Сущность, цель, задачи и функции финансового контроля

Сущность, цель, задачи и  функции финансового контроля

Государственный финансовый контроль (далее – финансовый контроль) является функцией управления производительными силами и производственными отношениями. Он состоит из двух этапов: описательного, связанного со сбором фактов и их первоначальной группировкой, и логико-аналитического, представляющего качественный анализ фактов и сочетающий качественные и количественные методы познания. Следовательно, финансовый контроль включает в себя, с одной стороны, факты и данные опыта, а с другой определенную систему знаний - теорию.

Факты составляют реальную основу выводов и заключений финансового  контроля, но без систематизации и обобщений, логического осмысления контроль существовать не может, так как в нем не будет общественной потребности. Факты становятся составной частью научных и практических знаний лишь тогда, когда они выступают в систематизированном, обобщенном виде, являясь основанием и подтверждением законов действительности. Законы и факты в финансовом контроле получают определенную интерпретацию и служат базой для управления экономикой при условии, когда они обобщены в теории.

В основе функции финансового  контроля находится процесс изучения определенного объекта (предмета или явления) с целью установления закономерностей его возникновения, развития и преобразования в интересах рационального использования в практической деятельности людей. Поэтому возникает необходимость развития финансового контроля как и системы научных знаний.

Наука — это динамическая система знаний, раскрывающая новые  явления в обществе и природе  с целью применения их в практической деятельности людей. Экономическая наука развивается вместе с развитием производительных сил и производственных отношений в конкретных общественно-экономических формациях. Развитие каждой науки основано на ее собственных законах и исторических условиях, присущих данной формации. Вместе с тем в каждой формации действуют общие экономические законы, влияющие на развитие науки.

Исходя из этой концепции  науки, финансовый контроль представляет собой динамическую систему экономических знаний, направленных на устранение негативных явлений в развитии производительных сил и производственных отношений с целью их регулирования в расширенном воспроизводстве.

Финансовый контроль, подобно  любой экономической науке, изучает  проблемы расширенного воспроизводства общественно необходимого продукта, поэтому не может ограничиваться лишь качественными определениями экономических законов и категорий, он изучает и их количественные соотношения. Развитие производительных сил и производственных отношений в обществе обусловило появление новых функциональных экономик:

научная организация и  экономика труда;

эффективность капитальных вложений и новой техники; ценообразование;

финансы, денежное обращение  и кредитование;

бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности;

математические методы и  применение вычислительной техники в экономических исследованиях, планировании и управлении экономикой и ее

отраслями.

Финансовый контроль находится  в тесной взаимосвязи с планированием, управлением и анализом хозяйственной деятельности. Эта связь проявляется в том, что эти функциональные экономические науки исследуют один и тот же объект, но с различной целевой функцией.

Финансовый контроль выполняет  конкретные функции экономической  науки: познавательную —выявляет факторы, отрицательно влияющие на развитие производительных сил и производственных отношений, с целью их регулирования; практическую — обеспечивает управление экономикой конкретными методами в части рационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Отсюда финансовый контроль как наука интегрирует различные качества экономических наук и является непосредственной производительной силой

В практической деятельности финансовый контроль может быть классифицирован  по следующим

признакам:

- контроль на уровне  верховной власти, т.е. по показателям,  отражающим динамику производства  и

потребления в стране и  уровень благосостояния народа, уровень  экономической безопасности государства;

- контроль на уровне  центральной исполнительной власти (по показателям, данным в предыдущем

параграфе);

- контроль на уровне  отрасли – здесь система показателей  центральной исполнительной власти

конкретизируется применительно  к отраслевым особенностям;

- контроль на уровне  региона предполагает интеграцию  показателей контроля верховной  власти и

отраслевых показателей;

- контроль на уровне  предприятия и организации. Здесь  контрольная работа государства  должна

ограничиваться исполнением  обязательств предприятия перед государством, а также за эффективностью и

целевым использованием средств, полученных предприятием из государственного бюджета.

Особое место в системе финансового контроля занимает государственный финансовый контроль. Он имеет более узкий спектр действия и должен распространяться, по нашему мнению, во-первых, на сферу формирования доходной части бюджета; во-вторых, на сферу расходования средств государственного бюджета, т.е. необходимо обеспечивать контроль за целевым и эффективным использованием средств государственного бюджета и государственной собственности. В этой связи государственный финансовый контроль распространяется на министерства и ведомства, отвечающие за формирование доходной части государственного бюджета, и на министерства и ведомства, использующие средства государственного бюджета, а также предприятия, организации, банки, которым предоставлены бюджетные средства на безвозвратной и возвратной основах, а также имеющие какие-либо финансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.).

Кроме того, государство  должно следить и за финансовой, кредитной и эмиссионной деятельностью государственного банка.

С учетом изложенного возникает  вопрос о высшем органе государственного финансового контроля. Его место, структура, функции, права и ответственность определяются как сущностью контроля, так и формой организации верховной власти в государстве (монархия, республика (президентская или парламентская).

