Таможенно-тарифная политика, вывоз культурных ценностей

     1.Таможенно-тарифное регулирование импорта

     Основано на применении импортного тарифа. Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, пересекающим таможенную границу России. Он является таможенным инструментом торговой политики и государственного регулирования взаимосвязей внутреннего и мирового рынка

     Импортный таможенный тариф (систематизированный перечень товаров, облагаемых при ввозе таможенными пошлинами) – основной инструмент таможенно-тарифного регулирования ВТД. Содержание импортного тарифа – это его товарный перечень (номенклатура), методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров и взимание пошлин, правила определения страны происхождения товара, пределы полномочий органов исполнительной власти.

     С 1 января 2010 года начал свое функционирование Таможенный Союз трех государств: Республики Беларусь, Республики Казахстан и  Российской Федерации.

     Таможенное  регулирование в Российской Федерации  в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации заключается  в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации.

     1.1 Методы определения  таможенной стоимости

     Таможенная  стоимость – одно из важнейших  понятий, применяемых в таможенной практике. Так называется стоимость  провозимого через таможенную границу  товара, которая является базой для  исчисления таможенных платежей. Таможенная стоимость имеет большое значение, поскольку в зависимости от этого  показателя рассчитываются не только таможенные платежи, но и производится валютный контроль и банковские расчеты, – то есть операции, связанные со стоимостью продукции. Таможенная стоимость  рассчитывается декларантом, но верность этих расчетов проверяется таможенным органом.  
           Существует несколько методов определения таможенной стоимости, причем в настоящий момент все они соответствуют международным стандартам и существующей практике таможенного дела:.

     1) Метод определения ТС - по стоимости сделки с ввозимыми товарами – (наиболее распространенный метод). За основу берется цена груза, которую уже оплатил или обязан уплатить декларант, а также стоимость понесенных им расходов по страхованию, перевозке и другим операциям, сопровождающим сделку, на момент пересечения таможенной границы. Все данные по дополнительным расходам должны быть документально подтверждены и количественно определены;

     2) Метод определения ТС по стоимости  сделки с идентичными товарами. Данный способ используется, если  идентичные виды продукции проданы  для ввоза в страну, ввезены  одновременно с оцениваемыми  или не раньше, чем за 90 дней  до них, ввезены приблизительно  в таком же количестве или  (и) на таких же условиях. При  этом за основу расчетов берется  размер таможенной стоимости  идентичных товаров, которая была  определена таможенным органом.

     3) Метод определения ТС по стоимости  сделки с однородными товарами. В таможенной практике термином  «однородные товары» обозначают  такие виды продукции, которые  не являются полным аналогом  ввозимых, но имеют схожие качества  и функции, производятся из  схожих деталей, то есть взаимозаменяемы.  Однородные товары должны быть  ввезены в страну примерно  в то же время, что и оцениваемые;

     4) Метод определения ТС на основе  вычитания стоимости. За основу  берется цена, по которой ввозимые, однородные или идентичные товары  были реализованы самой большой  партией в пределах России  в то же время, что и оцениваемые,  или не ранее, чем за 90 дней  до ввоза оцениваемых. Из этой  цены вычитаются обычные для  внутреннего рынка страны расходы,  которые несет декларант (например, вознаграждение агенту, таможенные  и страховые платежи, затраты  на доставку груза, его реализацию  и т.п.);

     5) Метод определения ТС на основе  сложения стоимости. Эта расчетная  методика, заключается в том, что  при определении таможенной стоимости  учитываются издержки на изготовление  продукта плюс прибыль, накладные  расходы и сумма обычных для  страны расходов на его реализацию. Сумма производственных и прочих  издержек устанавливается на  основании сведений, предоставленных  изготовителем продукции – коммерческих  счетов. Сумма прибыли также предоставляется  производителем, но проверяется  таможенным органам. Если размеры  прибыли и коммерческих расходов  не соответствуют обычным для  данной отрасли, то таможенный  орган принимает во внимание  сведения из другого доступного  источника. Очевидно, что для реализации  методики расчетов таможенной  стоимости сложением необходима  информация от зарубежных компаний-производителей, которые далеко не всегда идут  на подобный шаг. Проверку предоставленной  информации таможенный орган  ведет в соответствии с международными  соглашениями Российской Федерации; 

