Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Сущность и значение аудита. 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»

_______________Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита ________

(наименование кафедры)

________________Косиненко Надежда Михайловна_______№ ___3839291__

(фамилия, имя, отчество студента)

Институт ____ЗФЭИ____ курс ____5_____группа_____день________

_____________________Финансовый менеджмент______________________

(код и наименование направления подготовки/специальности)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине ____________ОСНОВЫ АУДИТА_____________________

На тему __________________Сущность и значение аудита____________________

(наименование темы)

____________________________________________________________________________

Работа допущена к защите ________________________________________

(подпись руководителя) (дата)

Признать, что работа

выполнена и защищена с оценкой ___________________________________

Руководитель к. э. н., доцент _____________ Иконникова О.В._

(должность) (подпись) (инициалы,

фамилия)

______________

(дата)

Архангельск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………....3

1.Сущность аудита……………………………………………………………….......4

1.1 Понятие аудита и его основная цель………………………………………….6

1.2 Принципы аудита……………………………………………………................7

1.3 Виды аудита………………………………………………………………….....9

1.4 Место аудита в системе финансового контроля…………………………….10

1.5 Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы…………………….12

2. Практическое задание……………………………………………………………14

Заключение…………………………………………………………………………..16

Список использованной литературы………………………………………………17

Приложение 1……………………………………………………………………......18

Приложение 2………………………………………………………………………..20

Приложение 3………………………………………………………………………..21

ВВЕДЕНИЕ

В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Попытки внедрить в лексикон слово «аудит» были сделаны в 1928 г. В связи с развитием промышленности, НЭПа, государственными указами вводили институт присяжных бухгалтеров. [7, c.3]

Актуальность рассматриваемой темы очевидна, т.к. аудиторские проверки просто незаменимы в условиях рыночной экономики и на переходном этапе развития России. Аудитор не только выявляет ошибки в бухгалтерском учете и налогообложении, не только вскрывает недостатки в системе управления и организационной структуре предприятия, но способен дать самую квалифицированную консультацию по этим вопросам. Будучи независимой, аудиторская деятельность способствует не только улучшению всей работы экономического субъекта, защищает интересы его собственников, но и стоит на страже интересов государства, соблюдения законов и нормативных актов.[8, c.6]

Цель контрольной работы - более полное раскрытие сущности аудита, его место в системе финансового контроля, а также отличия от других видов контроля.

Задачи контрольной работы:

- раскрыть сущность аудита, его виды и принципы;

- изучить место аудита в системе финансового контроля;

- рассчитать уровень существенности;

Для расчета уровня существенности мы взяли данные организации ОАО «ГМК «Норильский никель»».

Объектом исследования является данные годовой бухгалтерской отчётности организации ОАО «ГМК «Норильский никель»».

Предметом исследования является нахождение уровня существенности.

1 Сущность аудита

Сущность аудита заключается не только в подтверждении или неподтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и в оценке эффективности хозяйственной деятельности аудируемых лиц, способности их продолжать дальнейшую деятельность, по крайней мере в течение следующего за отчетным года.

Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (ФПСАД). В настоящее время действуют федеральные правила (стандарты) в отношении следующих сопутствующих аудиту услуг:

выполнение согласованных процедур в отношении финансово информации (ФПСАД № 30);
компиляция финансовой информации (ФПСАД № 31);
обзорная проверка финансовой бухгалтерской отчетности (ФПСАД № 33).

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под сопутствующими аудиту услугами понимается:

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
налоговое консультирование;
анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
^у^п^р^а^в^л^е^н^ч^е^с^к^о^е ^к^о^н^с^у^л^ь^т^и^р^о^в^а^н^и^е, ^в ^т^о^м ^ч^и^с^л^е ^с^в^я^з^а^н^н^о^е ^с ^р^е^с^т^р^у^к^т^у^р^и^з^а^ц^и^е^й ^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^и^;
правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
_а_в_т_о_м_а_т_и_з_а_ц_и_я _б_у_х_г_а_л_т_е_р_с_к_о_г_о _у_ч_е_т_а _и _в_н_е_д_р_е_н_и_е _и_н_ф_о_р_м_а_ц_и_о_н_н_ы_х _т_е_х_н_о_л_о_г_и_й;
оценка стоимости имущества, оценка предприятии как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
проведение маркетинговых исследований;
проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
^о^к^а^з^а^н^и^е ^д^р^у^г^и^х ^у^с^л^у^г^, ^с^в^я^з^а^н^н^ы^х ^с ^а^у^д^и^т^о^р^с^к^о^й ^д^е^я^т^е^л^ь^н^о^с^т^ь^ю^. ^{[3, c.7]}

