Таможенная стоимость товаров и методы её оценки

Контрольная работа по предмету: ценообразование

Тема: Таможенная стоимость товаров и методы её оценки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург, 2010г. 
 

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………...3

1. Понятие и содержание таможенной стоимости…………….5

2. Методы  оценки таможенной стоимости……………………..9

1. По  цене сделки с ввозимыми  товарами

2. По  цене сделки с идентичными  товарами

3. По  цене сделки с однородными  товарами

4. Метод вычитания стоимости

5. Метод сложения стоимости

6. Резервный метод

3. Проблемы  при определении  таможенной стоимости…...17

4. Задачи  на оценку таможенной стоимости…………….…..19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………….………26

Список  использованной литературы……………………………27

ВВЕДЕНИЕ.

     В последние годы большую роль в  обеспечении потребительского рынка  России товарными ресурсами играл импорт товаров и продовольственного сырья.

     Структура импорта формируется под влиянием платежеспособного спроса населения, объема производства внутри страны, курса  отечественной валюты по отношению  к иностранным.

     Ввоз  товаров на территорию Российской Федерации осуществляется как за счет централизованных валютных ресурсов государства, так и за счет собственных валютных средств предприятий и организаций, имеющих право заниматься внешнеэкономической деятельностью.

     В централизованных валютных закупках участвуют только уполномоченные Правительством РФ организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью. Перечень этих организаций, объемы закупок, конкретные источники оплаты определяет правительство.

     Независимо  от источников средств закупки в состав цены на импортные товары включаются:

• таможенная стоимость товара;
• таможенная пошлина;
• таможенные сборы;
• косвенные налоги.

     Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что таможенная стоимость товаров играет значительную роль в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Она используется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России.

     Практическое  применение таможенных тарифов, эффективность  мер тарифного регулирования, их согласованность и соответствие международным нормам и правилам, а также их реальная часть в составе цен на ввозимые товары.

Понятие и содержание таможенной стоимости.

     Таможенная  стоимость товара - (англ. customs value) - стоимость товара (товаров и транспортных средств), определяемая в соответствии с Законом Российской Федерации "О Таможенном Тарифе" и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

     Система определения таможенной стоимости  товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на Таможенную Территорию РФ. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу РФ при перемещении через таможенную границу РФ.

     Ее  определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом РФ "О таможенном тарифе". Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Государственным Таможенным Комитетом РФ в соответствии с законодательством РФ. Контроль за правильностью определения таможенная стоимость товара осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара. Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенная стоимость товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

     Порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, установлен Правительством РФ на основании  положений Закона РФ «О таможенном тарифе».

     Наряду  с термином «таможенная стоимость» используется и другой – «таможенная  оценка», более точно учитывающий  специфику отдельных методов  определения стоимости товаров  в таможенных целях. При использовании  одних методов таможенная стоимость устанавливается на основе документальных данных (внешнеторговые контракты, счета – фактуры, консульские фактуры и т.д.), другие методы предполагают оценку стоимости товаров в таможенных целях, осуществление которой возложено на таможенные органы.

     Цена  товара (продукции) считается его  важнейшей характеристикой и  существенным условием сделки. Цена (стоимость) должна быть указана с необходимой  и достаточной точностью и  полнотой описания со всеми разъяснениями  и оговорками. Именно цена, определённая во внешнеторговом договоре (контракте), и служит исходной основой для определения таможенной стоимости товара.

     При поставке товара разного качества и  ассортимента цена устанавливается  за единицу товара. В случаях если по одному контракту поставляется большое число разных по качественным характеристикам товаров, цены на них должны быть указаны в спецификациях, составляющих неотъемлемую часть контракта.

     Если  в основу цены кладется весовая единица, необходимо определить характер веса (брутто, нетто) или оговорить включает ли цена стоимость тары и упаковки. Для понимания прав и обязанностей сторон разработаны основные условия поставки, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя, а также устанавливают структуру цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или нет.

     Базисные  условия с соответствующими торговыми  терминами и их толкованием включены в сборник торговых терминов «ИНКОТЕРМС – 2000», подготовленный Международной торговой палатой.

     Правила «ИНКОТЕРМС- 2000» позволяют ориентироваться  в структуре транспортных расходов, которые необходимо добавить или  вычесть из контрактной цены ввозимого  товара. Валюта цены в контракте может быть выражена в валюте страны-экспортёра, импортёра или в валюте «третьей страны».

