Сущность и необходимость налогов. Функции налогов
Самарский государственный экономический
университет
Заочный факультет
Фамилия, Имя, Отчество студента
Курс Направление / Профиль
Контрольная работа
По дисциплине
Дата получения работы деканатом
Дата сдачи работы на кафедру
Дата рецензирования работы
Дата возвращения работы кафедрой в деканат
Самара 2014
Содержание
1. Сущность и необходимость налогов. Функции налогов……………………3
2. Виды налогов и их
характеристика…………………………………………
3. Налоговая система РФ.
Принципы её построения……………………
4. Используемая литература…………………
1 Сущность и необходимость налогов. Функции налогов.
Налог» - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог — это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Русский экономист М.М. Алексеенко еще в XIX в. отметил эту особенность налога: «С одной стороны, налог - один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т. е. цены) собственно и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства».
Налогооблажение-один из древнейших экономических механизмов, родившихся вместе с государством как таковым. Без налогооблажения государство вообще существовать не может, хотя в некоторых случаях может обойтись без собственной армии и даже национальной валюты.
Основные термины, применяемые в налоговом законодательстве,
сформулированы в Налоговом кодексе Российской Федерации (Часть первая)
от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (ред. от 30.03.2012), далее – Налоговый кодекс,
или НК РФ.
В соответствии с НК РФ налог и сбор – разные понятия.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8
НК РФ).
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав
или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).
Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют государству решать социальные и другие общественные задачи.
Итак, необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. С помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов.
Источником налогов выступает национальный доход — вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов. Следовательно, в условиях рыночной экономики налоги — это экономическая категория, поскольку они являются главным методом мобилизации доходов в бюджет государства и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц. Налоги в реальном налоговом механизме — безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.
Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем:
• налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;
• в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий;
• налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов;
• налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе;
Экономическая сущность
1. Фискальная функция (фискас — государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.
Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.
Для осуществления этой функции существует система налоговых (фискальных) органов, таможенные органы, финансовые, органы внутренных дел, следственные органы. Они составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
1.Регулирующая.
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т. е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
• регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. п.
Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Эта функция осуществляется через предоставление налоговых льгот наиболее значимым отраслям государственной экономики, например пониженная ставка налога на добавленную стоимость на продукты питания или ставка 0% налога на прибыль на образовательную и медицинскую деятельность и 0% НДС на реализацию медикаментов, а так же предоставление специальных налоговых режимов для развития малого бизнеса. Или же наоборот, повышенные ставки налога на игорный бизнес, который не связан с развитием государства и общества.
Кроме того, Государство, с помощью системы налогообложения регулирует равномерное развитие экономики во всех регионах. Для этого выделяются особые экономические зоны на территории которых вводиться льготный режим налогообложения и тем самым создаются условия для их освоения и формируется его инвестиционная привлекательность.
3. Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений,
увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Например, согласно ст. 284.3 НК РФ, для участников региональных инвестиционных проектов, налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов. И еще одним из ярких примеров стимулирующей функции является существующий в настоящее время особый (льготный) механизм налогообложения участников (резидентов) инновационного центра «Сколково» см. Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“» Льготный механизм налогооблажения позволяет уменьшать налоговую нагрузку общественно значимых предприятий, проектов, тем самым высвобождая денежные потоки для увеличения объема капитальных вложений и дальнейшего развития
4. Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ —научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы.
2 Виды налогов и их характеристика
Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, налоговое администрирование (управление), проведение необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.д. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность.
Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. В практике налогообложения в России используются различные виды налогов.
1. По форме изъятия различают прямые и косвенные налоги:
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.д. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные:
*Личные налоги уплачиваются
с действительно полученной
*Реальными налогами
При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги - несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.
Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.
2. В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:
Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Например, основная ставка налога на прибыль, закрепленная гл. 25 Налогового Кодекса РФ прописана в виде 2% в Федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ а так же статьей 50 и 56 Бюджетного Кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (последняя редакция от 4 октября 2014 г. N 283-ФЗ).
Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности. Так, статьей 224 пунктом 1, НК РФ установлена основная ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%. А в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ (ред. от 4 октября 2014 г. N 283-ФЗ), сумма исчисленного налога перераспределяется в размере 85% в бюджет Субъекта РФ , оставшаяся часть 15% уходит в бюджет городского округа (ст. 61.2 БК РФ) где распределяется по 5% и 10% соотетственно в доходы муниципальных районов (ст.61.1 БК РФ) и бюджета поселений (ст.61 БК РФ).
2. В зависимости от
характера использования
Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). В этой связи необходимо пояснить, что сами по себе взносы в государственные внебюджетные фонды по сути являются налогами, так как обладают всеми признаками налогов (элементами налогообложения) – Законом определены и объект налогообложения, налоговая база, установлен налогоплательщик, ставка, налоговый период, сроки уплаты. Ранее, главой 24 НК РФ был установлен Единый Социальный Налог, перечисляемый в государственные внебюджетные фонды. Но поскольку, администрированием ЕСН являлись не налоговые органы, а использовались средства только на цели пенсионного и медицинского страхования, то Федеральным законом 213-ФЗ от 24.07.2009г. этот налог был отменен (с 01.01.2010г.) и произошла его реформация - разделение полномочий государства и государственных фондов на законодательном уровне.
4. В зависимости от
категории налогоплательщика
налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, налог на землю).
налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).
налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на имущество;).
5. В зависимости от ставки обложения различают:
Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы
Пропорциональный налог (адвалорный)- это налог, взимаемый независимо от размеров дохода, действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.
регрессивный налог - это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода;
прогрессивный налог - это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания налоговой баз
3 Налоговая система РФ. Принципы её построения.
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отменены только Налоговым крдексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).
При установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогооблажения, а именно (ст. 17 НК РФ):
-объект налогооблажения
-налоговая база
-налоговый период
-порядок исчисления налога
-порядок и сроки уплаты налога
Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для из использования налогоплательщиком
Федеральные налоги и сборы
Устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст.12 НК РФ):
-налог на добавленную стоимость
-акцизы
-налог на доходы физических лиц
-налог на прибыль организаций
-налог на добычу полезных ископаемых
-водный налог
-сборы за пользование
объектами животного мира и
за пользование объектами
-государственная пошлина
Региональные налоги
Устанавливаются Налоговым кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ) К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):
-налог на имущество организаций
-налог на игорный бизнес
-транспортный налог
Местные налоги
Устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются налоговым кодексом и законами указанных субъектов (п. 4 ст 12 НК РФ). К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):
-земельный налог
-налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ)
К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):
-система налогообложения
для сельскохозяйственных
-упрощенная система
-система налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
-система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции
Основные элементы налоговой системы.
Основными элементами налоговой системы являются:
-совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны
-система полномочий органов
государственной власти в
-государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроь за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу налоговых отношений в России относятся:
1)организации и физические лица-налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты
2)государственные налоговые органы-Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения
3)государственные таможенные органы-Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения
4)государственные орагны исполнительной власти и исполнительные органы местного управления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие приём и взимание налогов т мборов, а также контроль за их уплатой
5)Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органысубьектов федерации и органов местного самоуправления-при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, отнесённых к их компетенции налоговым законодательством.
Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики т плательщики сборов.
Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. К их числу относятся:
-уплата законно установленных налогов
-постановка на учёт в налоговых орагах
-ведение учёта своих доходов, расходов и обьектов налогооблажения
-предоставление в налоговые
органы соответствующих
-использование законных
требований налоговых органов
по устранению выявленных
-обеспечение в течение
установленного срока (в России-3
года) сохранности бухгалтерской
отчетности и иных документов,
необходимых для целей
Используемая литература
1. Алексеенко М.М. «Взгляд на развитие учения о налоге». Харьков, 1870
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(действующая редакция от 04.10.2014) принят ГД ФС РФ 16.07.1998
3. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.98 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014 с изменениями, вступившими в силу 01.09.2014
4. Скрипниченко В. «Налоги и налогообложение». - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
5. Дмитриева Н.Г-, Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004.
6. Заяц Н. В. Теория налогов. Минск: БГЭУ, 2002.
7. Положение по учёту налогов и расчётам с бюджетом по ЗАО «Отрадненский ГПЗ», утверждённый приказом №228 от 31 декабря 2013 года
