Сущность управленческого анализа и его место в системе управления: цели, функции, принципы организации, направления и основные этапы

Задание 1. Сущность управленческого анализа и его место в системе управления: цели, функции, принципы организации, направления и основные этапы.

Управленческий анализ в процессе управления выступает  как элемент обратной связи между  управляющей и управляемой системами. Если учет поставляет информацию, то экономический анализ должен превратить ее в пригодную для принятия управленческих решений. Логическая обработка, причинное изучение, обобщение фактов, их систематизация, выводы, предложения, поиск резервов – все это задачи экономического анализа, который призван обеспечить обоснованность управляющего решения и повысить его эффективность.

Роль экономического анализа в управлении организацией заключается в том, что он:

• позволяет установить основные закономерности развития предприятия, выявить внутренние и внешние факторы, стабильный или случайный характер отклонений и является инструментом обоснованного планирования;
• способствует лучшему использованию ресурсов, выявляя неиспользованные возможности, указывая направления поиска резервов и пути их реализации;
• способствует воспитанию коллектива организации в духе бережливости и экономии;
• воздействует на совершенствование механизма самоокупаемости предприятия, а также самой системы управления, вскрывая ее недостатки, указывая пути лучшей организации управления.

Экономический анализ как  функция управляющей системы  включает оценку внутренних и внешних  факторов создавшейся ситуации, общих  тенденций развития экономических  процессов, возможных резервов повышения  эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана по всем видам показателей, изучение хода оперативного выполнения плана, возмущающих причин, путей их устранения.

Экономический анализ необходим  на всех стадиях подготовки и принятия управленческого решения, особенно на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения. Экономический анализ всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений, совершенствование его методов определяется потребностями управления.

Система целей управленческого  анализа включает:

1. оценить место предприятия на рынке данного товара (определить организационно-технические возможности предприятия; выявить конкурентоспособность продукции, емкость рынка);
2. проанализировать ресурсные возможности увеличения объема производства и продаж за счет лучшего использования: средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов;
3. оценить возможные результаты производства и реализации продукции и пути ускорения процессов производства и реализации;
4. принять решения по ассортименту и качеству продукции, запуску в производство новых образцов продукции;
5. выработать стратегию управления затратами на производство по отклонениям, по центрам затрат, ответственности;
6. определить политику ценообразования;
7. проанализировать взаимосвязь объема продаж, затрат и прибыли с целью управления безубыточностью производства.

К функциям, которые управленческий анализ выполняет в системе других прикладных экономических наук, относятся:

• изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций происходящих явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
• научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;
• контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа;
• оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Центральная функция управленческого анализа, которую он выполняет на предприятии – поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Основными принципами организации управленческого анализа является:

• обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса (выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение);
• регламентация и унификация аналитической работы (регламентация-разработка для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм.

Обеспечение экономичности  и эффективности аналитического процесса предполагает выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных.

Важным принципом в  организации аналитической работы на предприятии является ее регламентация  и унификация. Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности внутрихозяйственных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности.

Управленческий анализ на предприятии подразделяется на следующие  организационные этапы:

1. Определение субъектов и объектов управленческого анализа, выбор организационных форм их исследования и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями;
2. Планирование управленческого анализа;
3. Информационное и методическое обеспечение управленческого анализа;
4. Оформление результатов управленческого анализа;
5. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам управленческого анализа.

Управленческий (внутренний) экономический анализ включает следующие  направления исследования: анализ производства продукции, работ и услуг; анализ организационно-технического уровня предприятия; анализ материально-технического снабжения и использования материалов; анализ эффективности использования трудовых ресурсов; анализ состояния и эффективности использования основных средств; анализ затрат на производство и реализацию продукции; анализ финансовых результатов; анализ финансового состояния предприятия и др.

Финансовый (внешний) анализ включает следующие направления  исследования: экспресс-анализ финансово-хозяйственной  деятельности и углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансового положения предприятия.

Общими направлениями  в управленческом и финансовом анализе  являются задачи анализа финансового  состояния предприятия.

Таким образом, управленческий анализ является важным элементом в  системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как  средства управления производством  на современном этапе возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:

• необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоемкости и капиталоемкости производства;
• созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные  прикидки в уме. Управленческие решения  и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность.