     6) Резервный метод определения  ТС. Данный метод используется  в случаях, когда определение  таможенной стоимости ранее перечисленными  способами не представляется  возможным. За основу берутся  расчеты и оценки экспертов,  которые базируются на тех  ценах, по которым ввозимые  виды продукции обычно продаются  на территории РФ. В качестве  базы для определения таможенной  стоимости ввозимой продукции  могут быть взяты цены идентичного  или однородного товара, изготовленного  в другой стране (не стране  происхождения ввозимой продукции), в другое время. Допускаются  и другие «вольности», предусмотренные  таможенным законодательством. Однако  в расчетах таможенной стоимости  по резервной методике имеются  и серьезные ограничения: например, нельзя брать за основу цены  продукта для внутреннего рынка  страны происхождения или внутренние  цены в России и т.д.

     Как уже было сказано, расчет таможенной стоимости в большинстве случаев  выполняется по первому методу –  стоимости сделки с ввозимыми  товарами. Если по какой-то причине  величину таможенной стоимости нельзя определить на основе этой методики, то декларант имеет право применить  другие способы, причем выбор осуществляется последовательно, в указанной очередности. Определение таможенной стоимости производится с учетом достоверной, подтвержденной документами количественной информации. Данная процедура является унифицированной, то есть не зависит от источника ввозимой продукции. 
            Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу ТС.  
          

1.2 Ставки пошлин 
В ТС применяются следующие виды ставок пошлин (статья 71 ТК ТС): 
- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;  
- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;  
- комбинированные

     Для большинства товаров установлены  адвалорные ставки таможенных пошлин - т.е. ставка представлена как определенный процент от таможенной стоимости товара. 

Пример  1

Шелковые  ткани, классифицируемые по ТН ВЭД по коду 5007 90 500 0, включены в раздел XI (группа 50) Таможенного тарифа РФ, и ставка таможенных пошлин по ним составляет 5% от таможенной стоимости. Следовательно, сумма таможенной пошлины по ввозимым шелковым тканям составляет: 474 929,82 евро х 5% = 23 746,49 евро. 
В рублевом эквиваленте на день подачи таможенной декларации таможенная пошлина составит: 23 746,49 евро х 34,20 руб./евро = 812 130 руб. или 16 242 600 руб. х 5% = 812 130 руб.

В отношении  некоторых товаров установлены  специфические пошлины - в фиксированной сумме в евро в расчете на физическую единицу измерения ввозимого товара (на штуку, на тысячу штук, на квадратный или кубический метр, на килограмм и т.д.).

Пример  2

ОАО "Делия" заключило импортный контракт с  немецкой фирмой Bier на приобретение партии пива солодового в бутылках 0,5 литра  в количестве 50 000 бутылок (т.е. 25 000 литров). Контрактная стоимость товара на условии CIP Санкт-Петербург составила 22 000 евро.

Ставка  таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом на пиво солодовое (код по ТН ВЭД 2203 00) составляет 0,6 евро за литр. Следовательно, сумма таможенной пошлины в евро составляет:

25 000 л  х 0,6 евро/литр = 15 000 евро.

Если  курс евро, установленный ЦБ РФ на дату подачи и принятия таможенным органом  таможенной декларации, составлял 33,95 руб. за евро, сумма таможенной пошлины  в рублях составит:

15 000 евро  х 33,95 руб./евро = 509 250 руб.

В некоторых  случаях устанавливается комбинированный порядок расчета пошлины - "столько-то процентов, но не менее такой-то суммы за единицу". В этом случае следует произвести расчет и по адвалорной, и по специфической ставке, и уплатить ту сумму, которая окажется больше.

Пример 3

ЗАО "Мираж" заключило импортный контракт с  испанской фирмой Reloj на приобретение партии наручных часов, относящихся  к позиции 9101 ТН ВЭД в количестве 1000 шт. Рассмотрим два варианта:

1) контрактная стоимость товара на условии CIP Москва составила 28 000 евро;

2) контрактная стоимость товара на условии CIP Москва составила 40 000 евро.