Стандарты аудиторской деятельности представляют собой единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Аудиторские стандарты подразделяются на международные и национальные. Международные стандарты аудита (МСА) разрабатываются Международной федерацией бухгалтеров (МФБ).

Возможны несколько вариантов использования МСА и национальных стандартов. Первый вариант предусматривает применение только МСА. Второй – создание и использование национальных стандартов аудита. И наконец, третий, так называемый комбинированный, вариант предусматривает как разработку национальных (по основным направлениям), так и использование международных стандартов (по общим проблемам).

Россия в области аудита выбрала второй вариант, предусматривающий разработку полной гаммы национальных стандартов. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» национальные стандарты подразделяются на две группы: федеральные и стандарты саморегулируемой организации аудиторов.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом.

Стандарты саморегулируемой организации аудиторов определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг. Они являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе разрабатывать для своих нужд регламенты, инструкции, собственные стандарты аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности.[5, c.72]

1.1 Понятие аудита и его основная цель

Аудит – независимая проверка бухгалтерской, финансовой отчетности, с целью выражения мнения о её достоверности этой отчётности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ.

Под достоверность понимается степень точности данных бухгалтерской отчётности, которая позволяет пользователю этой отчётности на основании её данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Его цель и основные задачи определены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ и Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют сложившиеся требования к аудиторской деятельности. Прежде всего –это независимость и объективность при проведении проверок, а также конфиденциальность. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.[7, c.64] Их мы рассмотрим далее в разделе 1.2 «Принципы аудита».

1.2 Принципы аудита.

История развития аудита выявила ряд профессиональных принципов, без соблюдения которых аудит теряет всякий смысл. К таким принципам отосятся:

- независимость;

- честность, объективность, добросовестность;

- профессиональная компетентность;

- конфиденциальность;

- профессионализм поведения.

Независимость – основной принцип. Соблюдение именно этого принципа является необходимым условием аудита. Независимость аудита обеспечивается ряжом законодательно установленных ограничений в аудиторской деятельности:

аудиторы и аудиторы и фирмы не имеют права заниматься какой либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;
аудиторы и аудиторы и фирмы не имеют права проверять организации с которыми они связаны финансовыми или иными имущественными интересами, с руководством они находятся в служебных отношениях, в родстве или свойстве;

Объективность предполагает беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов, заключений. Принцип объективности отчасти обеспечивается законодательно установленным ограничением не аудиторскую деятельность: аудиторы и аудиторы и фирмы не имеют права проверять организации, на которых они восстанавливали или вели учет, составляли бухгалтерскую отчетность.

Честность аудитора заключается в приверженности профессиональному долгу.

Добросовестность заключается в выполнении аудитором своих профессиональных услуг с должной тщательностью, усердием, вниманием, надлежащим использованием своих способностей.

Профессиональная компетентность – принцип, заключающийся в том. что аудитор должен обладать достаточным объемом знаний, умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций.

Конфиденциальность – принцип заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, как получаемых, так и составляемых в ходе аудита, обязаны не передавать эти документы каким – либо третьим лицам. Не разглашать содержащуюся в них информацию без согласия, проверяемого субъекта. Принцип конфиденциальности может быть нарушен только в случае, прямо предусмотренном действующим законодательством. Принцип конфиденциальности не имеет ограничения во времени, т.е. он должен соблюдаться аудитором не зависимо от того, продолжаются или прекращены отношения с клиентом. Принцип конфиденциальности предполагает также, что аудитор не вправе использовать в своих интересах, интересах своей фирмы или интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиента, которая стала ему известна в ходе профессиональной деятельности.

