Сущность и структура бюджета Российской Федерации

1 СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА  БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Основной и главной  частью финансовой системы является бюджет РФ.

Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно, от латинского bulga), означавшего карман, суму. От него произошло budget, которым англичане называли кожаный мешок (затем портфель) для документов (счетов), касавшихся государственных доходов и расходов.

Это крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. В нем объединяются все основные финансовые институты - расходы, различные виды доходов, государственные  займы. Его главнейшие функции - проведение в жизнь финансовой политики, организация  выполнения финансовой программы правительства. Концентрируемые в руках государства  крупные финансовые ресурсы являются материальной основой его деятельности, создают широкие возможности  активного вмешательства в хозяйственную  жизнь. 
В Бюджетном кодексе (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) дано следующее определение бюджета: это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Существуют два метода формирования доходной и осуществления  расходной частей бюджета:

• Бюджетный – безвозмездно, безвозвратно;
• Кредитный - на условиях платности, срочности, возвратности.

Как экономическая категория  госбюджет выполняет распределительную и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование в общегосударственных целях. Основу распределительной функции составляет чистый доход участников общественного производства, а иногда и национальные богатства. С помощью второй функции становится возможным определить, насколько своевременно и полно финансы поступают в распоряжение государства, эффективно ли они используются. Здесь основу составляет само движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных значений. 
          Также через бюджетную систему реализуются следующие функции бюджета:

1. Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);
2. Использование бюджетного фонда (бюджетные расходы);
3. Контрольная.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности; доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения связанные с экономическими процессами.

Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходах. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают всю экономику. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве требует бюджетного финансирования отдельных отраслей хозяйства, учреждений непроизводственной сферы, экономических районов, различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов. Структура бюджетных расходов подвержена ещё более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Эта функция сосуществует одновременно либо с первой функцией, либо со второй. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. При этом контроль и контрольная функция не идентичны (хотя и взаимосвязанные) понятия: первое отражает одну из важных сторон деятельности финансовых органов, второе – присущее финансам свойство, создающее объективную основу для осуществления контроля. 
Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы.

Кроме того, через бюджет перераспределяются доходы между административными  территориями. И наконец, различные  хозяйствующие субъекты могут получить бюджетное финансирование. Бюджетные  доходы, сокращая долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих  субъектов, сдерживают экономическую  активность определенных отраслей. И  наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные особенности. Она зависит от характера административной системы, структурных особенностей экономики и ряда других факторов. 
В странах с федеральным государственным устройством такие как : Российская Федерация, Соединенные Штаты Америки, ФРГ, имеются промежуточные звенья – бюджеты субъектов федерации, штатов, земель. 
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюджетное устройство - это структура и принципы построения бюджетной системы.  
А бюджетная система Российской Федерации - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права.

I уровень - федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов; II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; III уровень - местные бюджеты.

Помимо вышеперечисленных  видов бюджетов существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет Российской Федерации включает в себя федеральный бюджет плюс бюджеты субъектов Российской Федерации. 
Бюджетная система Российской Федерации построена на основе следующих принципов:

1.Принцип единства бюджетной системы, который обеспечивается единством бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм бюджетных документов и бюджетной отчетности, политики.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.

3. Самостоятельность бюджетов всех уровней, выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами; в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами власти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в доходах, а также дополнительных расходах.

4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета (превышение доходов бюджета над расходами).

5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям.

7. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

8. Принцип гласности, то есть необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования.

2 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛГОВ

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с  юридических и физических лиц  на основе специального налогового законодательства.

Конституцией РФ и Законом  «Об основах налоговой системы  в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:

• власть вправе устанавливать налоги
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
• однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)
• определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).

Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности  государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной  деятельности. Следующий важный принцип - определённость: порядок налогообложения  устанавливается заранее, размеры  налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.

Первый принцип заключается  в том, что физические и юридические  лица должны уплачивать налоги, пропорционально  тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто  получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

Но всеобщее применение этого  принципа связано с определен-ными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

Второй принцип предполагает зависимость налога от размера получаемого  дохода, т.е. физические и юридические  лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

Рациональность данного  принципа заключается в том, что  существует, естественно, разница между  налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в  небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе  не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. у человека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.

Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается в том, что  пока нет строгого научного подхода  в измерении чьей-либо возможности  платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью  государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства  в доходах.

Современные налоговые системы  используют оба принципа на-логообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Налоговая система базируется на соответствующем законода-тельстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

• субъекты налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает на-лог;
• объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.)
• ставка налога - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения.

Определяется либо в твёрдой  сумме, либо в проценте.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и рег-рессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или  газа).

Пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета  дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в  размере 13 %) .

