налогообложение участников внешнеэкономической  деятельности 

тема: таможенные операции 

Содержание: 

Введение_________________________________________________________3

1. Формы внешнеэкономической деятельности предприятия_____________5

2. Таможенные операции___________________________________________13

Список использованных источников_________________________________18

Заключение______________________________________________________19

Введение

     Начатые в России в 90-х гг. XX столетия экономические преобразования не могли не отразиться на отношениях в сфере внешнеэкономической деятельности. В 1993 г. были приняты ТК РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе», положившие начало переходу к экономическим методам регулирования ВЭД. Таможенный тариф стал инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров России. Товары, перемещаемые через таможенную границу, начали облагаться налогом НДС и акцизами в установленных законодательством случаях. Широкое распространение получили многочисленные сборы, взимаемые в основном при оказании таможенными органами государственно значимых услуг по хранению, оформлению, сопровождению товаров и т.п. Таможенные платежи стали неотъемлемым элементом налоговой системы России. Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» таможенная пошлина вошла в состав федеральных налогов в качестве основного источника дохода федерального бюджета.

  В 1998 г. была принята часть первая НК РФ, вступившая в силу с 1 января 1999 г., с 1 января 2001 г. введена в действие часть вторая Кодекса. На сегодняшний день вся законодательная база значительно обновлена, так Таможенный кодекс утратил силу с 01 октября 2011г.

     Нормы законодательства о налогах и  сборах применяются в предусмотренных  случаях к отношениям, связанным с установлением, введением и взиманием таможенных платежей. Таможенная пошлина, а также взимаемые при ввозе товаров в Россию НДС и акцизы включены в перечень федеральных налогов и сборов.

     Целью настоящей контрольной работы является показать, что в наше время ведение внешнеэкономической деятельности с зарубежными странами, изыскание возможностей получения прибылей на мировом рынке - не экзотическая форма менеджмента, не роскошь, а настоятельная необходимость для любого вида предпринимательства. Вызвано это следующими причинами:

     возможности ведения высокоприбыльной предпринимательской деятельности в национальных границах во многих случаях оказываются весьма ограниченными (как говорится, "почти вся трава объедена");

     неодинаковые сырьевые запасы и потребности в сырье у различных стран обусловливают значительный перепад цен и создают весьма благоприятные условия для взаимовыгодного обмена;

     резкие различия в количестве и качестве трудовых ресурсов, их квалификации, уровне потребностей и реальной заработной платы в разных странах позволяют использовать эти факторы как источники прибыли;

     наличие значительного количества экономически отсталых стран с огромным по численности населением дает возможность использовать эти необъятные рынки для сбыта высокотехнологической продукции;

     неразвитость в ряде стран сферы обслуживания и одновременно растущий там спрос на товары и услуги, улучшающие качество жизни, делает перспективным международную экономическую деятельность в этом направлении;

     перспективным для внешнеэкономической деятельности является продвижение на мировой рынок товаров, имеющих национальную окраску (продукция народных промыслов, традиционных ремесел, предметы художественного творчества), которые целесообразно производить на родине, а продавать - за рубежом.

     И в связи со всем вышеизложенным в  тексте работы рассмотрим формы внешнеэкономической  деятельности предприятия имеющие непосредственное отношение к теме таможенных операций.

1 Формы внешнеэкономической деятельности предприятия

     Внешнеэкономическая деятельность может осуществляться в трех основных формах: в ходе экспортно-импортных операций, путем создания предприятий с иностранными инвестициями и на основе совместной предпринимательской деятельности.

     Экспортно-импортные операции могут выполняться двумя способами: прямым и косвенным.

     При прямых операциях предприятие ведет экспортно-импортную деятельность самостоятельно, используя для этого собственные специализированные службы в России и за рубежом, а также действуя через зарубежных агентов.

     При косвенных операциях экспортно-импортная деятельность ведется через независимых посредников - международных торговцев.

