СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Таможенное оформление, таможенный режим и таможенный контроль. Основные понятия, виды таможенных режимов и их классификация

      Таможенный  контроль в узком понимании и  таможенное оформление тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Эти категории  можно определить следующим образом.

      Таможенный  контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

      Таможенное  оформление - это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

      Меры  таможенного контроля в узком  смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного  контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля до сих пор редко встречается в научной литературе, но находит свое обоснование в новом Таможенном кодексе РФ. Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу.

      Основная  цель таможенного контроля – это  определение с помощью различного рода проверок соответствия проводимых участниками таможенно-правовых операций и действий в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства и выявление на основе этого таможенных правонарушений¹.

      При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Принцип выборочности означает, что нет необходимости проводить контроль в полном объеме, т.е. проверку всех товаров. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов.

      При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При  этом под риском понимается вероятность  несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Согласно Конвенции при выборе формы таможенного контроля используется система управления рисками, а также применяется метод анализа рисков для определения товаров и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

      Принципы  управления рисками, под которыми, согласно Конвенции, понимается базисный принцип современных методов таможенного контроля, позволяют быстрее и качественнее проводить таможенный контроль без снижения эффективности результатов этого контроля.

      Таможенный  контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с Кодексом. Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.

      Товары  и транспортные средства, ввезенные  на таможенную территорию РФ, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию РФ и до момента:

• выпуска для свободного обращения;
• уничтожения;
• отказа в пользу государства;
• обращения товаров в федеральную собственность либо распоряжения ими иным способом в соответствии с гл. 41 ТК РФ.

      Пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются  в порядке и на условиях, которые определены ТК РФ.

      Российские  товары и транспортные средства считаются  находящимися под таможенным контролем  при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз  товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (п. 2 ст. 360 ТК РФ).

      Использование таможенных режимов дает возможность, в зависимости от цели, срока ввоза  или вывоза товаров, а также иных обстоятельств, применять к ним различные инструменты правового регулирования, что позволяет более полно учитывать потребности и интересы участников внешнеэкономической деятельности и в конечном счете способствует развитию внешнеторгового обмена, а также иных форм деятельности, непосредственно связанных с международной торговлей.

       Таможенные  режимы могут быть классифицированы по нескольким основаниям (признакам). Выделение таможенных режимов в  отдельные группы либо разделение их по типам имеет юридическое значение, прежде всего для уяснения их роли в механизме таможенного регулирования и более детального изучения различных аспектов их правовой регламентации. Наиболее полно раскрывающей содержание таможенных режимов представляется классификация в зависимости от их роли и места в общем процессе хозяйственной деятельности и экономического воспроизводства.

       Согласно  этой классификации таможенные режимы могут быть разделены на две группы - простые и экономические таможенные режимы. Такое деление лежит в основе классификации таможенных режимов, приведенной в статье 155 Таможенного кодекса РФ (далее ТК).

       В целях таможенного регулирования  в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных режимов²:

       1) основные таможенные режимы:

       выпуск  для внутреннего потребления; экспорт; международный таможенный транзит;

       2) экономические таможенные режимы:

       переработка на таможенной территории; переработка  для внутреннего потребления; переработка  вне таможенной территории; временный  ввоз; таможенный склад; свободная таможенная зона (свободный склад);

       3) завершающие таможенные режимы:

       реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в  пользу государства;

       4) специальные таможенные режимы:

       временный вывоз; беспошлинная торговля; перемещение  припасов; иные специальные таможенные режимы.

       Для простых таможенных режимов характерен общий, без каких-либо изъятий и ограничений, порядок применения таможенных средств и методов регулирования. Эти режимы используются при осуществлении относительно самостоятельных и завершенных коммерческих операций.

       Простые таможенные режимы подразделены в статье на основные (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит), завершающие (реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства) и специальные (временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов, иные специальные таможенные режимы).

       Основные  таможенные режимы наиболее часто используются при осуществлении внешней торговли товарами. С применением завершающих  и основных таможенных режимов ввезенные  товары перестают находиться под  таможенным контролем (ст. 360 ТК РФ) и, следовательно, их таможенное оформление завершается.

       Название "завершающий таможенный режим" связано также с тем, что такой  таможенный режим может служить  для завершения действия какого-либо другого таможенного режима, при  этом товары приобретают для таможенных целей итоговый статус.