Прогрессивные - средняя  ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При  прогрессивной ставке налогообложения  налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что  прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит  на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

Налогоплательщик имеет  право:

• пользоваться льготами по уплате налогов;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

Функция налога - это проявление его сущности в действии, спо-соб выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие  функции:

1. Фискальная функция  состоит в финансировании государ-ственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансо-вых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собствен-ных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция  - государственное регулирование  экономики. Регулирующую роль  играет сама система налогообложения,  избранная правительством. Через  налоги власти воздействуют на  общественное воспроизводство, т.е.  любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе.

3. Распределительная функция  налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги  выступают существенным инструментом  распределения и перераспределения  национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная  функция налогов влияет на  распределение не только доходов,  но и капиталов, инвестиционных  ресурсов.

4. Стимулирующая функция  налоговой системы является одной  из важнейших, но это самая  «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой полити-ки.

Стимулирующая функция налогов  является в современной рос-сийской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функция  налогов выступает своего рода  защитной функцией: она обеспечивает  воспроизводство налоговых отношений  государства и предприятий, реализацию  и действенность силы государственной  власти. Без контрольной функции  другие функции налогов неосуществимы  или их реализация подрывается  в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффек-тивно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция  - поддержание социального равновесия  путём изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность  из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция  налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство  перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

Социальная функция налогов  проявляется и непосредственно  через механизмы налоговых льгот  и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой  системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству  получить больше средств.

При помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая  налоги), направлять развитие тех или  иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая более  высокие налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство  решает серьезные, порой стратегические задачи. Напр., не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную дея-тельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

3 СУЩНОСТЬ РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВА НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

Экономический взгляд на функционирование государства предполагает, что внимание концентрируется на ресурсах, которыми оно распоряжается с целью  выполнения возложенных на него функций.

Совокупность всех ресурсов, находящихся в непосредственном распоряжении государства, образует общественный сектор хозяйства, объединяющий не только предприятия и учреждения, находящиеся  в собственности государства, но и важнейший вид ресурсов в  рыночной экономике - денежные средства. Поэтому ключевую роль среди компонентов  общественного сектора играют государственные  финансы, прежде всего государственный  бюджет, его доходы и расходы.

Расходы являются одной из важнейших характеристик государственного бюджета. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется вмешательство государства в  хозяйственные процессы, реализация экономической и социальной политики государства.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством своих функций. Они выражают экономические  отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства  и его использованием по различным  направлениям.

Экономическая сущность расходов государственного бюджета проявляется  в том, что они служат активным инструментом экономической политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономики, развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства, повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Социальная сущность расходов отражается в том, что через них  государство осуществляет политику социального маневрирования, обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Следовательно, расходы государственного бюджета  обеспечивают государству осуществление  его главных функций и задач.

Управление процессами создания, распределения, перераспределения  и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового  планирования, объектом которого являются фонды денежных средств. Благодаря  финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

По общественному назначению расходы бюджета государства  могут быть поделены на следующие  группы:

• расходы на социальные нужды;
• внешнеэкономические расходы;
• экономические расходы;
• расходы на оборону страны;
• расходы на управление.

Расходы на социальные нужды - это самый крупный вид расходов. К таким расходам относятся расходы  на здравоохранение, просвещение, социальное обеспечение, социальное страхование.

Эти расходы позволяют  государству поддерживать, развивать  и совершенствовать систему социально - культурного обеспечения населения. Кроме того, расходы федерального бюджета на социально-культурные мероприятия  имеют не только социальное, но и  экономическое значение, ведь они  опосредованно влияют на общественное производство, т.к. способствуют улучшению  качественного состава трудовых ресурсов, создают условия для  повышения производительности труда  за счет использования его научной  организации и передовых научных  достижений в этой области. Отдельно следует упомянуть о роли расходов на социально - культурные нужды в ускорении научно-технического прогресса.

Природа этих расходов во многом понятна - конституции многих стран, в т.ч. и Российской Федерации, провозгласили  неотъемлемыми правами граждан  права на бесплатное школьное и дошкольное образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение после выхода на пенсию и пр. Кроме того, Российская действительность предъявляет самые жесткие требования к данной группе расходов, во многом обеспечивающих стабильность в обществе, где без усиления социальной ориентации федерального бюджета не обойтись.

Государство не только должно взять на себя финансирование национальных программ развития образования, здравоохранения, культурного, социального обеспечения, но и по мере возможности пополнять  этот список новыми видами затрат.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Галяпина Л.В., Трускова Т.М.  Финансы и кредит: Учебник (ГРИФ). – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 384 с.
2. Лупей Н.А. Финансы. Финансы организаций (предприятий). Краткий курс: Учебник (ГРИФ). - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 258 с.
3. Нешитой А.С. Финансы: Учебник (ГРИФ). – 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 512 с.
4. Купцов М.М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система: Учеб. пособие. – М.: РИОР, 2007. – 120 с.
5. Финансы: Учебник (ГРИФ МО РФ) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: ЮРАЙТ, 2007. – 464 с.