     Прямые операции требуют серьезных начальных капиталовложений, подготовленных кадров, разветвленного аппарата за рубежом и большого опыта. Поэтому они обычно ведутся крупными предприятиями, располагающими значительными ресурсами.

     Косвенные операции характерны для сравнительно небольших предприятий, начинающих международную коммерческую деятельность и стремящихся избежать свойственного ей риска.

     Различают активные и пассивные экспортно-импортные операции. Активные связаны с реализацией стратегии продвижения на зарубежные и отечественный рынки, пассивные - имеют целью решение повседневных задач, например ликвидацию временного дефицита определенного товара, реализацию излишков сезонных товаров и т.п.

     Технология проведения экспортно-импортной операции предусматривает ряд циклов:

     Нулевой цикл - создание предпосылок для экспорта или импорта; здесь идет выяснение экспортных возможностей и импортных потребностей.

     Первый цикл - предоперационная деятельность, которая складывается из следующих шагов: экспортер исследует рынок и делает предложение о продаже; импортер исследует рынок и делает запрос или заказ; экспортер подтверждает получение запросов или заказов от импортеров и анализирует их условия; импортер подтверждает получение предложений от экспортеров и анализирует их условия; экспортер делает выбор торгового партнера; импортер соглашается (или не соглашается) с этим выбором.

     Второй цикл - заключение контракта; он складывается из следующих шагов: экспортер подтверждает заказ и готовит проект контракта; импортер готовит проект контракта; экспортер и импортер согласовывают контракт в ходе переговоров.

     Третий цикл - обеспечение выполнения контракта; он складывается из следующих шагов: экспортер при необходимости оформляет импортную лицензию; импортер дает экспортеру инструкции по транспортировке; экспортер изготавливает и отгружает товар; экспортер или импортер страхует груз; экспортер и импортер обеспечивают необходимые документы для перехода груза через границу; банк импортера переводит деньги экспортеру.

     Четвертый цикл - отгрузка и перевозка товаров; он складывается из следующих шагов: экспортер готовит товар к отгрузке и по готовности информирует импортера; экспортер обеспечивает транспортировку груза до пункта назначения; импортер обеспечивает своевременную подачу транспорта в пункте назначения; таможенный орган страны-экспортера производит досмотр груза; экспортер и импортер получают информацию о переходе груза через границу; таможенный орган страны-импортера производит досмотр груза, взыскивает пошлины и сборы и дает разрешение на получение груза (это называется "таможенная очистка груза").

     Пятый цикл - выполнение расчетных операций; он складывается из следующих шагов: импортер направляет экспортеру подтверждение о получении груза; экспортер направляет импортеру коммерческий счет; импортер оплачивает груз.

     Шестой цикл - заключительные операции; он складывается из следующих шагов: экспортер и импортер составляют отчеты о реализации контракта; проводятся переговоры по результатам анализа отчетов; намечаются мероприятия по необходимому в соответствии с проведенным анализом совершенствованию предпринимательской деятельности.

     Внешнеэкономическая деятельность путем создания предприятий с иностранными инвестициями имеет целью получение прибыли на основе привлечения в российскую экономику иностранных материальных и финансовых ресурсов, совершенной зарубежной техники и технологий, а также передового управленческого опыта.

     В качестве иностранных инвестиций могут использоваться все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые зарубежными инвесторами в объекты предпринимательской и других видов деятельности:

     целевые денежные вклады;

     ценные бумаги;

     новые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства;

     научно-техническая продукция;

     имущественные права;

     интеллектуальная собственность.

     В качестве иностранных инвесторов могут выступать:

     иностранные юридические лица (компании, фирмы, предприятия);

     иностранные граждане, а также российские граждане, постоянно живущие за границей;

     иностранные государства;

     международные организации.