       К числу специальных отнесены таможенные режимы, не имеющие экономического значения, но преследующие достижение каких-либо специфических целей. Круг пользователей большинства специальных таможенных режимов ограничен узким кругом лиц (владельцы магазинов беспошлинной торговли, авиакомпании, воинские части, таможенные органы и др.).

       Экономические таможенные режимы отличаются более гибким использованием таможенно-правовых инструментов регулирования, что создает дополнительные возможности не только для расширения внешнеторговых операций, но и для развития других форм международной экономической интеграции.

       В качестве основополагающих критериев  при отнесении конкретного таможенного  режима к группе экономических следует  указать следующие их специфические черты:

       - наличие экономического значения  и обоснования (с макроэкономической точки зрения и вне зависимости от номенклатуры помещаемых под них товаров);

       - соответствие специфическим ситуациям,  связанным с международным разделением труда и открытием национальных рынков, созданием дополнительных возможностей для развития промышленности, торговли и т.д.;

       - целевой и условный характер. Это выражается в том, что  по общему правилу экономические  таможенные режимы позволяют  использовать товар только в строго определенных целях;

       - предоставление пользователю таможенного  режима при выполнении им всех  предусмотренных обязательств заранее  известных экономических выгод  и преимуществ путем предоставления  налоговых льгот, а в ряде  случаев также неприменения запретов и ограничений экономического характера.

       В зависимости от их предназначения таможенные режимы экономического характера подразделяются на три типа:

       - складирование (товары сохраняются  в неизменном состоянии в ожидании иного таможенного предназначения без какого-либо использования, кроме некоторых операций, позволяющих обеспечить такое хранение либо последующее использование, в частности переупаковка, сортировка и т.д.);

       - использование товаров (товары  могут использоваться по своему  назначению, однако такое использование в любом случае исключает операции по переработке и обработке товаров и не должно приводить к изменению их состояния, кроме естественной убыли или износа);

       - переработка (товары используются  для проведения определенных  операций по их обработке и переработке с целью полного либо частичного изменения состояния этих товаров).

       В зависимости от направления движения товаров таможенные режимы могут  быть подразделены также на ввозные, вывозные, провозные и комбинированные. К первой группе таможенных режимов, предполагающих ввоз товаров в РФ, могут быть отнесены выпуск для внутреннего потребления, переработка на таможенной территории, временный ввоз, уничтожение, отказ в пользу государства. В качестве примеров таможенных режимов второй группы можно привести экспорт, временный вывоз, реэкспорт, магазин беспошлинной торговли. Третью группу составляет таможенный режим транзита. К комбинированным таможенным режимам относятся таможенный склад, перемещение припасов.

       Использование некоторых таможенных режимов ограничено определенной территорией, в частности территорией свободной таможенной зоны, свободного склада, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли. Требованиями таких режимов является физическое размещение товаров на предусмотренной территории и нахождение на ней товаров в течение всего периода действия режима. Вывоз товаров с этой территории обычно требует изменения таможенного режима.

       В зависимости от периода возможного нахождения товаров и транспортных средств под таможенным режимом следует различать срочные и бессрочные таможенные режимы. К числу таможенных режимов, ограниченных определенным временным промежутком, относятся, например, таможенный склад, временный ввоз, переработка для внутреннего потребления, перемещение припасов, международный таможенный транзит.  
 

2. Права и ответственность  эксперта при назначении и проведении экспертизы в таможенных целях 

       Принципиальные  права, обязанности и ответственность экспертов при производстве таможенных экспертиз, а также порядок предупреждения эксперта об уголовной и административной ответственности и отказ, уклонение от дачи или за дачу заведомо ложного заключения определяются законодательством Российской Федерации.

       Эксперт обязан³:

       - исходя из требований таможенного, административного, уголовно-процессуального, гражданско-процессуального, арбитражно-процессуального законодательства Российской Федерации давать обоснованное заключение по поставленным перед ним вопросам на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов экспертных исследований в соответствии с его специальными познаниями. Он несет личную ответственность за данное им заключение;

       - проводить исследования представленных на экспертизу товаров, проб, образцов и других материалов, если они позволяют без использования дополнительных данных решить хотя бы часть поставленных вопросов, сообщив в заключении о причинах, сделавших невозможным решение других вопросов;

       - по вызову лица, в производстве или на рассмотрении которого находится дело об административном правонарушении таможенных правил, или лица, производящего дознание, следователя, прокурора или суда (судьи), являться на опрос или допрос для разъяснения или дополнения данного им заключения:

       - заявлять самоотвод при наличии оснований, указанных в законодательстве Российской Федерации (УПК РФ и КоАП РФ); не разглашать данных дела о нарушении таможенных правил или предварительного расследования без разрешения органа, назначившего экспертизу;

       - обеспечить сохранность полученных для исследования материалов; устанавливать как по заданию органа, назначившего экспертизу, так и по собственной инициативе обстоятельства, способствующие совершению и сокрытию таможенных правонарушений, если для этого имеются необходимые данные, позволяющие использовать специальные познания эксперта;

       - при проведении исследований соблюдать правила техники безопасности.

