Сущность и значение безналичных расчётов
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ
1.1 Сущность и значение безналичных расчётов
Одной из наиболее сложных проблем экономики на данном этапе является налаживание расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и подрядчиками, а также преодоление кризиса неплатежей.
Расчеты между субъектами хозяйствования в большинстве случаев осуществляются безналичным путем, так как она является наиболее удобной и не имеет ограничений при оплате. Платежи производятся предварительно, то есть до отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Платежи осуществляются за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях – за счет кредитов банка. Безналичные расчеты должны быть построены таким образом, чтобы обеспечить своевременное получение денежных средств за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Безналичные расчеты - важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимое условия осуществления расширенного воспроизводства и развитие социальной сферы, с их помощью осуществляются денежные платежи между предприятиями, между предприятиями и государственном бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, кредитной системой, расчеты по страхованию имущества. От организации зависят хозяйственно-финансовая деятельность предприятий, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.
Совершенствование безналичных расчетов направлено на их упрощение, которые должны происходить за счет сокращения времени на оформление, подготовку документов и представление их в банки, обработка документации в банках и их оперативной пересылки, обеспечение гарантий платежа, соблюдения поставок совершения расчетных операций.
В экономической литературе среди
авторов нет единой точки зрения
в определении понятия
С точки зрения Е.Н. Клипперт [18, с.556] расчеты в безналичной форме представляют собой расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
А.С. Нешитой [32, с.512] утверждает, что безналичные расчеты – это платежи, осуществляемые путём документооборота в виде материального обращения письменных документов и в виде электронных средств. Также он добавляет, что в настоящее время широко используются расчёты с помощью карточек и терминалов для электронных платежей (электронные деньги).
По мнению А.И.Короткевича [6, с.160] безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.
Р. С. Павленко [40, с.12-16] под безналичными расчетами понимает особую сферу регулирования, когда между сторонами по законному, договорному или иному основанию возникают отношения по погашению своих долговых обязательств путем перечисления денежных сумм, используя различные платежные инструменты.
По мнению Л.Г. Колпиной [20, с.336] безналичные расчеты – это погашение обязательств юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, проводимое через банк посредством осуществления платежей.
А.С.Чечеткин [59, с.608] под безналичными расчетами понимает расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов
Несмотря на такое разнообразие точек зрения, в целом позиции занимаемые авторами схожи, тем не менее, мы считаем необходимым обозначить свою позицию, что мы и будем подразумевать в своем исследовании под безналичными расчетами. С нашей точки зрения безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований.
Таким образом, безналичные расчеты являются важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма, необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства и развитием социальной сферы. С их помощью осуществляются денежные платежи между организациями, между организациями и государственным бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, кредитной системой, расчеты по страхованию имущества. От их организации зависят хозяйственно-финансовая деятельность организаций, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.
Рассмотрев некоторые
определения безналичных
Сущность безналичных расчетов состоит в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
Назначение безналичных расчетов состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.
Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации. Соблюдение принципов в совокупности в организации безналичных расчетов позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. В настоящее время существует множество литературных источников с описанием принципов безналичного расчета и, соответственно каждый автор имеет свой подход к их классификации.
По мнению Г.Н.Белоглазовой [4, с.160] основными принципами безналичных расчетов являются:
- все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банке. В кассах организаций разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм;
- требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товара, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляют требования предоплаты – предварительного получения денег перед отпуском товаров;
- платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета с данном банке;
- подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк;
- установлено несколько форм расчетов в виде платежей, которые организации могут выбирать по своему усмотрению.
Р.Н. Томкович [57, с.69] выделяет также и такие принципы безналичных расчетов, как:
- принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, то есть платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка;
- принцип правового режима осуществления расчетов и платежей. Он обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества;
- принцип периодической очередности платежей. Очередность платежей может быть: хронологическая (претензии удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы поступают в банк, независимо от цели платежа) и целевая – в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи;
- принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов;
- принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей);
- принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на: предварительный, текущий и последующий;
- принцип срочности платежа (расчеты осуществляются строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина и т.д.);
- принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.
А. П. Ковалев [19, с.416] принципы безналичных расчетов классифицирует на:
- принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета – его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством;
- принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны.
- принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения.
На наш взгляд различные подходы относительно классификации принципов проведения безналичных расчетов не говорят об ошибочной позиции какого-либо из авторов, а лишь свидетельствует о том, что безналичные расчеты представляют собой довольно сложное и многогранное понятие. Следует также отметить, что принципы организации безналичных расчетов неоднократно изменялись. Но, несмотря на это мы считаем, что основные моменты принципов безналичных расчетов остались неизменными, наполнившись новым содержанием.
