Таможенная пошлина и ее особенности
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Карагандинский
Государственный Технический
Контрольная работа
По дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Тема работы: «Таможенная пошлина и ее особенности»
Вариант
№ 18
Ятвинс
Караганда 2011 г.
Содержание:
Введение
- Классификация таможенных пошлин.
- Определение и расчет импортных таможенных пошлин.
- Определение и расчет экспортных таможенных пошлин.
- Правила и порядок уплаты таможенных платежей.
Заключение
Список
использованных источников
Введение
Мировая
экономика базируется на мировом
рынке, материальной основой которого
служит научно-технический прогресс
и стимулируемое им общественное
разделение труда. Практически все национальные
экономики интегрированы в международное
разделение труда и связанные с ним экономические
отношения. Некоторые страны влились во
всемирное хозяйство в связи с потребностями
их собственного развития, другие же были
втянуты в международное разделение труда
и международные экономические отношения
до становления своих национальных рынков.
Естественно, что эти обстоятельства обусловили
специфику взаимоотношений национальной
и мировой экономик в каждом конкретном
случае, но, несмотря на наличие характерных
черт, существует общее направление международных
экономических отношений, которое не обошло
на сегодняшний день стороной, вероятно,
ни одно государство в мире, - международная
торговля товарами и услугами. Составной
частью этого направления является импорт,
то есть ввоз товаров и услуг на внутреннюю
территорию страны. С обретением независимости
и суверенитета Казахстану объективно
потребовалось принципиально новое законодательство
(действующее право). Формирование правовой
инфраструктуры, связанной с национальной
безопасностью страны, обусловило определение
приоритетных направлений, и принятие
соответствующих законодательных мер.
Одним из таких направлений является таможенная
сфера. Государственное регулирование
в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные
заказы, предпринимательстве, кредитно-денежное
регулирование и бюджетно-налоговое воздействие
на экономику. При этом, возводя налоговую
политику в ранг национального регулирования,
государство с ее помощью смягчает циклические
колебания в экономическом развитии, ведет
борьбу с инфляцией, развивает производственную
и социальную структуру. Следовательно,
среди экономических инструментов государственного
регулирования важное значение имеет
- налоговая система. Механизм налогообложения
- один из самых сложных в любой экономической
системе. Налогообложение выступает важнейшим
методом государственного регулирования,
от его эффективности зависит успех социальной
и экономической политики. Таможенная
политика государства играет решающую
роль в развитии экономических отношений
с другими странами. Грамотно построенная
налоговая система в области внешнеэкономической
деятельности, ее структура, цели налоговой
политики оказывают огромное влияние
и на функционирование экономики в целом,
и на все макроэкономические показатели
развития страны, и на предпринимательскую
активность юридических и физических
лиц. Таким образом, налогообложение является
одной из важнейших составляющих внешнеэкономической
политики государства. Основная задача
государства в области международной
торговли – помочь экспортерам вывезти
как можно больше своей продукции, сделав
их товары более конкурентоспособными
на мировом рынке и ограничить импорт,
сделав иностранные товары менее конкурентоспособными
на внутреннем рынке. Поэтому часть методов
государственного регулирования направлена
на защиту внутреннего рынка от иностранных
конкурентов и поэтому относится, прежде
всего, к импорту. Другая часть методов
имеет своей задачей формирование и поддержание
экспорта. Возникновению таможенного
права способствовали выделение и обособление
таможенной сферы в государственной деятельности
Казахстана, что свойственно только суверенным
государствам. Необходимость монопольного
государственного регулирования таможенной
сферы в полном объеме приводит к ее образованию
путем определения составной части внутренней
и внешней политики - таможенной политики,
создания специализированных органов
- таможенной службы, инструмента достижения
целей - таможенного дела. Средства регулирования
внешней торговли могут принимать различные
формы, включая непосредственно воздействующие
на цену товара (тарифы, налоги, акцизные
и прочие сборы), так и ограничивающие
стоимостные объемы или количество поступающего
товара (количественные ограничения, лицензии,
«добровольные» ограничения экспорта
и т. д.). В современном цивилизованном
обществе налоги - основной источник доходов
государства. Помимо этой чисто финансовой
функции налоги используются для экономического
воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру,
на развитие научно-технического прогресса.