Профессионализм поведения – принцип аудита. Заключающийся в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживается от совершения проступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информации) подорвать доверие и уважение к аудитору, доверие и уважение к аудиторской профессии. [4, c. 15]

1.3 Виды аудита

Аудит может классифицироваться по четырем признакам:

- по стадии развития:

Подтверждающий аудит. Основан на сплошной проверке документов и хозяйствующих операций.
Системноориентированный аудит. Предполагает оценку системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Аудит базирующийся на риски. Особое внимание уделяется областям с высоким уровнем риска появления искажений.

- по периодичности осуществления проверок:

Первоначальный – проводится впервые.
Повторяющийся или периодический аудит.

- по статусу аудитора:

Внутренний аудит - это элемент системы внутреннего контроля экономического субъекта; он включает в себя проверку финансовой отчетности компании ее специально назначенными сотрудниками с целью оценки правильности принятых решений, выявления ошибок и пр. Так же задачами внутреннего аудита являются контроль за сохранностью активов, оценка эффективности вложений финансов экономического субъекта.
Внешний аудит осуществляется аудиторской организацией или индивидуальным предпринимателем, так же аудиторами имеющими квалификационный аттестат.

- по характеру проверки:

Инициативный
Обязательный – в случаях предусмотренных законодательством.

Обязательному аудиту подлежат:

Открытое Акционерное Общество привлекать ежегодно.
Организации ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.
Страховые и кредитные организации и внебюджетные фонды.
Организация обязанная составлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность.
Организации у которых выручка от продажи за год предшествовавший отчетному превысила 400 млн. руб. или сумма активов баланса наконец года предшествовавшего отчетному превысила 60 млн. рублей.

1.4 Место аудита в системе финансового контроля

Система финансового контроля в Российской Федерации подразделяется на государственный финансовый контроль, общественный контроль и аудит.

Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного.

Общегосударственный контроль проводится масштабе российской федерации, так в ее субъектах. Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, федеральных служб, федеральных, агентств органов правления исполнительной власти).

Ведомственный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам. В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации
Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль. В систему финансового контроля аудит входит как независимый финансовый контроль.

В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятельности, вступил в действие новый Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», определилась система нормативного регулирования, разработаны общие принципы и Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, принят кодекс деятельности российских аудиторов, подготовлены и аттестованы российские аудиторы, разработана концепция развития аудиторской деятельности на среднесрочную перспективу. Как отмечено в этой концепции, аудит как норма проверки независимой бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов лицами, обладающими необходимой квалификацией и наделенными соответствующими полномочиями, должен стать основой системы финансового контроля Российской федерации. [5 c.6]

1.5 Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы

Отличие аудита от ревизии можно представить следующим образом:

1. направленность деятельности в аудите: оценка хозяйственной жизни организации, выявление недостатков, а деятельность ревизии направлена на выявление и оценку недостатков для их искоренения.

2. аудит регулируется гражданским правом на основе договоров, ревизия - административным правом на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих органов государства.

3. в аудите управленческие связи горизонтальные, добровольные, а при ревизии - вертикальные, в порядке назначения.

4. задачи аудита - способствовать укреплению платежеспособности, а задачами ревизии являются сохранение активов, профилактика злоупотреблений.

5. в аудите оплачивает услуги клиент или заказчик, а при ревизии платит государственный орган.

6. результаты аудиторской проверки: аудиторское заключение и рекомендации для клиента, результаты ревизии: акт ревизии, взыскания и указания.

Аудит отличается от государственного финансового контроля.

Задачами контроля являются проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства и ведения бухгалтерского учета, правильности расчета и уплаты налогов. Субъектами государственного финансового контроля являются государственные органы и структуры, предприятия с государственным участием, организации, финансируемые из государственного бюджета. Субъектами аудита же, наоборот, выступают в основном предприятия и организации негосударственного сектора экономики.

Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в том, что аудит - независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Особая специфичность судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела, экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).

Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Эксперт самостоятельно определяет методы исследования и несет ответственность за обоснованность своих выводов.

Законодательство РФ не предусматривает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера.