Платежи осуществляются лишь
при наличии достаточных
В организации безналичных расчетов в соответствии с принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.
Основными условиями организации безналичных расчетов являются:
- наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;
- самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;
- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов;
- договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов.
Наличие банковского счета – не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: счета текущие, ссудные, контокоррентные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов – текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.
Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает интересам собственника в поиске оптимального варианта для проведения расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.
Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.
Мы считаем, что свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но в тоже время он возможен лишь с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.
М. И. Плотницкий [41, с336] отмечает, что все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Организация безналичных расчетов имеет определенные преимущества перед платежами наличными деньгами, обусловленные тем, что безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, которые ведут счета организаций и, следовательно, имеется возможность контроля со стороны налоговых органов за движением и направлениями использования денежных средств. При этом значительно сокращаются издержки обращения.
В.А. Луговой [27, с.33-35] очень точно отмечает, что правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждает негативные последствия по этим операциям. Поэтому часто аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции.
По нашему мнению, немало важным является правильная и своевременная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками. Она также имеет огромное значение в договорной дисциплине.
Н.И. Кондакова [21, с.54] считает, что организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников, представляет собой наиболее общие правила проведения безналичных расчетов.
Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского счета на другой предполагают использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств в обязательном порядке опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Как правило, они имеют законодательно установленную форму и соответствуют стандартам. Кроме того, банком регламентируются их количество, обязательные реквизиты, возможность использования в письменной или электронной форме. Расчетный документ, который определяет дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы и пр.).
Таким образом, расчетный документ может выступать в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платежной инструкцией клиента.
Для всех безналичных расчетов осуществление платежей происходит в пределах остатка средств на счете (в том числе и с учетом поступлений за день) в календарной очередности, что предполагает общее правило для плательщика контролировать состояние своего счета. При невозможности полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа – обязательный реквизит расчетного документа.
Необходимость соблюдения определенной очередности при недостатке средств на счете способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам. Сроки платежа предусматриваются в договорах поставки и иных договорах, обязательствах перед бюджетом, кредитных договорах и должны быть исполнены при расчетах. Срок платежа – обязательный реквизит расчетного документа, который учитывается при проведении межбанковских расчетов. Приоритетность расчетного документа для оплаты по сроку перед другими определяется владельцем счета.
Наличие очередности платежей не является гарантией своевременного выполнения плательщиком обязательств, как в установленный срок, так и в сумме платежа, обозначенной в расчетном документе. Такой гарантии общие правила проведения расчетов дать не могут. Однако эти правила предполагают наблюдение со стороны плательщика за собственной платежеспособностью для обеспечения достаточной суммы средств на счете и завершения расчетов, а также возможность при недостатке средств и соблюдении определенных условий получения краткосрочного кредита или иного источника для выполнения обязательств. Кредит может быть получен: в виде превышения оплаты над имеющимся остатком как разрешенный овердрафт по счету; при открытии на базе текущего счета контокоррентного счета для финансово устойчивых клиентов; как целевой кредит для платы за конкретные товарно-материальные ценности; на заработную плату и др. Для пополнения средств на счете могут осуществляться и иные операции, например, учет векселей в банке, операции с валютными ценностями, операции с ценными бумагами. Наблюдение за ликвидностью счетов обязательно не только для клиентов, но и для банков при совершении операций по корреспондентским счетам. В этом случае при недостаточности средств рынка межбанковских кредитных ресурсов в качестве кредитора последней инстанции выступает Национальный банк страны. Все вышесказанное позволяет определить следующие основные правила проведения безналичных расчетов:
- движение средств по банковским счетам опосредствуется движением расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;
- движение документов происходит в определенной последовательности, которая называется документооборотом. Она зависит от содержания платежных инструкций;
- форма расчетного документа, его реквизиты, количество регламентируются банком и предполагают соблюдение стандартов заполнения;
- списание средств со счета плательщика происходит в пределах остатка счета в календарной очередности;
- при недостаточности средств на счете плательщика для выполнения обязательств соблюдается очередность платежей;
- списание средств со счета плательщика происходит с учетом срока платежа;
- со стороны плательщика осуществляется контроль за наличием на счете средств, необходимых для выполнения обязательств; возможна помощь банка в поддержании его ликвидности.
При наличии общих правил проведения расчетов безналичные расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно использовать различные критерии.