Задание 2. Тесты

Вариант 5

1. В условиях материалоемкости производства в качестве базы распределения косвенных расходов между отдельными видами продукции целесообразно выбрать:

а) количество изготовленных  изделий каждого вида;

б) стоимость материальных ресурсов, необходимых для изготовления каждого изделия;

в) стоимость прямых затрат, необходимых для изготовления каждого изделия;

г) количество станко-часов, отработанных оборудованием в связи  с производством изделий каждого  вида.

Ответ: в.

2. Вмененные издержки:

а) документально не подтверждаются;

б) могут не означать реальных денежных расходов;

в) обычно не включаются в бухгалтерские отчеты

г) все перечисленное  верно.

Ответ: г.

3. В качестве базы  распределения общехозяйственных  расходов между видами продукции  для производства на автоматизированной  производственной линии целесообразно выбрать:

а) объем продаж;

б) сумму амортизации  основных средств, используемых на технологической  линии

в) фактические затраты  труда;

г) правильного ответа нет.

Ответ: б.

4. Если элементом учетной  политики является списание общехозяйственных расходов со сч. 26 в конце отчетного периода в дебет сч. 90, это означает, что в бухгалтерском учете формируется информация о:

а) полной себестоимости;

б) производственной себестоимости;

в) переменой себестоимости;

г) себестоимости, рассчитанной по прямым затратам.

Ответ: б.

5. По отношению к  объему производства затраты  делятся на:

а) основные и накладные;

б) прямые и косвенные;

в) переменные и постоянные.

Ответ: в.

6. Техническое состояние  производства характеризуется:

а) наличием средств и  орудий труда (машин, механизмов, оборудования, приборов, инструментов, приспособлений);

б) созданием новых и совершенствованием применяемых технологических процессов и методов производства, схем механизации и автоматизации, схем транспорта и энергоснабжения;

в) всем вышеперечисленным

Ответ: в.

7. При анализе количественного  состава выделяют:

а) наличное оборудование;

б) установленное оборудование;

в) неустановленное оборудование;

г) все вышеперечисленное

Ответ: г.

8. Коэффициент интенсивной  нагрузки оборудования рассчитывается как отношение:

а) фактического времени использования оборудования за год к годовому фонду рабочего времени;

б) фактического выпуска  продукции, произведенного на данном оборудовании за отчетный период, к максимальному  возможному выпуску продукции;

в) числа единиц фактически работающего оборудования к числу  единиц установленного оборудования;

г) все вышеперечисленное.

Ответ: а.

 9. Техническую оснащенность производства определяет:

а) доля зданий и сооружений в составе основных средств;

б) доля машин и оборудования в составе основных средств;

в) доля транспортных средств  в составе основных средств;

г) доля производственного  и хозяйственного инвентаря в  составе основных средств.

Ответ: б.

10. Для анализа использования  оборудования по времени используют данные:

а) календарного и режимного  фонда рабочего времени;

б) располагаемого и планового  фонда времени;

в) о фактически отработанном времени и производительном времени;г) все вышеперечисленное.

Ответ: г.

Задание 3.

Предприятию через два  года понадобится 90 млн. руб. С этой целью предполагается купить облигации с ежегодным доходом в 9 %. Определить, на какую сумму сегодня необходимо купить облигаций.

Решение: В задаче идет речь об облигациях с выплатой и процентов и номинала в конце срока. То есть в данной ситуации номинальная цена облигации N не меняется в течение года, а в конце периода изменяется на одно и тоже число процентов, таких периодов у нас два (n= 2 года). В конце второго периода стоимость облигаций P (номинал плюс доходность) достигла 90 млн. руб. Для нахождения номинала облигаций используем формулу сложных процентов:

Р = N (1+g)n

где N – номинальная цена, которую нужно найти;

g – купонная ставка или ставка процента, 9%;

Р – выкупная цена облигации, 90 млн. руб.;

n – количество лет, 2 года.

Соответственно:

N = = 75,75 млн. руб. ≈ 76 млн. руб.

Таким образом, для того, чтобы предприятие через два  года получило 90 тыс. руб. по облигациям с ежегодным доходом 9 %, необходимо в настоящий момент купить облигации на сумму 76 млн. руб.

