Таможенные платежи. 4

 

Содержание:

 

Введение ……………………………………………………………………..стр. 3

 

  1. Понятие таможенных платежей …………………………………..стр. 5

 

  1. Виды таможенных платежей …………………………..…………. стр. 6
    1. Таможенные пошлины ……………………………………………стр.6
    2. Налог на добавленную стоимость и акцизы ……...……………..стр.7
    3. Таможенные сборы ………………………………………………стр.11

 

Заключение ………………………………………………………………….стр.12

 

Список литературы ……………………..…………………………………..стр.13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         Таможенная политика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений России с другими странами. Таможенная политика - это мощный рычаг, при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства зарубежной продукции, и ввоза импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. Особенно эта тема вызывает интерес в свете вступления РФ во Всемирную торговую организацию.

         Это потребует значительных изменений в таможенной политике государства, в том числе снижения ввозных платежей, уравнивания условий функционирования на российском рынке отечественных и зарубежных производителей.

         Основная задача государства в области международной торговли - помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить ввоз, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке.

         Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится, прежде всего, к ввозу товара. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание вывоза товара. Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

          Наиболее распространенными средствами служат таможенные платежи, целями, использования которых является получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).   Цель моей работы дать понятие таможенным платежам и рассмотреть их виды.

  1. Понятие таможенных платежей

          Отнести  институт таможенных платежей, к  какой либо одной отрасли права   весьма проблематично. Он представляет  собой комплексный правовой институт, поскольку его  функционирование  основано на правовых нормах  конституционного, таможенного, налогового, финансового и иных отраслей  законодательства. Вместе с тем  традиционно названный институт  включают в  систему таможенного  права.  

          Существенным  недостатком действующего законодательства  является отсутствие закрепленного  понятия «таможенные платежи». В  правовой литературе это понятие  разрабатывалось. Сформулировать  его возможно, указав на основные  черты, присущие таможенным платежам  как единой системе: обязательный  характер, наличие специальной процедуры установления, сфера действия, специальный субъект взимания, перечисление в бюджетную систему.

          Таможенные платежи – это денежные средства, выплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности таможенными органами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через государственные границы государств – членов таможенного союза.

         Установление  таможенных платежей представляет  собой сложный процесс. Его  суть заключается в необходимости  не просто закрепить перечень  таможенных платежей, но и определить  плательщика, объект обложения,  базу, ставку, порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты.

          При  установлении таможенных платежей  применяются нормы как таможенного,  так и налогового законодательства. Перечень таможенных платежей  содержится в ст. 70 Таможенного  кодекса Таможенного союза, а  Раздел 2 этого кодекса полностью  посвящен таможенным платежам. В  тоже время ряд существенных  вопросов, связанных с установление  налогов, регламентирован нормами  налогового законодательства. В  Налоговом кодексе Российской  Федерации закреплены налоговые  ставки НДС и акцизов, перечень  подакцизных товаров.

 

 

 

 

2. Виды таможенных платежей

          Действующее таможенное законодательство к числу таможенных платежей в соответствии со статьей 70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза относит:

1) Ввозную таможенную пошлину

2) Вывозную таможенную пошлину;

3) Налог на добавочную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) Акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) Таможенные сборы.

2.1 Таможенная пошлина

         Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым мировым сообществом инструментов государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность и на обеспечение безопасности. Таможенная пошлина существует наряду с налогами и сборами в финансовой системе государства.

        Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную границу.

          Она не обладает признаком регулярности, так как обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение;

          Таможенная пошлина используется в целях:

· Рационализации товарной структуры  ввоза товаров на таможенную территорию;

· Поддержания рационального соотношения  вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов;

· Создание условий для прогрессивных  изменений в структуре производства и потребления товаров;

· Защиты экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

· Обеспечения условия для эффективной  интеграции в мировую экономику.

         По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на адвалорные, специфические и комбинированные. Адвалорные ставки представляют собой величину начислений, выраженную в процентах, на единицу таможенной стоимости товара. Специфические ставки представляют собой установленную величину начислений в денежном выражении на единицу облагаемых товаров. Комбинированные ставки сочетают оба вида таможенного обложения.

2.2 Налог на добавленную стоимость и акциз

        Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов-с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

         НДС взимается при ввозе товаров, что, с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем удорожания импортных товаров, а с другой увеличивает приток денежных средств в государственную казну.

         При обложении  НДС товаров, перемещаемых через  таможенную границу Российской  Федерации в соответствии со  статьей 164 Налогового кодекса  Российской Федерации действуют  три вида ставок: нулевая, 10 % и  18 %.