Ставка  таможенной пошлины на часы позиции 9101 ТН ВЭД в соответствии с Таможенным тарифом составляет 20% таможенной стоимости, но не менее 6 евро за 1 шт.

Сумма таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке (20% от таможенной стоимости), составляет:

- при первом варианте:

28 000 евро  х 20% = 5600 евро;

- при втором варианте:

40 000 евро  х 20% = 8000 евро.

Сумма таможенной пошлины, исчисленная по твердой (специфической) ставке 6 евро за шт., составляет:

1000 шт. х 6 евро = 6000 евро.

Предположим, что курс евро, установленный ЦБ РФ на дату подачи и принятия таможенным органом таможенной декларации, составлял 34,10 руб. за евро.

Таким образом, ЗАО "Мираж" должно уплатить таможенную пошлину в размере:

- при первом варианте - 6000 евро или 6000 х 34,10 = 204 600 руб.;

- при втором варианте - 8000 евро или 8000 х 34,10 = 272 800 руб.

     1.3 Единый таможенный тариф Таможенного союза

     В настоящее время на территории Таможенного  союза принят и действует Единый таможенный тариф Таможенного союза, который включает в себя свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза Товары при их декларировании таможенным органам подлежат классификации, то есть в отношении товаров определяется классификационный код (классификационные коды)  
(ТН ВЭД ТС, см. гл.9 Закона и ст. 52 ТК ТС).  
            Единый таможенный тариф окончательно не сформирован и в данный момент происходит постоянное согласование новых и пересмотр действующих ставок, при этом Сторонами учитываются следующие факторы:  
1) уровень унификации таможенных тарифов;  
2) импорт конкретного товара на таможенные территории государств Сторон; 3 
) чувствительность ставок ввозных таможенных пошлин для конкретной отрасли промышленности;  
4) международные обязательства Сторон.  
              Единый таможенный тариф к настоящему моменту применяется не на всей территории Таможенного союза. Например, Республике Казахстан предоставлено право применять в течение переходного периода (до 2015 года) ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа таможенного союза в соответствии с Перечнем товаров и ставок, утвержденным Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130. Следует отметить, что Соглашением от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании» предусматривается, что при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-Сторон могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.  
            Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:  
1) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;  
2) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.  
От уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:  
1) Валюта государств Сторон, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств Сторон;  
2) Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;  
3) Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров и др. 
           Также необходимо отметить применяемую в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран Единую систему тарифных преференций, которая предусматривает следующее:  
- в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа; 
- в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.  
          