Главное отличие аудита от вышеперечисленных видов контроля заключается в том, что аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и занимается разработкой предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли, выступая в роли советника, консультанта (по вопросам ведения учета, налогообложения, обучения), помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием финансовой документации. [9, c.175]

2 Практическое задание

Для нахождения уровня существенности воспользуемся данными организации ОАО «ГМК «Норильский никель»». (см. Приложение 1 и приложение 2)

В качестве базовых показателей используются:

- выручка от продаж – 2%;

- валюта баланса – 2%,

- прибыль до налогообложения – 5%,

собственный капитал – 5%.

Расчёт уровня существенности приведен в таблице 1.

Таблица 1 – расчет уровня существенности

Показатели	Значение, тыс. руб.	Уровень существен- ности, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1.Собственный капитал	512 943 664	5	25 647 183
2.Валюта баланса	703 027 117	2	14 060 542
3.Выручка от продаж	288 554 495	2	5 771 090
4.Прибыль до налогообложения	99 327 724	5	4 966 386

Среднее арифметическое = (25 647 183 + 14 060 542 + 5 771 090 + 4 966 386)/4 = 12 611 300,25 тыс.руб.

Проверяем на сколько отклоняется среднее арифметическое от максимального и минимального значения.

Исключаем из расчета показатель собственного капитала, так как у него отклонение от среднего более чем на 65 %.

Единый уровень существенности установлен в сумме тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, что не мало важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

Главной его целью является определение достоверности и правдивости финансовой отчетности компании, которые определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

В целом, организация и практика аудита в различных странах, в том числе и в России, имеет свои особенности. Они обусловлены спецификой каждой страны, системой ее государственного устройства, уровнем экономического развития, традициями общественного самоуправления и многими другими факторами.

В контрольной работе мы раскрыли сущность аудита, изучили виды и принципы аудита, его место в системе финансового контроля, а также отличия от других видов контроля. Также рассчитали уровень существенности на основе данных организации ОАО «ГМК «Норильский никель»», который составил 8 266 006 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности» утверждённый постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

3. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56с.

4. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 2-е изд. СПб.: Питер, 2009. – 304с.

5. Подольский В.И. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 607 с. – (Серия «золотой фонд российских учебников»).

6. Подольский В.И. Аудит: учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 605с.

7. Макальская М.Л. «Основы аудита», М: Издательство «Дело и сервис», 2008г.

8. Мельник М. В., «Основы аудита», М: ИНФРА-М, 2008

9. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. «Аудит: общий, банковский, страховой» Учебник. – М.: ИНФРА-М,2006г.

10. сайт Norilskii nikel.ru

Приложение 1

ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ «НОРИЛЬСКИЙ НИКЕЛЬ»

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2012, тыс. руб.

Название показателя	Код показателя	4кв. 2012
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	95 503
Результаты исследований и разработок	1120	98 100
Основные средства	1150	116 489 502
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0
Финансовые вложения	1170	280 135 124
Отложенные налоговые активы	1180	0
Прочие внеоборотные активы	1190	81 305 870
Итог по разделу I	1100	478 124 099
II. Оборотные активы
Запасы	1210	71 701 085
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	1220	10 441 214
Дебиторская задолженность	1230	75 920 789
Финансовые вложения	1240	52 689 834
Денежные средства	1250	13 917 960
Прочие оборотные активы	1260	232 136
Итог по разделу II	1200	224 903 018
БАЛАНС	1600	703 027 117
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы
Уставной капитал (складочный капитал, уставной капитал, вклады товарищей)	1310	190 628
Собственные акции выкупленные у акционеров	1320	-126 144 947
Переоценка внеоборотных активов	1340	0
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	48 187 669
Резервный капитал	1360	28 594
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1370	590 681 720
Итог по разделу III	1300	512 943 664
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	87 395 211
Отложенные налоговые обязательства	1420	3 387 116
Резервы под условные обязательства	1430	0
Прочие обязательства	1450	21 736
Итог по разделу IV	1400	90 804 063
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	79 092 813
Кредиторская задолженность	1520	17 252 486
Доходы будущих периодов	1530	29 415
Резервы предстоящих расходов	1540	2 904 676
Прочие обязательства	1550	0
Итог по разделу V	1500	99 279 390
БАЛАНС	1700	703 027 117