А. М. Молчанов [30, с.36] по составу участников безналичные расчеты подразделяет на клиентские (в пределах одного банка – межбанковские) и банковские (внутрибанковские, межбанковские). Безналичные расчеты зависят и от места проведения. Они могут быть как на территории страны (внутренние), так и международными.
Также при проведении безналичных расчетов имеют значение размер платежа (крупный и мелкий), объект платежа (за товары и услуги, обязательства нетоварного характера), срок платежа для межбанковских переводов (срочный и обычный), способ платежа для межбанковских переводов (валовая основа (на сумму каждого платежа) и клиринг (зачет встречных требований)).
В. Л. Прохожая [50, с.496] считает, что безналичные расчеты классифицируются по ряду следующих признаков:
- по экономическому характеру платежа (объекту расчетов) – за товары и услуги по нетоварным операциям (платежи в бюджет, банку по ссудам и процентам и другие).
- по виду платежа:
а) гарантированные, обеспечивающие гарантию платежа за счет бронирования средств на отдельном счете;
б) негарантированные (не имеющие такие гарантии);
в) путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований;
г) с отсрочкой платежа.
- по месту проведения расчетов – внутриреспубликанские (внутригосударственные) и межгосударственные; в свою очередь внутриреспубликанские расчеты подразделяются на одногородние (в пределах одного города, населенного пункта) и иногородние.
Вышеприведенные признаки безналичных
расчетов в разной степени рассматривались
при характеристике организации безналичных
расчетов.
Наиболее важным классификатором является форма расчетов, поскольку именно она обладает собственными правилами и документооборотом, отражает особенности исполнения платежных инструкций клиента.
1.2 Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.
В
соответствии с Банковским
Расчеты
производятся через банк на
основании расчетных
- наименование расчетного документа;
- номер документа, число, месяц и год его выписки;
- наименование плательщика,
номер его счета, учетный
- наименование, местонахождение
банка плательщика, его
- наименование получателя
средств, номер его счета,
- наименование, местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
- назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
- сумма платежа (прописью и цифрами);
- подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.
Банковский перевод
Нормативным документом, определяющим
порядок осуществления
Банковский перевод
Кредитовые переводы осуществляются на основании платежных поручений и платежных требований-поручений.
Платёжное поручение представляет собой платёжную инструкцию, согласно которой банк – отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк – получатель лицу, указанному в поручении (приложение 1).
Схема организации расчетов платежными поручениями представлена в (приложении 2).
Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки. Выписываются в трех экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчетах. Предоставляется в банк на бланках установленной формы. При отсутствии или недостаточности средств на текущем счёте плательщика платёжные поручения могут возвращаться без исполнения, приниматься на очередь для оплаты или оплачиваться за счёт банковского кредита. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение предоставляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырех экземплярах.
По мнению В.А. Лугового [27, с.33-35] преимущество данной формы состоит в том, что существует возможность максимального приближения момента отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в банк для перечисления средств. В тоже время он отмечает, что при этой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и срока выписки и предоставления плательщиком поручений в банк. Поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществляются в порядке предварительной оплаты. Возможно возникновение взаимной дебиторской задолженности и как следствие замедление расчетов.
С нашей точки зрения, преимуществами данной формы являются: сокращение периода времени между моментом отгрузки товаров и их оплатой, если поручение немедленно сдано в банк на перечисление средств; универсальность; простой документооборот; возможности плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг. Недостатком данной формы является отсутствие гарантии получения платежа у поставщика при отсутствии денежных средств на счете у плательщика.
Также к
кредитовому обороту относится
и платежное требование-
Платёжные требования-поручения выписываются получателем денежных средств на бланках установленного образца и вместе с сопровождающими документами направляются непосредственно плательщику. Плательщик при согласии оплатить требование-поручение представляет его в обслуживающий банк. Срок, в течение которого плательщик обязан предоставить в банк платёжное требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
По мнению Н. Н. Стрельской [56, с.3] достоинства расчетов платежными требованиями-поручениями определяются упрощением документооборота и, следовательно, сокращением издержек по ведению расчетов. При их использовании повышается ответственность поставщика и плательщика за организацию расчетов.
Мы считаем, что достоинствами данной формы являются: упрощенный документооборот, как следствие сокращение издержек по ведению расчётов; в отличие от предыдущей формы повышает ответственность за организацию расчётов поставщика и плательщика. Недостатками данной формы являются: отсутствие гарантии платежа; возможность замедления оборачиваемости средств в случае несвоевременной оплаты счетов покупателей, отказа от оплаты и возникновение взаимной задолженности.