     Основной  метод определения оптимального уровня цен, принятый в международной  торговле, - изучение цен конкурентов  на аналогичные товары с внесением необходимых поправок, учитывающих различия в технических характеристиках, коммерческих условиях сделок, а также тенденции изменения цен во времени. При определении уровня цены со стороны контракта обычно ориентируются на два вида цен: публикуемые (справочные, биржевые котировки и т.д.) и расчётные (применяются, как правило, в контрактах на нестандартное оборудование, производимое обычно по индивидуальным заказам).

     Изменение контрактной цены могут повлечь  за собой, например, выявленные отклонения по количеству и качеству товара в момент сдачи-приёмки товара, а также наличие скидки.

     Фактурная цена – это цена, указанная в счёте на поставленный товар. Может включать в себя расходы по перевозке, погрузочно-разгрузочным работам, страхованию и т.д.

     Потребность страхования товара связана с моментом перехода ответственности за товар в случае его гибели, причём продавец должен обеспечить страхование полностью в пользу покупателя. Если существует несколько договоров о страховании товара, то они должны все включаться в таможенную стоимость.

     Расходы по доставке товара весьма велики и  могут составлять до 50% цены товара, в отдельных случаях стоимость  авиаперевозки может быть выше цены товара.

     Прежде  всего, торговые термины «ИНКОТЕРМС – 2000» определяют способ доставки проданного товара. Также они используются и для калькуляции покупной цены, в частности для включения в неё непредвиденных расходов. Следовательно, зная о базисном условии поставки, можно сказать, что будет больше (меньше либо равна): фактурная или таможенная стоимость, и это поможет определить правильность таможенной стоимости товара.

     Теоретически  при точном соблюдении всех методов  определения таможенной стоимости  должны получаться такие цены на товары, которые соответствовали бы их реальной стоимости, но фактически получаются экономически необоснованные цены, и поэтому государственные тарифные рычаги управления экономикой становятся малоэффективными, т.к. основой для налогообложения служит таможенная стоимость.

     Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006г. №50 был утверждён Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ. В таможенную стоимость товаров, за исключением перемещаемых через таможенную границу трубопроводным транспортом или по линиям электропередач, не включаются следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

• расходы по перевозке товаров, осуществляемой для их вывоза с таможенной территории РФ, и расходы по последующей перевозке (транспортировке);
• пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ в связи с вывозом товаров;
• пошлины, налоги и сборы, взимаемые в отношении оцениваемых товаров в стране, в которую ввозятся товары.

Методы  оценки таможенной стоимости.

     Необходимо  отметить, что Законом РФ « О  таможенном тарифе» установлены 6 методов  определения таможенной стоимости  товаров, определение таможенной стоимости  товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путём  применения следующих методов:

     -по  цене сделки с ввозимыми товарами;

     - по цене сделки с идентичными  товарами;

     -по  цене сделки с однородными  товарами;

     - метод вычитания стоимости;

     -метод  сложения стоимости;

     -резервный  метод.

     Основным  методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов.

     При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может  быть определена путём использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности. Также необходимо описать каждый метод в отдельности.

     1)Метод оценки таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами.

     Статья 19 Закона «О таможенном тарифе посвящена  методу определения таможенной стоимости  товара по цене сделки с ввозимыми  товарами. Под «ценой сделки» понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).

     При определении таможенной стоимости  в цену сделки включаются следующие  компоненты, если они не были ранее  в неё включены:

     1)расходы  по доставке товара до авиапорта,  порта или иного места ввоза  на таможенную территорию Российской Федерации: стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке , перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма;

     2)расходы,  понесенные покупателем:

     -Комиссионные  и брокерские вознаграждения, за  исключением комиссионных по закупке товара;

     -стоимость  контейнеров (или) другой многооборотной  тары, если в соответствии с  ТНВЭД они рассматриваются как  единое целое с оцениваемыми  товарами;

     - стоимость упаковки, включая стоимость  упаковочных товаров и работ  по упаковке;

     3)соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были представлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

     -сырья,  материалов, деталей, полуфабрикатов и иных комплектующих изделий, являющихся основной частью оцениваемых товаров

     Соответствующая часть стоимости товаров и  услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем  бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

     1)сырье,  материалы, детали, полуфабрикаты  и другие комплектующие изделия;

     2)инструменты  и другое подобное оборудование (штампы, формы и т.д.);

     3)материалы,  израсходованные при производстве  оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);

     4)инженерная  и опытно-конструкторская проработка, дизайн, чертежи, выполненные вне  территории Российской Федерации.