       Эксперт имеет право:

       - знакомиться с материалами, относящимися к предмету (объекту) таможенной экспертизы, и запрашивать в других подразделениях ГТК России необходимую для производства экспертизы нормативную документацию;

       - ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, проб и образцов товаров, необходимых для дачи заключения у организации или лица, назначившего экспертизу;

       - присутствовать с разрешения лица, в производстве или на рассмотрении которого находится дело об административном правонарушении, или лица, производящего дознание, следователя, прокурора, суда (судьи) при производстве опроса или допроса и других процессуальных действий, задавать опрашиваемому или допрашиваемому вопросы, относящиеся к предмету таможенной экспертизы;

       - с разрешения таможенного органа участвовать в проведении конкретных действий при осуществлении таможенного контроля; указывать в заключении эксперта на установленные в ходе экспертного исследования обстоятельства, имеющие значение для дела, по поводу которых ему не были поставлены вопросы; заявлять ходатайства суду об ограничении срока его участия в судебном заседании временем, необходимым для исследования обстоятельств, имеющих отношение к предмету таможенной экспертизы;

       - обжаловать в установленном законодательством порядке действия или решения лица, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, или лица, производящего рассмотрение по уголовному делу, прокурора, суда (судьи), если они нарушают права или законные интересы эксперта;

       - отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы специальных знаний, а также в случаях, если представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения. Отказ от дачи заключения должен быть заявлен экспертом в письменном виде с изложением мотивов отказа;

       - эксперт имеет право на вознаграждение за выполнение своих обязанностей, кроме тех, которые выполняются им в порядке служебного задания, и на возмещение расходов по явке в правоохранительный орган в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Эксперт не вправе:

       - без ведома следователя и суда вести переговоры с участниками уголовного судопроизводства по вопросам, связанным с производством экспертизы;

       - принимать к производству экспертизы материалы без письменного указания руководства экспертно-криминалистической службы (структурного подразделения);

       - давать заведомо ложное заключение;

       - исследовать товары, пробы и образцы, материалы дела, не указанные в постановлении (определении) о назначении экспертизы и не являющиеся объектами исследования;

       - проводить без разрешения должностного лица, назначившего экспертизу, любое исследование, которое может повлечь не только полное или частичное уничтожение объектов, но и изменить их внешний вид или основные свойства;

       - разглашать данные предварительного расследования, ставшие известными ему в связи с участием в уголовном деле в качестве эксперта;

       - самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в установленном законодательством порядке;

       - отвечать на вопросы, относящиеся к правовой оценке действий лиц, а также другие вопросы, выходящие за пределы его компетенции;

       - привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;

       - уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или в суд.

3. Технология проведения таможенной экспертизы на примере экспертизы алкогольной продукции, осуществляемой в таможенных целях

       Технология  проведения таможенной экспертизы спирта этилового и алкогольной продукции состоит из нескольких этапов.

       Отбор проб слагается из следующих этапов:

       - общий осмотр партии (внешнего вида, упаковки и маркировки товара) для оценки однородности партии и отбора выборки фасованной продукции;

       - отбор  проб для проведения  экспресс-анализа на таможенном  посту или оценки физико-химических и органолептических показателей в ТЛ:

            а) отбор единиц из выборки и точечных проб;

            б) составление объединенной пробы;

            в) упаковка и маркировка пробы.

       Для составления объединенной пробы,  направляемой в дальнейшем на экспертизу (исследование) в ТЛ, из массы выборки методом "вслепую" отбирают  определенное число единиц продукции из расчета 2,5-3 л на производство экспертизы (например,  5-6 бутылок объемом 0,5 л,  4 бутылки объемом 0,7 л, 2-3 бутылки объемом 1 л) и из расчета 1,5-2 л на проведение исследований в технологии таможенного оформления и контроля (соответствующее количество тарных единиц в зависимости от их объема).