     Инвестирование на российской территории

     осуществляется зарубежными инвесторами следующими путями:

     создание предприятий и филиалов предприятий, полностью им принадлежащих;

     долевое участие в предприятиях, создаваемых совместно с российскими юридическими и физическими лицами;

     приобретение предприятий, имущественных комплексов, ценных бумаг;

     приобретение прав пользования землей и иными природными ресурсами;

     иные виды деятельности, в том числе предоставление займов, кредитов и имущества.

     Иностранные инвестиции на территории России пользуются полной и безусловной правовой защитой. Условия деятельности иностранных инвесторов в России не могут быть менее благоприятными, чем для российских юридических и физических лиц.

     Иностранные инвесторы получают государственные гарантии от принудительных изъятий их собственности (национализации, конфискации, реквизиций), а также незаконных действий органов власти и должностных лиц.

     Иностранным инвесторам после уплаты ими налогов и сборов гарантируется беспрепятственный перевод за границу доходов от инвестиций, полученных в форме прибыли, дивидендов, платежей за техническую помощь, а также сумм, полученных в связи с частичной или полной продажей инвестиций.

     Предприятия с иностранными инвестициями в России создаются и действуют в виде предприятий с долевым участием иностранного инвестора (так называемые совместные предприятия), предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, а также филиалов иностранных юридических лиц.

     Предприятия с иностранными инвестициями создаются либо путем их учреждения, либо приобретения иностранным инвестором и имеют форму акционерных и других хозяйственных обществ и хозяйственных товариществ, предусмотренную Гражданским кодексом Российской Федерации.

     Предприятия с иностранными инвестициями имеют право осуществлять любые законные виды деятельности, соответствующие их уставным целям. Для ведения страховой и посреднической деятельности, связанной с операциями с ценными бумагами, необходима лицензия Министерства финансов Российской Федерации.

     Предприятия с иностранными инвестициями имеют право на договорной основе определять цену и условия реализации производимой ими продукции.

     Имущество, ввозимое в Россию иностранными инвесторами в качестве вклада в уставной фонд предприятий, имущество, предназначенное для собственного материального производства, а также ввозимое работниками предприятий для личных нужд, освобождается от таможенной пошлины и налога на импорт.

     Иностранные инвесторы и предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами в соответствии с российским законодательством. Для таких предприятий, действующих в отдельных регионах России, а также для предприятий, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства (производство продовольствия, строительство, медикаменты), может устанавливаться льготный порядок налогообложения.

     Внешнеэкономическая деятельность на основе совместной предпринимательской деятельности с иностранными партнерами осуществляется в следующих формах: производственная кооперация, производство по контракту, управленческий контракт, продажа лицензий, франчайзинг.

     Производственная кооперация имеет целью объединить и скоординировать усилия отечественного и зарубежного предприятий по совместному производству некоего сложного продукта.

     Производственная кооперация закрепляется специальным долгосрочным соглашением, предусматривающим согласование производственных программ, обмен компонентами изделия, материалами и сырьем, необходимыми для его изготовления. В качестве примера такой кооперации можно привести совместную работу российских и зарубежных предприятий по производству самолетов, для которых иностранные фирмы поставляют реактивные двигатели, а российские - все остальное.

     Существует так называемая альтернативная форма кооперации, при которой отечественные и зарубежные фирмы обязуются поставлять определенный продукт только на собственный рынок, а избыток передавать партнеру для использования на его рынках.

     Производственная кооперация дает возможность снизить затраты за счет использования налаженных технологий и существующих производственных мощностей. Определенный эффект дает также объединение каналов распределения товаров, систем торговли и послепродажного обслуживания.

     Производство по контракту (так называемое подрядное производство) предусматривает заключение зарубежной фирмой долгосрочного соглашения с местным предприятием на производство им определенного изделия или на его сборку. При этом зарубежная компания оставляет за собой полный контроль за продвижением товара на рынок и его реализацией.

