Сущность и виды налогов. Налоговая система в России. 10

Федеральное агентство по образованию 

Уральский государственный экономический  университет

Центр дистанционного образования

Контрольная работа

по дисциплине: «Экономическая теория                                                      »

на тему: «Сущность и виды налогов. Налоговая система в России. »

                                                Выполнил: Батреева А.В.

                                                                                                                 (И.О. Фамилия)

                                                         гр. ЭТРп-10КТ

                                                                                 Проверил: преподаватель

                                                                                                   (должность,  звание)

Кириякова Н.И.  

                                                                                                                  (И.О. Фамилия) 

Краснотурьинск

2011

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………..2

1.Сущность и функции налогов………………………………………................5

1.1.Сущность налогов……………………………………………………………5

1.2.Функции налогов…………………………………………………………….8

2.Виды налогов…………………………………………………………………..11

3.Налоговая система в России..............................................................................16

3.1.Основные элементы налоговой системы России………………………….16

3.2.Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ…………………………………………………………………………………18

3.3. Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты……23

3.4.Проблемы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации………………………………………………………………………..25

Заключение……………………………………………………………………….29

Список литературы………………………………………………………………31

Введение.

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано  с самыми первыми общественными  потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов  можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму  средств, которую желает получить, а  сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает  сеть государственных учреждений, в  том числе финансовых, и государство  берет часть функций на себя: устанавливает  квоту обложения, наблюдает за процессом  сбора налогов, определяет этот процесс  более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет  в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила  обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система  в Российской Федерации практически  была создана в 1991 г., когда в декабре  этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и  другие  ( введён с 01.01.92).Эти  законы установили перечень идущих в  бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены  изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили  роль налогов в экономическом  положении страны так как любое  государство в после кризисной  обстановке пытается поправить свое экономическое положение при  помощи корректировки налоговой  системы. А корректировки могут  заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут, попросту, уклонятся от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.

Схожая ситуация сложилась в экономике России с сентября 2008. Ее тоже можно охарактеризовать как «кризис». У обоих кризисов есть свои особенности, но в путях  выхода из обеих ситуаций есть свои закономерности, к которым можно  отнести совершенствования налоговой  системы.

От «качества» налоговой системы, от того, достигнут  ли оптимальный компромисс между  фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие  финансовые возможности государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость  потребительского рынка и рост экономики  в целом.

Таким образом, выбранная мной тема весьма актуальна, так как во время экономического кризиса оптимальное построение налоговой системы является одним  из важнейших элементов успешного  решения проблем, стоящих перед  страной.

1.Сущность  и функции налогов.

1.1 Сущность налогов.

Налоги - необходимое  звено экономических отношений  в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических  отношений.

Взимание  налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые  для содержания публичной власти. В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого - минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рынка налоги становятся важным элементом  бюджетных отношений. В далеком  прошлом налоги взимались в натуральной  форме, сегодня - преимущественно в  денежной форме. Источником налога является валовой внутренний продукт, т.е. добавленная  стоимость всего объема товаров  и услуг во всех сферах экономики  страны в течение определенного  периода. Мобилизованная часть созданного ВВП помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами  перераспределения ВВП.

 Как участник  перераспределительного  процесса налоги входят в систему  производственных отношений и  выступают в роли экономической  категории. Как экономическая категория налоги объективны (существуют вне человеческого сознания) и представляют собой отчуждение доли собственности физических и юридических лиц в денежном выражении в пользу государственной власти. То же время субъективное начало налогов проявляется в возможностях властных структур изменять тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Это свидетельствует о том, что налоги являются финансовой категорией.

Налоговый кодекс РФ (ст. 8) так определяет налоги:

Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Для характеристики налога необходимо выделить те специфические  признаки, которые позволяют определить условия и порядок его существования  как категории. Так, налогам присущи  следующие характерные черты, которые  закреплены в соответствующих нормативно-правовых актах, регулирующих отношения в  сфере налоговой деятельности государства:

· императивность, которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности  безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному  изъятию;

· смена формы собственности  дохода, которая означает, что часть  дохода субъекта безвозмездно переходит  в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

· безвозвратность и безвозмездность  передаваемой части дохода, которые  означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и  он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;

· легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

1.2 Функции налогов.

Сущность  налогов, их внутреннее содержание и  общественное назначение раскрываются через их функции. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента самостоятельного распределении доходов. Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по вопросу трактовки «функций» налога отсутствует. Так, в учебном пособии «Налоги» под редакцией Д. Г. Черника отмечается, что налоги выполняют главную распределительную функцию, контрольную функцию и стимулирующую подфункцию. Большинство авторов признают две налоговые функции: фискальную и регулирующую. В учебнике Т.Ф. Юткиной «Налоги и налогообложение» автор считает, что «налог» не исполняет никаких функций. Последние есть атрибут только системы налогообложения.

Большинство же авторов считают, что в условиях рыночных отношений налогам присущи, пять основные функции: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная и стимулирующая, каждая из которых отражает отдельную сторону этой экономической категории.