     4.Лицензионные  и иные платежи за использование  объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров. 
В целях таможенной оценки лицензионными и иными платежами считается вознаграждение, выплачиваемое за пользование правами на: 
- изготовление ввозимых товаров, в том числе промышленных образцов, "ноу-хау" и т.д.;

     - продажу на экспорт ввозимых  товаров, в том числе товарных  знаков, промышленных образцов;

     - использование или перепродажу  ввозимых товаров, в том числе  патентов, авторских прав на литературные, художественные или научные произведения (включая кинематографическую продукцию), а также технологии производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром.

     5. Величина части прямого или  косвенного дохода продавца от  любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

     Пять  перечисленных компонентов корректировки  цены сделки с ввозимыми товарами определены в Законе "О таможенном тарифе" как дополнительные начисления к цене сделки.

     Исключению из цены сделки подлежат суммы расходов, фактически понесенных в связи с операциями по доставке товара после ввоза на российскую таможенную территорию, - от места ввоза до места доставки товара, при наличии документального подтверждения этих расходов: 
1)расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи после ввоза;

     2)расходы  по доставке после ввоза до  места назначения; 
3)расходы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

     Суммы расходов по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенных после ввоза товаров на российскую таможенную территорию, вычитаются из цены сделки в том случае, если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы. Расходы по доставке товара после его ввоза до места назначения могут быть исключены из цены сделки, когда имеется их раздельное указание в счете-фактуре. Таким образом, в целях корректировки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами и списания части транспортных расходов необходимо сделать соответствующую оговорку в контракте и вести раздельный учет транспортных расходов до места ввоза на территорию России и от этого места до места доставки (в том числе их раздельное указание в счете-фактуре).

     Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для  определения таможенной стоимости  товара, если:

     1)существуют  ограничения в отношении прав  покупателя на оцениваемый товар,  за исключением: ограничений,  установленных законодательством РФ;

     ограничений географического региона, в котором  товары могут быть перепроданы;

     ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

     2)продажа  и цена сделки зависят от  соблюдения условий, влияние которых  не может быть учтено;

     3)данные, использованные декларантом при  заявлении таможенной стоимости  не подтверждены документально  либо не являются количественно  определенными и достоверными;

     4)участники  сделки являются взаимозависимыми  лицами, за исключением случаев,  когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

     - один из участников сделки (физическое  лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;- участники сделки являются совладельцами предприятия;

     - участники сделки связаны трудовыми  отношениями;

     - один из участников сделки  является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

     - оба участника сделки находятся  под непосредственным либо косвенным  контролем третьего лица;

     участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

     - один из участников сделки  находится под непосредственным  или косвенным контролем другого  участника сделки;

     - участники сделки или их должностные  лица являются родственниками.¹

     2) Метод оценки таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами.

       Этот метод предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам:

     - физические характеристики;

     - качество и репутация на рынке;

     - страна происхождения;

     - производитель.

     Цена  сделки с идентичными товарами принимается  в качестве основы для определения  таможенной стоимости, если эти товары:

     а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

     б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

     в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

       Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтверждённых сведений.

     В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для  определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

     3) Метод оценки таможенной стоимости товара по цене сделки с однородными товарами.

     Суть  его состоит в том, что за основу для определения таможенной стоимости  ввозимого товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.

     Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются "товары, которые, хотя и  не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и  состоят из схожих компонентов, что  позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми". Таким образом, при определении однородного товара основными являются три критерия:

     1) технический (наличие сходных  характеристик и компонентов);

     2) функциональный (выполнение тех же функций);

     3) коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость).

     На  практике при определении однородности товаров пользуются следующими основными  признаками:

     - качество, наличие товарного знака  и репутация на рынке;

     - страна происхождения;

     - производитель.

     При использовании методов таможенной оценки:

     А) товары не считаются идентичными, оцениваемыми или однородными с ними, если они  не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

     Б)товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведённых лицом- производителем оцениваемых товаров;

     В) товары не считаются идентичными  или однородными, если их проектирование, опытно- конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.²

     4)Метод определения таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости.

     Метод вычитания стоимости применяется в тех случаях, когда оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. За основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участником сделки, не зависящим от продавца.

     Из  цены единицы товара вычитаются: расходы  на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида; суммы импортных таможенных пошлин, налоги, сборы и другие платежи, связанные с ввозом и продажей товаров; обычные расходы, понесенные в РФ на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование.

       При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении вышеуказанных условий.

     5)Метод определения таможенной стоимости на основе сложения стоимости.

     За  основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: а)стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара; б)общих затрат, характерных для продажи в РФ товаров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы; в)прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.