     Эта форма предпринимательства применима тогда, когда фирме нет смысла развивать в данной стране свои мощности, а выгодно использовать существующие. Это возможно лишь в тех случаях, когда удается найти хорошо технически оснащенное предприятие и есть уверенность в том, что оно будет надежным партнером.

     Здесь возникает ряд проблем, которые требуют усилия и внимания:

     необходимо произвести дополнительное оснащение предприятия, обучить его производственный и управленческий персонал;

     следует особо позаботиться о качестве товара;

     принять меры на случай, если местный производитель захочет выйти из-под контроля и организовать собственное дело.

     Вместе с тем данная форма внешнеэкономической деятельности получает все большее распространение: многие крупные фирмы именно таким путем производят значительную часть своей "фирменной" продукции. Это объясняется рядом существенных преимуществ производства по контракту:

     возможность внедрения на рынки, защищенные таможенными или административными барьерами;

     обеспечение контроля за рынком;

     минимальные капиталовложения и снижение стоимости производства за счет низкой оплаты труда и других издержек;

     уменьшение риска из-за политической и экономической нестабильности (национальное предприятие не подвержено национализации, расчеты в национальной валюте менее зависимы от изменения валютного курса);

     создание или поддержание высокого имиджа крупной фирмы на национальном рынке (что особенно важно в странах с большим населением).

     Управленческий контракт дает возможность зарабатывать деньги в форме вознаграждения, а иногда и части прибыли, осуществляя управление деятельностью зарубежных компаний. Такая форма коммерции чаще всего применяется в сфере обслуживания, торговле предметами роскоши и других видах деятельности, требующих огромного опыта и особого доверия потребителей.

     Данная форма привлекательна тем, что не требует значительных капиталовложений и производственных мощностей, риск потери собственности при этом сводится к минимуму. Привлекает также наличие быстрого и гарантированного дохода.

     Однако и эта форма не свободна от теневых сторон. Здесь требуются специалисты действительно мирового класса, чьи управленческие действия и консультации не вызывают сомнений. Кроме того, в случае серьезных просчетов в руководстве можно ожидать предъявления исков по компенсации материальных потерь управляемого объекта.

     Продажа лицензий выступает в качестве одного из наиболее доступных способов включения производителя товаров и услуг в международную предпринимательскую деятельность.

     Продавец лицензии (лицензиар) заключает с зарубежным покупателем лицензии (лицензиатом) соглашение о продаже прав на использование производственной технологии, патента, товарного знака и другой интеллектуальной собственности за определенное вознаграждение (гонорар или лицензионный платеж).

     Достоинством такой формы внешнеэкономической деятельности является то, что лицензиар получает возможность продвижения своего интеллектуального продукта на мировой рынок без каких-либо расходов и риска, получая при этом вознаграждение. Что касается лицензиата, то он получает возможность использовать чужое готовое изобретение, производственную технологию, товар и имя фирмы в своих интересах, не расходуя больших средств на научные исследования и разработки. Весь послевоенный опыт японской промышленности подтверждает преимущества такого рода деятельности.

      2 Таможенные операции

     Внешнеэкономическая деятельность связана с необходимостью переправки товаров, в отношении которых осуществляется купля-продажа, через государственную границу. Эта переправка сопровождается таможенными операциями - рядом формальных действии, необходимых для защиты государственных интересов при вывозе (экспорте) и ввозе (импорте) товаров.

     Таможенные операции осуществляются специальным государственным учреждением - таможенной службой, или таможней (от тюркского "пошлина").

     Основным предназначением таможни является контроль за грузами, пересекающими государственную границу, и взимание таможенных платежей.

     Таможни находятся в пунктах, где осуществляется пересечение границы, в портах и городах, откуда грузы отправляются за рубеж. Существуют железнодорожные, морские, воздушные таможни.

     Основными задачами таможенной службы являются:

     проверка соблюдения таможенного законодательства;

     производство таможенного досмотра (осмотра грузов);

     борьба с контрабандой;

     изъятие товаров, запрещенных для ввоза и вывоза;

     взимание таможенных платежей;

     наложение взысканий за нарушение таможенного законодательства;

     принятие грузов на временное хранение;

     учет экспортируемых и импортируемых товаров.