Говоря о сущности и  месте государственного финансового  контроля, нельзя не отметить тот факт, что в процессе его осуществления приходится опускаться до уровня предприятий, организаций, банков, акционерных обществ и т.п., т.е. до уровня хозяйствующих субъектов. И на этом уровне государственный финансовый контроль приобретает черты финансово-хозяйственного контроля, т.е. он распространяется не только на чисто финансовую деятельность, но в определенных случаях и на хозяйственную с тем, чтобы определить правильность исчисления налогов, эффективность производства и эффективность использования бюджетных средств.

Объектом финансового  контроля в этой связи является комплекс хозяйственных процессов и денежных отношений сферы материального производства и непроизводственной сферы. В финансовом контроле в таком его понимании на первый план выдвигаются два аспекта его осуществления: во-первых, обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей, достоверности учетных и отчетных данных, соблюдение государственной финансовой дисциплины; во-вторых, объективная оценка деятельности предприятий, выявление резервов интенсификации производства и повышение эффективности хозяйствования.

Бухгалтерский учет служит основным источником информационного  обеспечения для выполнения

разных функций управления, в том числе и контроля. Одновременно в процессе учета осуществляется

контроль за рациональным использованием материальных, трудовых к финансовых ресурсов, сохранностью

собственности. Контрольные  функции выполняются бухгалтерским  учетом через все элементы его  метода:

документацию и инвентаризацию, оценку и калькуляцию, систему счетов и двойной записи, балансовое

обобщение и отчетность. Но при всей важности бухгалтерского контроля — предварительного, текущего и

последующего — теоретическое  обоснование и разработка всей совокупности вопросов методологии и

организации финансового  контроля и ревизии остаются вне  бухгалтерского учета.

Главное

направление финансового  контроля и ревизии — изучение хозяйственных процессов и операций с позиций

законности, достоверности, хозяйственной целесообразности, обеспечения  сохранности собственности,

эффективности использования  финансовых средств.

Место финансового контроля в системе экономических дисциплин  характеризуется тем, что это

межотраслевая функциональная экономическая дисциплина. Возникновение  ее является результатом

необходимости удовлетворения нужд практики в контроле как специализированной функции управленческой

деятельности.

Исходя из этого, можно  говорить о специфических его  целях, задачах, функциях, предмете и  принципах

осуществления.

Целью государственного финансового  контроля является обеспечение законности и эффективности

использования государственных  бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной

собственности.

В соответствии с этим основными  его задачами являются:

- организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей

федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому

назначению; определение  эффективности и целесообразности расходования государственных средств  и

использования федеральной  собственности;

- оценка обоснованности  доходных и расходных статей  федерального бюджета и бюджетов  федеральных

внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза  проектов федеральных законов,  а также нормативных правовых  актов

федеральных органов государственной  власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств

федерального бюджета, или  влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов

федеральных внебюджетных фондов;

- анализ выявленных отклонений  от установленных показателей  федерального бюджета и бюджетов

федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на

совершенствование бюджетного процесса в целом;

- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств

федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных

учреждениях Российской Федерации;

- обеспечение поступления  в доходную часть государственного  бюджета налоговых, таможенных  и прочих

платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета;

- оценка эффективности  деятельности министерств и ведомств  по использованию средств государственного

бюджета и внебюджетных средств;

- контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- улучшение бюджетной  и налоговой дисциплины;

- выявление резервов роста  доходной базы бюджетов различных  уровней и снижения расходной  части

бюджета;

- контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;

- проверка обращения средств  бюджета и внебюджетных средств в банках и других кредитных

учреждениях;

- контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки

регионов;

- пресечение незаконных  решений по предоставлению налоговых  и таможенных льгот, государственных

дотаций, субвенций и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионам;

- выявление финансовых  злоупотреблений в сфере бюджетных  и межбюджетных отношений;

- проведение профилактической  информационной работы с целью  повышения бюджетной дисциплины.

Хотя государственный  финансовый контроль охватывает только общественный сектор экономики, он,

как видно из перечня задач, распространяется и на частнопредпринимательскую  деятельность, и на все формы

собственности, главным образом, путем проверки правильности составления  налоговых расчетов, выполнения

предприятиями государственных  заказов, финансируемых из бюджета: при предоставлении частным

предпринимателям, предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, а также

налоговых льгот. Следовательно, объектом финансового контроля выступает  не только бюджетно-налоговая

сфера и бюджетный процесс, но и весь процесс финансово-хозяйственной  деятельности субъектов рыночных

отношений. Этим и определяется огромная роль и значение финансового  контроля как важнейшего элемента

государственного контроля и управления.

Иными словами, объектом финансового  контроля являются денежные отношения, возникающие между

государством, с одной  стороны, и юридическими и физическими  лицами, с другой стороны, по поводу полной

мобилизации бюджетных средств, перераспределения части национального  дохода в территориальном,

социальном и отраслевом разрезах и его эффективного использования с целью выполнения государством

своих функций.