       Сведения  по отбору проб из каждой партии заносятся  в  Журнал  регистрации  и учета  проб спирта этилового и алкогольной продукции таможенного органа,  согласно форме.

       Объединенную пробу,  помещенную  в стеклянную емкость (или емкости), герметически закупоривают пробками, плотно пригнанными с помощью прокладок.  Пробы опечатывают ярлыком обеспечения сохранности упаковки или  опломбируют.  Каждую емкость снабжают этикеткой, на которой должны быть указаны:

       - номер  пробы  согласно  Журналу  регистрации и учета проб спирта этилового;

       - наименование продукции;

       - грузоотправитель;

       - грузополучатель;

       - грузоперевозчик;

       - дата изготовления и розлива;

       - количество товара в партии, от которой отобрана проба;

       - номер партии, единицы транспортной  тары, цистерны, вагона;

       - дата и время отбора пробы;

       - Ф.И.О. и должность лиц, отобравших  и опечатавших (опломбировавших)  пробу.

       Бутылки и другие стеклянные емкости со  спиртом  следует  хранить при  температуре от минус 15 до плюс 30 градусов Цельсия и относительной влажности не выше 85%.

       При погрузке на транспортные средства, перевозке, выгрузке и хранении бутылки с пробами должны быть защищены от загрязнения и воздействия атмосферных осадков.  Бутылки  с пробами должны быть герметично укупорены и переложены прокладочным  материалом,  предотвращающим  бой посуды. Бутылки со спиртом следует устанавливать в один ряд.

       При отборе проб для  экспертного  исследования  необходимо

       соблюдать меры  предосторожности  при работе с легковоспламеняющимися жидкостями.

       В связи  с  возможностью наличия  метанола в опасной концентрации, запрещается отсос жидкости по трубке (шлангу) ртом. Для защиты  кожи  рук от сухости при работе со спиртами можно использовать пасты типа "биологических перчаток".

       При отборе проб применяются следующие  средства индивидуальной защиты,  предусмотренные  соответствующими ГОСТами:  перчатки медицинские резиновые, халат из хлопчатобумажной ткани.

       В случае возникновения пожара при  отборе проб  спирта  необходимо использовать средства пожаротушения: песок, кошму, огнетушитель пенный ОУ-2 ОХП-10, распыленную воду, асбестовое одеяло.

       Экспресс-анализ спирта и водноспиртовых растворов на таможенном посту проводят в соответствии с методикой.

       Таможенные лаборатории  выполняют экспертизы и исследования в порядке, определенном, соответственно, приказом ГТК России от 25.06.93 N 264  и от  23.12.98 N 864.  Должностное лицо,  назначившее экспертизу (исследование),  представляет в ТЛ вместе с пробой акт взятия  проб  и другие  необходимые материалы в соответствии с указанными нормативными документами.

       В ходе  производства  экспертных исследований спирта этилового ТЛ разрешают следующие вопросы:

       - установления (подтверждения) наименования  и кода товара согласно ТН  ВЭД СНГ;

       - определения крепости спирта;

       - наличия предусмотренных нормативными  документами денатурирующих средств или добавок, исключающих применение спирта в пищевых целях;

       - определения качества спирта в соответствии с технической  документацией на него. 
 
 

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ГОСТ 5964-93 «Спирт этиловый.  Правила приемки и методы анализа».
2. ГОСТ 5963-93 «Водка. Правила приемки и методы анализа»
3. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. - "Дело", 2010 г. (Система "Гарант").
4. Кормаков  Г.А.  Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств //  "Правосудие в Поволжье". – 2010.,  сентябрь-октябрь. № 3. (Система "Гарант").
5. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // "Законодательство и экономика". – 2009. - N 12. (Система "Гарант").
6. Свинухов В.Г. Правовое обеспечение таможенного контроля // "Право и экономика". – 2010. - N 12. (Система "Гарант").
7. Таможенное право: учебник для вузов  / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). - ЗАО "Юстицинформ", 2006 г. (Система "Гарант").
8. Тимошенко И.В. Таможенное право: Справочник для студентов вузов. М., - 2009. С.242.
9. Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. - Система ГАРАНТ, 2009 г.
10. Турбан Г.В. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: Инфра-М, 2008. – 446 с.
11. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов в России / Под ред. Э.Э. Батизи. - М.: Аспект-Пресс, 2011. – 428 с.