     Работа таможни предполагает соблюдение лицами, пересекающими границу, ряда необходимых формальностей: представления таможенной декларации, документов о происхождении товара, экспортной или импортной лицензии, прохождения санитарного контроля и т.д.

     Часть Российского государства, на которой наше таможенное законодательство действует в полном объеме, называется таможенной территорией. Это сухопутная территория страны, ее внутренние и территориальные воды, соответствующее воздушное пространство.

     Вне таможенной территории находятся свободные таможенные зоны. В свободных зонах применяется особый таможенный режим, благоприятствующий экспорту и импорту товаров. В первую очередь это освобождение от таможенных платежей и налогов. Свободные таможенные зоны устанавливаются, как правило, в тех районах страны, где необходимы чрезвычайные меры для поднятия экономики.

     Выполнение всех предусмотренных таможенным законодательством формальностей в отношении вывоза и ввоза груза называется таможенной очисткой. Целесообразно, чтобы таможенная очистка организовывалась экспортером и импортером, каждым в своей стране: экспортером при вывозе, а импортером - при ввозе товара.

     В ходе таможенной очистки производится таможенный досмотр - проверка груза, личных вещей, транспортного средства в целях установления законности вывоза, ввоза или транзита, а также определения характеристик предметов для таможенных платежей.

     Существуют следующие виды таможенных платежей:

     таможенная пошлина;

     таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение и сопровождение товаров, информирование и консультирование, выдачу лицензий;

     акцизы;

     налог на добавленную стоимость.

     Таможенная пошлина является основным видом таможенного платежа. Она представляет собой денежный сбор, взимаемый при вывозе или ввозе товаров за пределы таможенной территории государства. Таможенные пошлины подразделяются на вывозные (экспортные), ввозные (импортные) и транзитные (за провоз товаров через территорию страны).

     Экспортные таможенные пошлины служат для увеличения доходов государства за счет экспорта. Они также стимулируют поставки товаров на внутренний рынок.

     Импортные пошлины (их иногда называют импортными тарифами) служат для повышения цен на зарубежные товары внутри страны и снижения тем самым их конкурентоспособности по сравнению с отечественными товарами (политика протекционизма).

     Таможенные пошлины могут взиматься с каждой единицы измерения товара (специфические пошлины) или в виде определенного процента с цены товара (адвалорные пошлины).

     Ставки таможенных пошлин приводятся в таможенном тарифе - документе, содержащем перечень товаров и соответствующих ставок (для каждого товара их может быть несколько).

     Самые низкие ставки называются преференциальными. Они применяются к импорту из стран, на которые распространяется режим наибольшего благоприятствования.

     Наиболее высокие ставки называются генеральными. Они применяются к импорту из стран, на которые режим наибольшего благоприятствования не распространяется.

     Если ставки столь высоки, что делают внешнеэкономическую деятельность невыгодной, их называют запретительными.

     Основанием для пропуска груза через границу является таможенная декларация. Это документ, содержащий сведения о перемещаемом через границу грузе. Он подписан лицом, перемещающим груз, и завизирован работником таможни.

     Для обеспечения законного пересечения грузом государственной границы лицо, перемещающее груз, обязано:

     произвести декларирование груза и транспортных средств;

     представить таможенному органу все необходимые документы и сведения;

     предъявить по требованию таможенного органа груз и транспорт;

     уплатить таможенные платежи;

     оказывать таможенному органу необходимое содействие в его работе и не допускать нарушения таможенных правил.

     Такими нарушениями являются, например, непредставление документов, вскрытие груза, самовольный проезд транспорта. За нарушение таможенных правил должностные лица таможни вправе накладывать взыскания (предупреждения, штрафы, конфискация товаров и транспортных средств, лишение лицензий).