Задание 4. Факторный анализ розничного товарооборота

Используя данные таблицы 1.1 провезти факторный анализ розничного товарооборота.

Таблица 1.1 – Варианты исходных данных

Таблица 1.2 – Исходные данный для факторного анализа розничного товарооборота

Время одного оборота (товарооборачиваемость  «в оборотах») характеризует число  дней, в течение которых товар  находился в форме запаса с  момента его поступления в  сферу товарного обращения и  до момента продажи. Этот показатель может быть рассчитан по следующей формуле:

К об =

Среднечасовая выработка, приходящаяся на одно рабочее место, определяются делением объема продукции в рублях или в нормо-часах на численность рабочих или всего промышленно-производственного персонала;

Нагрузка на 1 м2 площади исчисляется как отношений товарооборота к величине площади.

Наиболее распространённым общим показателем использования  капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

Ф о =

Этот показатель отражает количество реализованных товаров на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств.

Таким образом, на основании  таблицы можно сделать следующие  выводы. На увеличение товарооборота на 5,55% (200 тыс. руб.)

1) положительно повлияло:

• увеличение средних товарных запасов на 6,25 % (30 тыс. руб.);
• увеличение количества рабочих мест на 14,28 % (1 ед.);
• увеличение количества рабочих дней на 1,59% (5 дней);
• увеличение нагрузки на 1 м2 площади на 7,49% (0,5 тыс. руб.);
• увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 4,88% (2 тыс. руб.);
• увеличение фондоотдачи основных средств на 0,65% (0,57 руб./руб.);

2) отрицательно повлияло:

• снижение товарооборачиваемости на 1,33% (0,1 оборот);
• снижение средней продолжительности рабочего дня на 0,86% (0,1 ч.);
• снижение среднечасовой выработки, приходящейся на одно рабочее место, на 7,14% (0,01 тыс. руб.);
• снижение площади торгового зала на 1,85 % (10 м2).

Задание 5. Факторный анализ влияния факторов на сумму прибыли

Используя данные из таблицы 1.3, выполнить факторный анализ влияния факторов на сумму прибыли.

Таблица 1.3 – Исходные данные

Таблица 1.4 – Расчет

Таким образом, на основании  таблицы можно сделать следующие  выводы. На снижение прибыли на 1,01% (70 тыс. руб.) повлияло:

• снижение товарооборота на 1,24% (100 тыс. руб.);
• увеличение валового дохода на 2,38 % (50 тыс. руб.);
• уменьшение издержек обращения на 2,61% (30 тыс. руб.).

Задание 6. Расчет коэффициента ритмичности, аритмичности и вариации

Таблица 1.5 – исходные данные

Таблица 1.6 – Исходные данные для анализа ритмичности

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) за каждый период (Nф) к сумме планового выпуска (удельному веса) по каждому периоду (Nпл):

Кр =

где Nплi – плановый выпуск продукции за i-периоды,Nфi – фактический выпуск продукции за i-периоды, Nнi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Кр = = 1,036

Коэффициент вариации (Квар.) определяется как отношение среднеквадратического  отклонения фактического выпуска от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному ) плановому выпуску продукции:

Квар =

где, n – число суммируемых  отклонений от планового задания;

n = 4

____

Nпл  – среднее задание планового выпуска.

____

Nпл. = 7960/4 = 1990

Квар = 

= =147,56/1990 = 0,074

Для оценки ритмичности  производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности –  как сумма положительных и  отрицательных отклонений в выпуске  продукции от плана за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Кар = 0,027+0,125+0,043-0,061= 0,134

Причин неритмичности  достаточно много: несвоевременное  обеспечение ресурсами, непропорциональная загрузка оборудования (поломки, простои), отсутствие рабочих, ошибки в расчетах, низкий уровень производственной и технологической дисциплины. Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности.

Для этого относительное  изменение объема производства продукции  по данной причине необходимо отнести  к общему показателю аритмичности, умножить на 100.

Задание 7. Рассчитать индексы сезонности

Необходимо рассчитать индексы сезонности методом простого среднего и аналитического выравнивания расчетов.

Таблица 1.7 – Исходные данные