Рассмотрим эти функции подробней:

-Фискальная функция (финансирование  государственных расходов) - является  основной функцией налога. Она  изначально характерна для любого  налога, для любой налоговой системы  любого государства. И это естественно,  так как главное предназначение  налога - образование государственного  денежного фонда путем изъятия  части доходов предприятий и  граждан для создания материальных  условий функционирования государства  и выполнения им собственных  функций - обороны страны и  защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других  задач, создания и поддержания  единой коммуникационной структуры.

-Регулирующая функция. Суть  данной функции заключается в  том, что с помощью налогов  через бюджет и установленные  законом внебюджетные фонды государство  перераспределяет финансовые ресурсы  из производственной сферы в  социальную, осуществляет финансирование  крупных межотраслевых целевых  программ, имеющих общегосударственное  значение. Система налоговых ставок, права органов государственной  власти субъектов Федерации и  местного самоуправления по их  установлению, а также бюджетная  система позволяют перераспределять  финансовые ресурсы и по регионам  страны.

-Социальная функция поддерживает  социальное равновесие путем  сглаживания неравенства в доходах,  прибылях, приводящее к отрицательным  последствиям. С этой целью государства  во всем мире используют прогрессивное  налогообложение, освобождение от  некоторых налогов отдельных  категорий субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров), низкое  обложение социально значимых  товаров и услуг (понижение  ставок НДС) или повышение косвенных  налогов на предметы роскоши.  В России используются все  указанные способы, кроме прогрессивной  системы налогообложения.

-Контрольная функция. Механизм  этой функции проявляется, с  одной стороны, в проверке эффективности  хозяйствования и, с другой, - в  контроле над действенностью  проводимой экономической политики  государства. Так, в условиях  острой конкуренции, свойственной  рыночной экономике, налоги становятся  одним из важнейших инструментов  независимого контроля над эффективностью  финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях  из конкурентной борьбы выбывает  в первую очередь тот, кто  не способен рассчитаться с  государством. Одновременно с этим  нехватка в бюджете финансовых  ресурсов сигнализирует государству  о необходимости внесения изменений  или в саму налоговую систему,  или в социальную политику, или  в бюджетную политику.

-Стимулирующая функция. С помощью  налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение  производства и др. стимулирование  технического прогресса с помощью  налогов. Это проявляется, прежде  всего, в том, что сумма прибыли,  направленная на техническое  перевооружение, реконструкцию, расширение  производства товаров народного  потребления, оборудование для  производства продуктов питания  и ряда других, освобождается  от налогообложения.

2.Виды  налогов.

В зависимости  от плательщиков все налоги можно  разделить на три группы:

- налоги, уплачиваемые физическими  лицами;

  К налогам и сборам, уплачиваемым  только физическими лицами, относятся:  налоги на доходы физических  лиц, налоги на имущество физических  лиц, налоги на наследство и  дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно с  доходов, полученных физическими  лицами, а также отдельные виды  сборов. В Российской Федерации  к таким налогам относятся:  налог на доходы физических  лиц; налог с имущества, переходящего  в порядке наследования дарения;  налог на имущество физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью; курортный сбор .                                   

    - налоги, уплачиваемые юридическими  лицами;

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход. Прибыль и поступления  от капитала юридических лиц (обществ  с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических  лиц. В Российской Федерации к  таким налогам относятся: налог  на прибыль организаций; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; плата за пользование водными  объектами; налог на имущество предприятий; лесной доход.

-налоги, уплачиваемые физическими  и юридическими лицами.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых  могут одновременно выступать как  физические, так и юридические  лица. В Российской Федерации к  таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость  акцизы, единый социальный налог, налог  на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, государственная  пошлина, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, налог с продаж,  единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, земельный налог, налог на отдельные виды транспортных средств, другие виды налогов и сборов.

В зависимости от объекта обложения  налоги подразделяются на следующие  группы:

- налоги на доходы;

Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного  дохода  и налоги, взимаемые с  отдельных видов доходов. В Российской Федерации к налогам, взимаемым  с совокупного дохода плательщиков, относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Однако в соответствующих актах  законодательства предусматриваются  особые условия налогообложения  таких видов доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных  видов имущества, выигрыши. Кроме  того, устанавливаются особенности  налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ. В других странах такие виды доходов  могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с  отдельных видов доходов, могут  относиться: налоги на доходы от денежных капиталов, налог на доходы игорного бизнеса, а также самостоятельные  налоги на доходы банков, страховщиков, бирж и т.д.

-налоги на имущество;

Налоги на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости имущества (обще-имущественные),  и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества. К обще-имущественным налогам относятся налоги, с совокупной стоимости различных видов имущества. Пример налога, взимаемого с совокупной стоимости имущества, - налог на имущество предприятий, взимаемый в РФ. К налогам, взимаемым с отдельных видов имущества, относятся: а) поземельные налоги; б) налоги, взимаемые со строений; в) налоги с отдельных видов транспортных средств; г) налоги с владельцев животных. В Российской Федерации к налогам с отдельных видов имущества относятся: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. Кроме того, в Российской Федерации взимаются земельный налог; налог на отдельные виды транспортных средств; сбор с владельцев собак.