Нулевая ставка НДС применяется  при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны 
 
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;

- услуг по перевозке пассажиров  и багажа;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно в космическом  пространстве

- драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней  Российской Федерации, фондам  драгоценных металлов и драгоценных  камней субъектов Российской  Федерации, Центральному банку  Российской Федерации, банкам;

- товаров (работ, услуг) для  официального пользования иностранными  дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или  для личного пользования дипломатического  или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей.

- припасов, вывезенных с территории  Российской Федерации. В целях  настоящей статьи припасами признаются  топливо и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для обеспечения  нормальной эксплуатации воздушных  и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

- товаров (работ, услуг) для  официального использования международными  организациями и их представительствами,  осуществляющими деятельность на  территории Российской  Федерации 

         Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров, животных и товаров для детей, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

          В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.

          Исходя из статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от обложения НДС ввоз на территорию Российской Федерации:

- товаров (за исключением подакцизных  товаров), ввозимых в качестве  безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

- медицинских товаров, указанных  в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового  кодекса Российской Федерации,  а также сырья и комплектующих  изделий для их производства;

- материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний;

- художественных ценностей, передаваемых  в качестве дара учреждениям,  отнесенным в соответствии с  законодательством Российской Федерации  к особо ценным объектам культурного  и национального наследия народов  Российской Федерации; - всех видов  печатных изданий, получаемых  государственными и муниципальными  библиотеками и музеями по  международному книгообмену, а  также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными  организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

- продукции, произведенной в  результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного  договора;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные (складочные) капиталы  организаций;

- необработанных природных алмазов;

- товаров, предназначенных для  официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных  к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического  и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

- валюты Российской Федерации  и иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций,  сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной  рыбопромышленными предприятиями  (организациями) Российской Федерации.

        Акциз - один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится Налоговым кодексе, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом. Ставки акциза определены в ст. 193 НК. Они являются едиными, т.е. применяются как при исчислении внутренних акцизов, так и при ввозе товаров в Россию.

         С таможенными  пошлинами акцизы объединяет  то, что их ставки могут быть  адвалорными (в процентах), специфическими (в твердой денежной сумме)  и комбинированные. Разница состоит  в том, что специфическая ставка  акциза устанавливается в валюте  Российской Федерации, а таможенная  пошлина – в евро.

         Налогообложение перемещаемых через таможенную границу товаров оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными средствами, необходимыми государству для покрытия расходов, связанных с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней политики государства. Ввозные НДС и акцизы составляют крупную часть доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина.

    1. Таможенные сборы

       Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за  совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы за  таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за  хранение.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством  государств - членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной  стоимости затрат таможенных органов  за совершение действий, в связи  с которыми установлен таможенный сбор.

Таможенные сборы уплачиваются:

1) за таможенные операции - при декларировании товаров,  в том числе при подаче в  таможенный орган неполной таможенной  декларации, периодической таможенной  декларации, временной таможенной  декларации, полной таможенной декларации;

2) за таможенное сопровождение  - при сопровождении транспортных  средств, перевозящих товары в  соответствии с таможенной процедурой  таможенного транзита;

3) за хранение - при хранении  товаров на складе временного  хранения таможенного органа.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие  на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение  применяются ставки, действующие  на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются  ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления  таможенного сопровождения.

    Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

          Таможенные платежи – это денежные средства, выплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности таможенными органами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через государственные границы государств – членов таможенного союза.

         Действующее таможенное законодательство к числу таможенных платежей в соответствии со статьей 70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза относит:

1) Ввозную таможенную пошлину

2) Вывозную таможенную пошлину;

3) НДС, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) Акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) Таможенные сборы.

         При установлении таможенных платежей применяются нормы как таможенного, так и налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 
 

 

 

 

 

Список литературы:

    1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009№17) // Собрание законов Российской Федерации 13.12.2010, №50 стр. 6615
    2. Налоговый кодекс РФ вторая часть от 05.08.2000 N 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
    3. Федеральный Закон от 27.11.2010 №311 – ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // "Российская газета", N 269, 29.11.2010

 

    1. Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне, под ред. Карпова В. – М., 2008
    2. Габричидзе Б. Н Российское таможенное право. – М.: Норма,2006
    3. Косаренко Н.Н Таможенное право России. Курс лекций. М.: 2004
    4. Рассолов М.М Таможенное право. М.: Юнити-Дана,2005
    5. Таможенное право Учебник / Под ред. А. Ю. Бакаевой. – М.: Норма, 2008

 

 

 

 

 


Таможенные платежи. 4