2. Вывоз культурных  ценностей     

2.1 Правила вывоза культурных ценностей

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного  союза вывозимые и временно вывозимые с таможенной территории Таможенного союза культурные ценности подлежат декларированию в письменной форме. Вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов осуществляется на основании лицензий (разрешений), выдаваемых уполномоченным государственным органом государства – члена Таможенного союза, на территории которого зарегистрирован заявитель. В России таким органом является Федеральная служба Росохранкультуры и ее территориальные органы. 
         Не требуется получение лицензии на вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов при наличии разрешительного документа, выдаваемого государственным органом государства – члена Таможенного союза, осуществляющим контроль за вывозом культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов, в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза: 
-  на временный вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов для организации выставок, презентаций в третьих странах; 
-  на временный вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов для осуществления реставрационных работ и научных исследований в третьих странах; 
-  на временный вывоз культурных ценностей для осуществления гастрольно-концертной деятельности и проведения культурно-зрелищных мероприятий в третьих странах; 
-  на временный вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов для использования в судебных процессах в третьих странах; 
-  на вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов третьих стран и оригиналов архивных документов, временно ввезенных на территорию таможенного союза; 
-  на вывоз культурных ценностей, оригиналов архивных документов физическими лицами для личного пользования (в некоммерческих целях). 
         Лицензия (свидетельство) выдается Федеральной службой Росохранкультуры или ее территориальными органами в порядке и по форме, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27 апреля 2001 г. № 322, а также в соответствии с «Положением о порядке ввоза на таможенную территорию государств - участников Таможенного союза и вывоза с таможенной территории  государств - участников таможенного союза культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов». Порядок выдачи лицензий (свидетельств) включает в себя проведение обязательной экспертизы культурных ценностей, заявленных к вывозу или временному вывозу с территории Российской Федерации. В случае установления экспертизой, что заявленные к вывозу с территории Российской Федерации предметы культурного назначения не подпадают под действие Закона РФ от 15.04.1993 N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей", Росохранкультурой или ее территориальным органом выдается справка, подтверждающая, что названные предметы на государственном учете не состоят, и для их вывоза не требуется свидетельства на право вывоза.  
         Поскольку предметы культурного назначения не подлежат декларированию в письменной форме, справка предъявляется по требованию должностного лица таможенного органа, когда возникает сомнение в определении отнесения перемещаемых товаров к предметам культурного назначения. Вывоз может осуществляться только законным собственником предметов либо лицом, уполномоченным на то собственником, сведения о котором указаны в свидетельстве на право вывоза. Автор культурных ценностей, независимо от того, выезжает он за пределы РФ временно или на постоянное место жительство, имеет право вывезти созданные им культурные ценности в любом количестве на основании свидетельства. Лица, вывозящие при жизни автора либо в течение 50 лет после его смерти созданные им культурные ценности, обязаны представить доказательства законности их приобретения. При вывозе культурных ценностей экспортная таможенная пошлина не взимается. 
        Стоит отметить, что физические лица имеют право на вывоз в порядке, установленном настоящим Законом "О вывозе и ввозе культурных ценностей", ввезенных на территорию Российской Федерации культурных ценностей, созданных более 100 лет назад.  
         В соответствии с международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации культурные ценности, незаконно вывезенные с ее территории и незаконно ввезенные на ее территорию, подлежат возврату. 
       Согласно перечню (приложение 1), вывоз культурных ценностей осуществляется на основании Свидетельства (лицензии) Федеральной службы Росохранкультуры. 

2.2 Перечень предметов  культурного назначения, который не требует предоставления лицензии на право вывоза

Действие  данного Перечня (приложение 2) распространяется на предметы, созданные менее 50 лет назад. Перечень определяет список предметов культурного назначения, который не требует предоставления Свидетельства (лицензии) на право вывоза. Федеральной службой Росохранкультуры или ее территориальным органом выдается справка, подтверждающая, что названные предметы на государственном учете не состоят.

2.3 Запрещенные к вывозу культурные ценности

Не подлежат вывозу с территории Таможенного  союза без обязательства их обратного  ввоза культурные ценности, документы  национальных архивных фондов и оригиналы архивных документов: 
-  представляющие историческую, художественную, научную или иную культурную ценность и отнесенные в соответствии с действующими законодательствами государств-участников таможенного союза к особо ценным объектам культурного и документального наследия народов Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, независимо от времени их создания; 
-  охраняемые государствами-участниками Таможенного союза и внесенные ими в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательствами государств – членов Таможенного союза, независимо от времени их создания; 
-  постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. По решению уполномоченных государственных органов данное правило может быть распространено на иные музеи, архивы, библиотеки. 
         Запрещен ввоз и вывоз культурных ценностей, документов национальных архивных фондов и оригиналов архивных документов, в отношении которых объявлен розыск. Такие культурные ценности, документы национальных архивных фондов и оригиналы архивных документов подлежат задержанию.  
         Вывоз и ввоз старинного (антикварного) оружия осуществляется, в том числе в соответствии с требованиями, предусмотренными положением о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза, вывоза с таможенной территории Таможенного союза и транзита по таможенной территории Таможенного союза гражданского и служебного оружия, его основных частей и патронов к нему.

