Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики

Содержание

1 Сущность  и функции налогов в условиях  рыночной экономики:……..……………3

2 Налог  на имущество организаций…………………...…………………………………7

3 Задача……………………………………………………………………………….......12

4 Список  используемых источников……………………………………………….......15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Сущность и функции налогов  в условиях рыночной экономики:

     - Понятие налогов и сборов.

     - Экономическая сущность налогов  и их роль в условиях рыночной  экономики.

     - Функции налогов: фискальная, распределительная,  регулирующая, контрольная.

     Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Также можно отметить, что установление налогообложения является неотъемлемым признаком государства и средством обеспечения функционирования государства.

     Таким образом, налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (статья 45 НК РФ), но в случаях отсутствия денежных средств на счетах плательщика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

     Сбор - обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     Сбор - это обязательный взнос. В отличие  от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это  возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.

     Сходство  налога и сбора: И налог и сбор обязательны; И налог и сбор принудительны; И налог и сбор взимаются в  пользу государства.

     Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение  через бюджеты части произведённого национального продукта.

     Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они  оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

     Источником  налогов является созданная в  процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

     Участвуя  в процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание. Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

     Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

     Развитие  рыночной экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - пyтем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссyдным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, госyдарственных закyпок и осyществления народнохо-зяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

     В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

     1.Фискальная  функция (фиск - казна), т.е. обеспечение  государства необходимыми ресурсами.

     С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.  

     2. Распределительная функция

     С помощью налогов происходит распределение  и перераспределение национального  дохода и создаются условия для  эффективного государственного управления.

     Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Экономический механизм системы налогообложения  может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

     3. Регулирующая функция

     Регулирующая  функция налогов реализуется  путем:

     - регулирования дохода и прибыли  юридических и физических лиц;

     - стимулирования роста производства  товаров или сдерживания их, стимулирования  инвестиций, проведения мероприятий  в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

     4.Контрольная  функция

     При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

     Все функции налогов тесно взаимосвязаны  и реализуется в совокупности.

     2 Налог на имущество организаций

     На  основании главы 30, налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

     Налогоплательщиками налога признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Не  признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
• лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     · земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

     · имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

     Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

     Максимальная  ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Порядок и сроки уплаты.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

     Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики представляют отчетность по налогу в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

     Освобождаются от налогообложения:

     - организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций; 

     - религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления религиозной  деятельности;

     - общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 %, - в  отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной деятельности;

     организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

     учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     - организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

     - организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории  и культуры федерального значения  в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

     - организации - в отношении ядерных  установок, используемых для научных  целей, пунктов хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ,  а также хранилищ радиоактивных  отходов; 

     - организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

     - организации - в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных  автомобильных дорог общего пользования,  магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

     - организации - в отношении космических  объектов;

     - имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

     - имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

     - имущество государственных научных  центров; 

     - организации – в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

     - организации – в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Задача.

     Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, совершенные в ООО “Элегия”.

     Начислить:

     - налог на добавленную стоимость;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на прибыль организаций.

     - Заполнить налоговую декларацию  по НДС за отчетный период. 

     ИСХОДНАЯ  ИНФОРМАЦИЯ.

     В целях исчисления налога на прибыль  доходы и расходы определяются методом  начисления. В течении отчетного  периода произошли следующие  хозяйственные операции:

     Согласно  счет - фактуре поставщика стоимость  приобретенных материалов -750000 руб. в том числе НДС – 18%. Платежным поручением оплачено поставщику. Материалы переданы: в цех для производства продукции на сумму 190000 руб. и на нужды детского сада – 50000 руб.

     Начислена зарплата рабочим за производство продукции:

     Аксенову  И.В. – 6340 руб., Ивановой П.И. – 7600 руб., Ильину Г.С. – 6980 руб. Согласно заявлениям налогоплательщиков Аксенов И.В. имеет на иждивении дочь -  инвалида с детства в возрасте 14 лет; Иванова П.И. имеет на иждивении сына – 12 лет; разведена и алиментов не получает; Ильин Г.С. имеет на иждивении сына - студента дневного отделения в возрасте 20 лет и жену, которая получает пособие по безработице.

     Амортизация по имуществу, использованному при  производстве продукции 4000 руб.

     По  договору поставки реализована продукция покупателю. Цена реализации, указанная в счет – фактуре – 877000 руб., в т.ч. НДС – 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 630000 руб. Согласно выписке банка платеж за продукцию поступил на расчетный счет в полном размере.

     Журнал  хозяйственных операций:

     Расчет  Прибыли:

     Реализация  без НДС - Выделенный НДС от реализации продукции = Реализация без НДС; 877000 - 133779,66=743220,34

     Реализация  без НДС – Себестоимость реализованной  продукции = Прибыль; 743220,34 - 630000=113220

     Ставка  налога 20% - 22644 рубля (113220 х 20%);

     В том числе федеральный бюджет 2% - 2264 рубля (113220 х 2%);

     В бюджет субъектов РФ 18% - 20380 рублей (113220 х 18%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников

1 Налоговый  кодекс Российской Федерации  (части первая и вторая) – Новосибирск:  Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 544с. 

2 Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» от 15.10.2009 № 104н

3 Русакова В.А., Кашина И.Г. Налоги и налогообложение. / В.А. Русакова, И.Г. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2004.-589с.

4 http://base.garant.ru/10900200/

5 http://www.dist-cons.ru/modules/taxation/7.html