Наиболее распространенными средствами
служат таможенные тарифы, целями использования
которых являются получение дополнительных
финансовых средств (как правило, для развивающихся
стран), регулирование внешнеторговых
потоков (более типично для развитых государств)
или защита национальных производителей
(главным образом в трудоемких отраслях).
1. Классификация таможенных пошлин.
Таможенная сфера в суверенном Казахстане представлена таможенным делом, таможенной политикой, являющейся составной частью внутренней и внешней политики, и соответствующими правоотношениями. Очень важно рассматривать ее в комплексе общественных, государственных и личностных интересов, как область, которая должна влиять на принимаемые политические и экономические меры. 24 декабря 1991 г. в Казахстане принимается Закон "О таможенном тарифе и пошлине", в соответствии с которым формируется и применяется таможенный тариф как система таможенных пошлин. Таможенная сфера в Казахстане, организованная таможенной политикой и таможенным делом включая таможенную службу), становится объектом таможенного права и должна отвечать своему прямому предназначению для успешного разрешения стоящих перед ней задач. Таможенный тариф должен был применяться при ввозе на таможенную территорию и вывозе с таможенной территории Казахстана товаров и иных предметов и содержать правил обложения таможенной пошлиной товаров и предметов действия этого закона являлась единая таможенная территория Республики Казахстан, т. е. административная территория объявлялась единой таможенной территорией. Таможенный тариф по закону должен быть утвержден Президентом, однако на практике о тарифе можно говорить лишь суммируя те или иные ставки таможенных пошлин, утверждаемых Правительством. В Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи:
- таможенные пошлины;
- таможенные сборы;
- сборы;
-
плата за предварительное
Таможенная пошлина – вид таможенного платежа, взимаемый таможенными органами Республики Казахстан при ввозе товара на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозе товара с указанной территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных дней после их официального опубликования (ст. 292 Кодекса).
Классификация таможенных пошлин:
1.В
зависимости от цели
- фискальные, выступающие в качестве средства пополнения бюджетных доходов;
- протекционистские и сверхпротекционистские, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров;
- антидемпинговые (разновидность протекционистских), применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по более низким ценам, чем аналогичные национальные товары;
- преференциальные - льготные, устанавливаемые на определенный товар или на весь импорт по договору и др.
2. По объекту обложения:
- импортные. Накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны.
- экспортные пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.
- транзитные пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.
3. По способу взимания:
- специфические. Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.
- адвалорные. Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости);
- альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. На первый взгляд различия между адвалорной и специфической пошлиной носит чисто технический характер. Однако, в таможенно-тарифном деле всегда за организационно-техническими различиями стоят торгово-политические и экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен специфические ставки оказываются более стабильными. Поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.
4. По происхождению:
- автономные. Вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;
- конвенционные устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений;
- преференциальные пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран.
5. По типам ставок:
- постоянные. Таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.
- переменные. Таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
6. По способу вычисления:
- номинальные. Таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.
- эффективные. Реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.
7.По характеру:
В
целях защиты экономических интересов
страны к ввозимым товарам могут временно
применяться особые виды таможенных пошлин:
антидемпинговые; специальные; сезонные;
компенсационные.
2. Определение и расчет импортных таможенных пошлин.
Некоторые страны влились во всемирное хозяйство в связи с потребностями их собственного развития, другие же были втянуты в международное разделение труда и международные экономические отношения до становления своих национальных рынков. Естественно, что эти обстоятельства обусловили специфику взаимоотношений национальной и мировой экономик в каждом конкретном случае, но, несмотря на наличие характерных черт, существует общее направление международных экономических отношений, которое не обошло на сегодняшний день стороной, вероятно, ни одно государство в мире, - международная торговля товарами и услугами. Составной частью этого направления является импорт, то есть ввоз товаров и услуг на внутреннюю территорию страны. Импорт необходим любой стране для получения продуктов, не производимых в стране, продуктов, эффективность производства которых ниже, чем в других странах, или при существовании повышенного спроса внутри страны на определенные товары. На сегодняшний день в импорте Республики Казахстан, как и во всей экономике страны, происходят глубокие изменения. Если раньше внешнеэкономическая деятельность, а значит и импорт товаров и услуг, была монопольной сферой деятельности государства, то сегодня ситуация изменилась: Республика Казахстан пошла по пути либерализации внешней торговли, открыв свободный доступ к участию в ней предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов. Предприятие, желающее “раздвинуть” рамки своей хозяйственной деятельности за территорию Казахстан сталкивается с такими вопросами, как правила экспорта-импорта товаров и услуг, порядок валютных операций при экспорте-импорте, процедура выхода на мировой рынок. Немаловажную роль здесь играют и вопросы, связанные с порядком налогообложения внешнеэкономической деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких условий функционирования, которые бы способствовали реализации целей внешнеэкономической политики страны.