- налоги на реализацию товаров  (работ, услуг);

Налоги на реализацию товаров обычно называют «налоги на потребление». Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее  соответствующие товары, носители налогового бремени - потребители. Следует отметить, что к налогам на потребление  относятся также и налоги, взимаемые  при ввозе товаров на территорию страны, - таможенные пошлины и сборы.

- налоги на определенные виды  расходов;

К налогам на определенные виды расходов могут относиться налоги на выплачиваемую  заработную плату, налоги на приобретение иностранной валюты, на приобретение объектов недвижимости и т.д. К налогам  на определенные виды расходов в РФ относятся налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог на рекламу. Для работодателей  единый социальный налог (взнос) также  представляет собой налог на определенный вид расхода - выплату заработной платы и вознаграждений по трудовым договорам.

- налоги на совершение определенных  операций;

- налоги и сборы за право  осуществления определенных видов  деятельности.

По компетенции  властей в сфере установления и введения налогов и сборов налоги можно подразделить на взимаемые  только на определенных территориях. Налоги, взимаемые на всей территории государства, - это налоги, вводимые на общегосударственном  уровне. При этом на общегосударственном  уровне могут устанавливаться какие-либо ограничения по взиманию налогов  на отдельных территориях. К налогам, взимаемым на отдельных территориях  государства, относятся налоги штатов, провинций, земель, регионов, а также налоги, устанавливаемые и вводимые органами местного самоуправления.

В зависимости  от адресности зачисления платежей все  налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленными  налогами и сборами называются поступления, по которым на длительный период полностью  или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К закрепленным налогам  и сборам относятся: таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые  в доход федерального бюджета  на основании Бюджетного кодекса  РФ, а также подавляющее большинство  местных налогов и сборов. К  регулирующим налогам и сборам относятся  налоги и сборы, по которым могут  устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В РФ к регулирующим налогам и  сборам относятся большинство федеральных, а также все региональные налоги.

По критерию пользования налоговых поступлений  по целевой направленности налоги и  сборы подразделяются на общие и  целевые. К общим относятся налоги и сборы, не предназначенные для  финансирования какого-либо конкретного  расхода. К целевым относятся  налоги и сборы, поступления по которым  могут быть использованы только для  финансирования конкретных расходов, т.е. налоги и сборы, поступления  по которым зачисляются в специальные  внебюджетные фонды. В РФ к таким  налогам и сборам относятся федеральный  единый социальный налог и федеральные  налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов. К целевым могут  относиться налоги и сборы, поступления  по которым зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты.

Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под  периодическими налогами обычно понимаются налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К  разовым налогам обычно относятся  налоги, уплата которых связана с  какими-либо особыми, не образующими систему, т.е. таможенная пошлина; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; местные сборы - курортный сбор; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Налоги также  бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение  длительного периода времени. При  установлении регулярных налогов и  сборов обычно никогда не определяется срок их действия. К чрезвычайным налогам  и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного  налога или сбора особо оговаривается, что налог будет взиматься  до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства

3.Налоговая  система в России.

3.1. Основные элементы налоговой  системы России.

Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты  парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений  и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы  в целом сохранились и поныне.

Налоговая система  России включает следующие элементы:

- взаимосогласованная совокупность  налогов, сборов и платежей, используемых  в той или иной стране для  финансирования государственного  бюджета и внебюджетных фондов;

- система законов, указов и  подзаконных актов, регулирующих  порядок исчисления и уплаты  в бюджет различных налогов,  сборов и иных налоговых платежей.

В зависимости  от характера государственного устройства налоговая система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как  правило, в рамках второй и третьей  категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и  налоги, которые могут быть введены  по решению региональных и местных  органов власти.

Налоги административно-территориальных  образований, местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

Налоговая система  Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные  налоги; региональные налоги (налоги республик  в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным  налогам Российской Федерации в  настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.

К республиканским  налогам относятся : налог на имущество  предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями  из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным  налогам и сборам относятся налог  на имущество физических лиц, земельный  налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также  целый ряд других налогов и  сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы  и ряд других налогов и др.).

3.2.  Структура и динамика налоговых  поступлений в Федеральный Бюджет  РФ.

В настоящее  время, аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно  отметить, что именно за счет налоговых  поступлений государству удается  удовлетворить различные потребности  его граждан. Доля налоговых поступлений  в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2007 год сумма  налоговых доходов составляет около 70%.

Налоговая система  является одним из наиболее действенных  инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она  обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию  налогов.

Как известно, налоги выполняют две главные  функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют  определить роль налогов в экономике  и их место в жизни общества. Фискальная функция налогов обуславливает  основное предназначение налогов, так  как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения  доходов в бюджет государства, основой  его благосостояния.