Сущность и роль налогов

ТУЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И  ИНФОРМАТИКИ

Негосударственная образовательная  организация

высшего профессионального образования  некоммерческое партнерство

Кафедра __Экономики и менеджмента

Учебная дисциплина _Финансы и кредит_________________________________

____________________________________________________________________

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

На  тему          Сущность и роль налогов   _____________________________________________________________________________

Выполнил  студент         Жолобова Д. Е.

                                                                           (Ф.И.О., № группы)

_______________________

                                                                                                                                   (подпись)

Руководитель         Репкин А. В.

                                                                (Ф.И.О.,  ученая степень, звание)

_______________________

                                                                                                                                          (подпись)

Тула, 2011 год

Сущность и роль налогов

Введение.

В настоящее  время ни одно государство не может  нормально функционировать без  взыскания налогов с населения. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Налоги  появились еще в древние времена. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».  
Сначала они взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов. Потом, по мере развития товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежную форму. Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги  обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки.

В трудные для экономики времена (примером может служить все еще продолжающийся финансовый кризис) эта система помогает сдержать нарастание бюджетного дефицита, обеспечить функционирование всего хозяйственного аппарата страны, финансировать, хотя и не без перебоев, неотложные государственные потребности.

Таким образом, актуальность изучения налоговой  системы очевидна. Каждый гражданин РФ должен понимать всю сущность налогов, их огромное значение для экономики. К сожалению, многие не в полной мере понимают или просто не хотят понимать, как важно платить налоги – и поэтому возмущаются или и вовсе уклоняются от уплаты, нанося урон не только государству, но и себе самим.

Хотя, конечно же, нынешняя система налогообложения небезупречна и нуждается в реформировании, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.

1. Необходимость,  сущность и роль налогов

Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  «взносы  граждан, необходимые для  содержания ... публичной власти...».¹ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период).

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога. Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства¹. Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов: власть вправе устанавливать налоги; всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы); однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения); очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени); определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом). Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. Первый принцип заключается в том, что физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог.

На Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя  в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета¹. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов – регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

2. Виды и классификация налогов

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Мы приведем лишь некоторые виды налогов.

Прямые и  косвенные налоги

Итак, прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;
• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

 Например, к реальным прямым доходам, в зависимости от объекта, относятся: земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру¹. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов.

К личным же прямым налогам относят подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на сверхприбыль, на прирост капитала, налог с наследств и дарений, поимущественный налог.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет¹.

В зависимости  от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (например, акцизы);
• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
• фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

Косвенные налоги именуют  еще безусловными в связи с  тем, что они взимаются вне  зависимости от конечных результатов  деятельности, получения прибыли.

Если косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, то прямые – трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет  прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления.

Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо  пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических  и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю  и др. При косвенном налогообложении  субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и  алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров  становится фактическим плательщиком налога. Таким образом, создается  впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов. В западных странах  косвенные налоги находят более  широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.

Федеральные, региональные и местные налоги

В зависимости от принадлежности к уровням власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги. Их классификация представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Федеральные налоги в РФ определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.

Перечень региональных налогов установлен НК РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя в действие региональные налоги (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом.

Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

Абстрактные, целевые налоги

В зависимости от назначения или направления использования  принято различать общие и целевые налоги.

К общим относятся налоги, которые, в соответствии с действующим законодательством, зачисляются в бюджет для покрытия общих расходов бюджета. То есть налоги указанной группы не имеют целевого назначения. Подавляющее большинство действующих в России налогов (на прибыль предприятий и организаций, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на имущество предприятий и другие) относится именно к этой группе.

Целевые налоги, в отличие от общих, вводятся для финансирования конкретной категории расходов и зачисляются, как правило, не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды. Только такой режим позволяет контролировать целевое использование указанных средств.

В РФ к целевым относятся, в частности, налоги вводимые для  финансирования дорожных фондов, которые  зачисляются в Федеральный (консолидированный  в Федеральном бюджете) дорожный фонд и территориальные (субъектов  Федерации) дорожные фонды, многие из которых  также консолидированы в региональных бюджетах.