Система финансового контроля в целом состоит из следующих  элементов:

1) субъект контроля (кто  контролирует);

2) объект контроля (кого  контролируют);

3) предмет контроля (что  контролируют);

4) принципы контроля;

5) метод (методика) контроля;

6) техника и технология  контроля;

7) принятие решения по  результатам контроля;

8) оценка эффективности  контроля.

Перечисленные элементы системы  контроля составляют в совокупности механизм финансового

контроля, который должен регламентироваться нормативными юридическими актами, которые в

совокупности образуют финансовое (бюджетное) право.

Финансовое право определяет меру ответственности экономических  субъектов за соблюдение (или

несоблюдение) бюджетной  дисциплины. Без административных, материально-финансовых мер воздействия  на

нарушителей бюджетно-налогового законодательства невозможно достичь  высоких результатов в выполнении

поставленных перед контролем  задач.

Цель и задачи государственного финансового контроля определяют и  его основные функции.

Эти функции можно классифицировать по двум признакам: во-первых, исходя из социального и

общегосударственного значения; во-вторых, на базе содержательного  значения функций контроля.

В первой части это касается социального управления, политического  руководства, правового

регулирования.

Эти функции финансового  контроля как части общегосударственного контроля рассмотрены

достаточно полно в  предыдущей статье.

Активная, творчески организуемая роль финансового контроля проявляется  в его собственных

функциях. Как фактор, обеспечивающий нормальное действие социальной системы, эта контрольная

деятельность использует правовые средства воздействия на общественные отношения через функции:

выявление отклонения, анализ причин отклонения, коррекция деятельности объекта контроля, превенция и

правоохрана.

Выявление отклонений включает в себя широкий спектр деятельности. Это – установление отклонений

в исполнении законов в  части использования средств  государственного бюджета; отклонения в формировании

доходной части и использовании  расходной части бюджета; отклонения в сфере финансовой деятельности

министерств, ведомств, предприятий  и организаций.

Анализ причин отклонений. Эта функция предполагает исследование фактов, определивших то или

иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.

Функция коррекции заключается  в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в

процессе формирования и исполнения бюджета, а также процессе финансово-хозяйственной деятельности

предприятий и организаций.

Функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности

контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель

профилактики — выявление  причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение с

целью недопущения новых  противоправных действий, снижения их уровня в обществе.

При всем многообразии субъектов  контрольной деятельности они все  в определенной степени проводят

профилактические мероприятия. Цели превенции достигаются: а) в  процессе осуществления контрольной

деятельности при выявлении  правонарушений и виновных лиц; б) при  реализации правовых актов, принятых

по результатам контроля, в которых сформулированы рекомендации по устранению условий, способствующих

правонарушениям; в) при проведении контрольными органами конкретных профилактических мер.

Особое место в системе  мер профилактики занимают правовые акты контрольных органов. Сам факт

вынесения обоснованного  и законного постановления по делу имеет важное превентивное значение, причем не

только для лица, признанного  виновным, но и для всех лиц, прямо  или косвенно вовлеченных в процесс

контроля. Существует целый  ряд специальных правовых актов  профилактического характера, выносимых

субъектами контроля.

Первостепенное значение в деятельности контрольных органов  имеет конкретная профилактическая

работа: обобщение результатов  проверок, выявление и изучение причин тех или иных недостатков и

нарушений, условий, которые  их вызвали, разработка и проведение в жизнь превентивных мероприятий

организационного и воспитательного  характера, дача рекомендаций и обязательных указаний органам

управления по принятию соответствующих  мер.

Стало быть, профилактика является наиболее перспективным видом контрольной  деятельности,

основное назначение которой предупредить возможные правонарушения, определить меры по устранению

условий, способствующих совершению правонарушений, а в случае обнаружения  неправомерного поведения

привести в действие соответствующие  правоохранительные средства.

Функция правоохраны. Контрольная  деятельность органов государства  является в значительной мере

правоохранительной, хотя и  не сводится только к ней. Как средство обеспечения законности эта функция

направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и

нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим

субъектам мер государственного или общественного воздействия.

По действующему законодательству не все контрольные органы полномочны как самостоятельно

привлекать к ответственности  виновных лиц, так и ставить перед  вышестоящими органами вопрос о

привлечении нарушителей  к административной ответственности, а перед судебно-следственными – о

привлечении к уголовной ответственности.

Таким образом, можно сделать  определенные выводы. Во-первых, государственный  финансовый

контроль, играя существенную роль в обеспечении функционирования государства, одновременно может

квалифицироваться как функция: социального управления и правового  регулирования. Во-вторых, как

специфическая форма государственной  деятельности контрольная деятельность обладает собственными

функциями: фиксации отклонений, анализа, корректировки, социальной превенции, правоохраны.

Аудитор Счетной палаты С. П. ОПЕНЫШЕВ

Начальник инспекции В. А. ЖУКОВ

http://www.ach.gov.ru/userfiles/bulletins/14-buleten_doc_files-fl-220.pdf

еще статья 

http://www.newreferat.com/ref-20220-1.html