Таможенные пошлины делятся на:
1. По объекту обложения:
Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются, прежде всего, как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается Казахстана, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных пошлин как фискального средства увеличивается.
Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.
Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.
Все необходимые таможенные платежи и налоги нужно оплатить до проведения таможенного оформления и подачи грузовой таможенной декларации, за исключением случаев, определенных Таможенным кодексом, когда платежи необходимо внести до выпуска товаров.
Различают следующие виды платежей, оплачиваемых при импорте товаров: таможенный сбор, импортная таможенная пошлина, акциз и НДС.
Ставки импортных таможенных пошлин приведены в перечне, утвержденном постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.12.2007 г. №1317 «О Таможенном тарифе и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан».
К товарам, облагаемым акцизами, относятся: алкогольная продукция, табачные изделия, бензин, транспортные средства с объемом двигателя более 3 тыс.куб.см., перечень товаров, облагаемых акцизом утвержден Правительством Республики Казахстан.
Налог
на добавленную стоимость (НДС) уплачивается
по ставкам, определенным в Налоговом
кодексе Республики Казахстан в % от облагаемого
импорта (на 01.01.07г. ставка НДС - 14%, на 01.01.08Г.
- 13%). В размер облагаемого импорта включается
таможенная стоимость импортируемых товаров,
а также суммы налогов и других обязательных
платежей, подлежащих уплате в бюджет
при импорте товаров в Республику Казахстан,
за исключением НДС на импорт.
3.
Определение и расчет экспортных таможенных
пошлин.
При экспорте товаров уплачиваются таможенный сбор и для некоторых товаров - экспортная таможенная пошлина. Облагаемые экспортной таможенной пошлиной товары и ставки пошлин утверждены постановлениями Правительства Республики Казахстан.
Таможенный сбор в размере 50 ЕВРО за основной лист ГТД и 20 ЕВРО за каждый добавочный лист уплачивается в соответствии со ставками таможенных сборов, утвержденными Правительством.
Экспортная операция представляет собой деятельность, направленную на продажу и вывоз за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту. Для продавца не имеет значения, что будет делать с этим товаром покупатель – пустит в переработку, реализует на внутреннем рынке или перепродаст в третьей стране. Для продавца и его страны в любом случае это будет экспортная операция. Ее основными признаками являются заключение контракта с иностранным контрагентом и пересечение товаром границы страны - экспортера. Необходимым условием экспортной операции является наличие товара, пользующегося спросом на внешнем рынке.
В Законе Республики Казахстан “О государственном регулировании торговой деятельности” от 12 апреля 2004 года дается следующее определение экспорта: “Экспорт – вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Республики Казахстан за границу без обязательства об обратном ввозе.
Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РК, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.
К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РК за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у казахстанского лица и передаче его другому казахстанскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу”.
Согласно теориям торговли, для стран наиболее выгодным является экспорт, так как он приносит стране прибыль, валюту, обеспечивает занятость и т.д. Данные преимущества вывоза связаны с его функциями, которые, на наш взгляд, достаточно полно раскрыты в экономической литературе. Наиболее значимыми являются функции:
-стимулирования
развития национальной
-трансформации производства, проявляющейся в способности разнообразить натурально-вещественную структуру ВВП при одновременном повышении качества товаров;
-антимонопольная
функция путем выталкивания
-компенсации
заниженного курса
-эффективной
специализации национальной
-эффективного
использования
-обновления основных фондов, новых технологий экспортных отраслей;
-улучшения платежного баланса страны.