Налоги, взимаемые  с юридических, физических лиц

В зависимости от субъекта-налогоплательщика  различают:

• налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

3. Основные направления  совершенствования налогообложения  в РФ

Главной целью реформы  налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой  нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий  налогообложения, упрощение налоговой  системы, придание ей стабильности и  большей прозрачности. В рамках реализации указанных положений с 1 января 2002 г. вступили в силу глава 25 «Налог на прибыль организаций» и глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ. Глава 25 существенно  реформирует ранее действовавший  налог на прибыль предприятий  и организаций. В частности, при  формировании налогооблагаемой базы предусмотрено  уменьшение выручки, полученной налогоплательщиком в течение налогового периода, на суммы всех необходимых и обоснованных деловых расходов, либерализация  амортизационной политики для целей  налогообложения и другие; ставка налога на прибыль с 1 января 2002 г. снижена  с 35 до 24% с одновременной отменой  льгот. С введением главы 26 заменены регулярные платежи при пользовании  недрами, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы и акциз  на нефть и стабильный газовый  конденсат. ¹

Начиная с 1 января 2005 г., единственным объектом налогообложения предлагается установить доход, уменьшенный на величину расходов. Ставку налога при упрощенной системе предлагается установить в  следующих размерах: если объектом налогообложения для субъектов  малого предпринимательства является доход — 6%; если объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  является доход, уменьшенный на величину расходов, — 15%. Общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиками  на регулирующий счет органа федерального казначейства, будет распределяться им между бюджетами разных уровней  и внебюджетными фондами в  соответствии с бюджетным законодательством. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. ¹ Систему налога на вмененный доход предлагается распространить на следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг физическим лицам; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничную торговлю, общественное питание, розничную торговлю горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Субъекты Российской Федерации могут изменять указанную базовую доходность, корректируя ее на коэффициенты, которые отражают особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта, особенности ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), сезонность и другие факторы, а также уровень инфляции. Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Необходимо подчеркнуть, что данный налоговый режим характеризуется наличием специальных стабилизационных оговорок. Указанное положение, безусловно, может служить гарантией стабильности условий новых инвестиций в топливно-энергетический комплекс Российской Федерации. Целесообразна также законодательная отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Законопроект по данному вопросу внесен в Государственную Думу. Дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы предполагается осуществлять по следующим направлениям: последовательное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда за счет уменьшения ставки единого социального налога; установление льготного налогового режима для организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории особых экономических зон, с целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности; отмена налога с продаж с 2004 г. Говоря о совершенствовании мер по повышению собираемости налогов, следует упомянуть об усилении налоговой дисциплины. Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство. Проводимая налоговая реформа направлена не только на ужесточение ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения, но и способствует минимизации затрат добросовестных налогоплательщиков на исполнение налоговых обязательств. ¹

Заключение

Итак, подведем итоги:

Определим основные цели современной налоговой  политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие  основные требования: - налоги, а также  затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это  условие  наиболее тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень  легко свести налоговую систему  лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской  деятельности, поддержки свободной  конкуренции. Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. В ситуации осуществления серьезных и решительных  преобразований и отсутствия времени  на движение «от теории к практике»  построение налоговой системы методом  «проб и ошибок» оказывается  вынужденным. Но необходимо думать и  о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется весьма важным, чтобы  научно-исследовательские и учебные  институты, располагающие кадрами  высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 30.12.2001).

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

3. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-I (ред. от 24.07.2002) «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации».

4. Принципиальные положения  российской налоговой реформы  (по материалам выступления Министра  Российской Федерации по налогам  и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании  Совета глав налоговых администраций  стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью»,  № 4, 2002 г.

5. Мамедов О. Ю. Современная  экономика. Общедоступный учебный  курс – 2-е изд., дополненное  – Ростов: изд-во «Феникс», 2002 г.

6. Маркс К., Энгельс Ф.  Сочинения, 2-е изд., т.21 М., 1983 г.

7. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. –  М.: Книжный мир, 2001 г.

8. Романенко И. В. «Экономическая  теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во  Михайлова В.А.», 2002 г.

¹ Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения, 2-е изд., т.21 М., 1983 г. С.171.

¹ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2001 г. С. 57 – 61.

¹ Романенко И. В. «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2002 г. С. 73.

¹ Кадастр (фр. cadastre) — список, реестр чего-либо или кого-либо, например, землепользователей, подлежащих налогообложению.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 3.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 5.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 8.