не изменять. В настоящее время основная ставка по НДФЛ в размере 13% является в Европе одной из самых низких, а сам налог, по мнению властей, по сравнению с другими государствами менее обременительный для населения.
Тем не менее, в 2011 году рассматривался законопроект об изменении ставок по НДФЛ в 2012 году, в котором предлагалось введение дифференцированной шкалы (чем больше доходы, тем выше ставка). Однако Правительство пока приняло решение оставить плоскую шкалу начислений, а увеличивать налоговую нагрузку на граждан с высокими доходами за счет введения нового налога на недвижимость.
Задача №1
Работник, воспитывающий в браке ребенка – студента очной формы обучения, получает в 2008г ежемесячную заработную плату в организации в размере 7 000 руб. Известно также, что в 1986г. Работник был направлен на ликвидацию последствий катастрофы, на Чернобыльской АЭС. Определить сумму налога на доходы работника за 2008г.
Решение:
Январь – 7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.
Февраль – 7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.
Март – 7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.
Апрель – 7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.
Май – 7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.
В июне доход работника превысил 40 000руб., поэтому стандартный вычет на ребенка прекращается.
Июнь – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Июль – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Август – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Сентябрь – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Октябрь – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Ноябрь – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Декабрь – 7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.
Таким образом, сумма налога на доходы работника в 2008г составила 442 х 5 + 520 х 7 = 5 850 рублей.
Задача № 2.
Полная себестоимость изделия 1 320руб. Прибыль от производства и реализации изделия составляет 23% от себестоимости изделия. Ставка НДС – 18%. Определить сумму НДС и отпускную цену изделия.
Решение: Ц = Прибыль + с/с + НДС
НДС = с/с + Прибыль х 18%
Прибыль = 1 320 х 23% = 303,6руб.
НДС = 1 320 + 303,6 х 18% = 292,24руб.
Ц = 303,6 + 1 320 +292,24 = 1 915,84руб.
Ответ: сумма НДС равна 292,24 рубля с 1-го изделия, а цена одного изделия составила 1 915,84 рубля.
Список использованной литературы.
1. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 6-е изд. – М.: Дашков и К, 2007.
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 6-е изд. – М.: Инфра-М, 2007.
4. Налоги: Учебное пособие для вузов. / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2011.
5. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. Г.Б.Поляка. 2-е изд. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.
6. Правовой навигатор КонсультантПлюс.
7. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант».
8. http://smartsourcing.ru/blogs/
16