Перечисленные функции характерны для любой экономики вне зависимости от ее состояния и уровня экономического развития. На наш взгляд, для переходной экономики характерно наличие собственных преимуществ экспорта, обусловленных наличием специфических функций, таких, как:
а)смягчение последствий экономического кризиса для национальной экономики;
б)привлечение иностранного капитала в экспортные отрасли;
в)укрепление
экономической независимости
В
условиях рыночных отношений коренные
изменения произошли в сфере
внешнеэкономической
Деятельность организаций, осуществляющих экспортные операции, регулируется законами Республики Казахстан «О валютном регулировании»№ №54-I, «Об инвестициях» от 08.01.2003г. № 373-II, Таможенным кодексом Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года N 401-II, Постановлением Правительства Республики Казахстан «О лицензировании экспорта и импорта товаров (работ, услуг)», Правилами осуществления валютных операций в Республике Казахстан», утвержденными постановлением правления Национального банка Республики Казахстан от 29 октября 2005 года № 134
4.
Правила и порядок уплаты таможенных платежей.
В статье 138. Порядок уплаты и перечисления таможенных пошлин, налогов и пеней, Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.07.2011 г.) говорится:
1. Таможенные пошлины, налоги и пени уплачиваются (взыскиваются) в таможенном органе, в котором производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.
2.
В случае возникновения
Когда будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором Республики Казахстан, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства - члена таможенного союза, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве - члене таможенного союза.
3.
Таможенные пошлины, налоги и
пени уплачиваются в бюджет
плательщиком наличным и
4.
Уплата таможенных пошлин, налогов
и пени производится по
5.
Уплата таможенных пошлин, налогов
производится плательщиками
6. При уплате таможенных пошлин, налогов и пени третьими лицами по поручению плательщика в назначении платежа платежного документа дополнительно указываются полное наименование плательщика, за которого производится уплата таможенных пошлин, налогов и пени, а также его идентификационный номер.
7.
Плательщик имеет право
8.
Уплаченные (взысканные) суммы ввозных
таможенных пошлин подлежат
9. При уплате плательщиком или третьим лицом в счет плательщика таможенных пошлин, налогов и пени подтверждением их уплаты являются формы отчетности поступлений по кодам бюджетной классификации, ежедневно предоставляемые органами Казначейства таможенному органу и налоговому органу-бенефициару в порядке, установленном уполномоченным органом в сфере таможенного дела, за исключением случаев, предусмотренных данным пунктом.
10.
Порядок, формы, условия
11.
Правила перечисления в бюджет,
возврата (зачета) излишне (ошибочно)
уплаченных или излишне
12. Для прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении условно выпущенных товаров, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, уплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется на основании заявления декларанта или лица, обладающего полномочиями в отношении условно выпущенных товаров, поданного в таможенный орган, производивший условный выпуск указанных товаров, с приложением платежного документа, подтверждающего уплату соответствующих сумм таможенных пошлин, налогов, а также копии таможенной декларации, по которой осуществлялся условный выпуск товаров.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в размерах, соответствующих суммам таможенных пошлин, налогов, исчисленных в таможенной декларации, по которой осуществлялся условный выпуск товаров, и не уплаченных в связи с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.
Заключение
Таможенные пошлины относятся к числу налогов на потребление. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства промышленно развитых стран. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. В развивающихся странах таможенные пошлины используются в значительной мере как средство бюджетных поступлений.
Таможенные пошлины являются одним из старейших видов косвенных налогов. Они взимаются государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.
Исстари таможенные пошлины были основным средством торговой политики государства. С их помощью ограничивался ввоз иностранных товаров, что обеспечивало защиту и поощрение развития отечественного производства и внутреннего рынка, а также стимулировало вывоз национальных товаров за рубеж. Уже те времена проявлялась регулирующая функция налогов, которая оказывала серьёзное влияние на экономику.
Между странами нередко возникали таможенные войны, когда каждая из сторон была заинтересована в повышении ставок пошлин на отдельные импортные товары, используя это как меру давления на противоположную сторону. Таможенные войны нашли широкое применение в конкурентной борьбе за мировые рынки между высоко развитыми странами.
Анализ торговли показывает проблематичность успешного их использования в республике, связанное с динамичностью и особенностями современных экономических процессов. Среди них отсутствие действенной внешнеторговой политики, системы государственной поддержки экспортеров, институциональной среды, незавершенность правовой и нормативной базы, одностороннее развитие национальной экономики, которые в совокупности не позволили пока задействовать в полной мере преимущества экспорта. Именно они и наличие целостной экономики являются необходимыми условиями эффективной применимости теорий торговли к практике внешнеэкономической деятельности республики.