3. Используемые материалы: 

1. Федеральный  закон от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ (принят  ГД ФС РФ 19.11.2010)   
О таможенном регулировании в Российской Федерации ТР РФ;

2. Таможенный  кодекс ТС /Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (ред. от 16.04.2010);

3. Единая Товарная  номенклатура внешнеэкономической  деятельности таможенного союза  (ТН ВЭД ТС);  

4. Холопов А.  Внешнеторговая политика: тарифные  методы регулирования международной  торговли.// Мировая экономика и  международные отношения, 1997, №11; 
 

Приложение 1

Перечень  культурных ценностей

Приложение 2

Список  предметов культурного  назначения, который  не требует предоставления Свидетельства (лицензии) на право вывоза. Федеральной службой Росохранкультуры или ее территориальным органом выдается справка, подтверждающая, что названные предметы на государственном учете не состоят

1. Предметы быта  и сувениры из различных материалов:

1.1. мебель (отдельные  предметы или гарнитуры);

1.2. ковры фабричного  изготовления, ковровые и текстильные  изделия различных видов;

1.3. предметы  костюма и дополняющие его  детали;

1.4. посуда и  другие предметы обихода из  стекла, хрусталя, керамики, фарфора,  фаянса, майолики, дерева, папье - маше, металлических сплавов и других  материалов;

1.5. ювелирные  изделия с драгоценными и полудрагоценными  камнями, бижутерия;

1.6. игрушки и  поделки из дерева, камня, соломки,  кожи, рога, пластмассы, металла и  других материалов.

2. Предметы религиозного  назначения различной конфессиональной  принадлежности, изготовленные печатным  способом иконы, а также кресты, лампады, подсвечники и другие  предметы религиозного назначения  тиражного производства.

3. Предметы техники:

3.1. автомобили, мотоциклы, велосипеды и иные  транспортные средства;

3.2. медицинские  и измерительные приборы и  инструменты;

3.3. швейные и  пишущие машинки;

3.4. часы (наручные, напольные, настенные и т.п.);

3.5. радиоприемники, магнитофоны, проигрыватели, музыкальные  центры и иная аудиотехника;

3.6. фотоаппараты, кино- и видеокамеры, видеомагнитофоны, телевизоры и иная видеотехника;

3.7. телефонные  аппараты и иное телекоммуникационное  оборудование;

3.8. подзорные  трубы, бинокли, телескопы и  микроскопы;

3.9. компьютерная  и оргтехника и ее составляющие;

3.10. механические  или электрические бытовые приборы;

3.11. модели самолетов,  автомобилей, кораблей и других  предметов техники.

4. Произведения  печати:

4.1. отдельно  изданные произведения, собрания  сочинений, сборники произведений  различных авторов, научно - популярная  литература, литература для детей;

4.2. периодические,  нотные, картографические, изоиздания, брошюры, рекламные издания;

4.3. издания, вывозимые  их автором;

4.4. учебники  и учебные пособия, справочная  литература (словари, разговорники, справочники, энциклопедии, каталоги  и т.п.);

4.5. современные  воспроизведения (репринтные, факсимильные  издания, фотокопии и т.п.) произведений  печати и документальных материалов;

4.6. все виды  изданий и информации на любых  носителях, отправляемых государственными  и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ  и общественных организаций, музеями  по международному книгообмену  и международному межбиблиотечному  обмену;

4.7. тиражная  полиграфическая графика (репродукции,  литографии, эстампы, плакаты, постеры,  афиши, календари, открытки и  т.п.), фотоальбомы и фотопродукция  сувенирного назначения и т.п.

5. Копии, отснятые  с документов Архивного фонда  Российской Федерации, хранящихся  в федеральных и государственных  архивах (центрах хранения документации) субъектов Российской Федерации,  государственных музеях и библиотеках  системы Минкультуры России, Госфильмофонде  России, учреждениях системы РАН;  при условии, что:

- на каждой  странице ксерокопии документа  имеется отметка "копия"  и штамп государственного хранилища  с указанием названия учреждения  и поисковыми данными подлинного  документа - номер фонда, описи,  единицы хранения;

- на копиях  научно - технической документации  в виде ксерокопий или копий  на кальке штамп государственного  хранилища имеется на оборотной  стороне копии каждого листа;

- на копиях  документов на пленочных носителях  (кинофильм, микрофильм) на ракорде  указано: "копия", название государственного  хранилища, выдавшего копию, название  и поисковые данные подлинного  документа (номер фонда, описи,  единицы хранения). Одновременно  должна иметься особая кодировка  копий: между 7-м и 8-м кадрами  с каждого конца и в середине  пленки в месте впечатывания  футажи - аббревиатура государственного  хранилища, выдавшего копию;