Таможенные платежи. 12

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Таможенные платежи………………………………………………………….4

  1.1 Общие положения о таможенных  платежах……………………………....4

  1.2 Виды таможенных платежей, льготы  по уплате таможенных платежей..5

  1.3 Порядок исчисления и уплаты……………………………………………..9

  1.4 Обеспечение уплаты таможенных  платежей…………………………….12

Заключение………………………………………………………………………17

Список  литературы……………………………………………………………...18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В процессе развития мировой экономики  был разработан достаточно разнообразный перечень инструментов государственного воздействия на экспортно-импортные-потоковые процессы, большая часть из которых используется во всех цивилизованных странах мира.

     Основная  задача государства в области  международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.

     Средства  регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая  непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие   сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

     Наиболее  распространенными средствами служат таможенные платежи, целями использования которых является получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).

     1. Таможенные платежи

     1.1 Общие положения  о таможенных платежах 

     Расчет  и уплата таможенных платежей –  один из самых важных вопросов, связанных с ведением ВЭД.

     В большинстве стран таможенные платежи  являются важной составляющей доходной части бюджета, и их взимание таможенными  органами рассматривается как одно из ведущих функций этих органов. Это характерно и для России. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются налоговыми доходами федерального бюджета.

     Таможенные  платежи – таможенные пошлины (ввозные  и вывозные), налоги (ввозные НДС  и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела.

     Внутренние  налоги, а также специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины взимаются  таможенными органами в порядке, установленном ТК ТС для взимания таможенных платежей.

     Все виды платежей, взимаемых таможенными  органами, включая средства, полученные в счет возмещения затрат на хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов, подлежат перечислению в федеральный  бюджет.

     В качестве критериев таможенных платежей часто выделяют их единую правовую природу (отношение либо к налогам, либо к сборам), а также характерные черта, присущие всем таможенным платежам, позволяющие дифференцировать их на платежи, связанные с перемещением товаров через таможенную границу, и платежи, непосредственно не связанные с таким перемещением.  
 

     1.2 Виды таможенных  платежей, льготы  по уплате таможенных  платежей 

     По  оценкам специалистов таможенные платежи  составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

       К таможенным платежам относятся ( п. 1 ст. 70 ТК ТС) :

      1) ввозная таможенная пошлина;

     2) вывозная таможенная пошлина;

     3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

     4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

     5) таможенные сборы.

     П.2 ст. 70 ТК ТС устанавливает, что специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. Также, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины представляют отдельный предмет регулирования Федерального закона РФ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров", Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" и относятся к особым видам пошлин.

     Ставки  таможенных пошлин подразделяются на следующие виды (ст.71 ТК ТС):

     1) адвалорные – установленные в  процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

     2) специфические – установленные  в зависимости от физических  характеристик в натуральном  выражении (количества, массы, объема  или иных характеристик);

     3) комбинированные -сочетающие виды, указанные в подпунктах 1 и 2.

     Статья 72 ТК ТС отражает, что таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

     Виды  и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза.

     Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

     Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а  также случаи, когда таможенные сборы  не подлежат уплате, определяются настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

     В соответствии со ст. 73 ТК ТС , авансовыми платежами являются денежные средства (деньги), уплаченные и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза  
Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей.

     Денежные  средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и  не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

     Авансовые платежи могут быть внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей. Таким действием может являться, например, заявление лица, внесшего авансовые платежи, о зачете указанных денежных средств в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей или их использовании в качестве денежного залога.

     Если  авансовые платежи были внесены  на счет таможенного органа в пользу третьего лица, то в качестве распоряжения указанными денежными средствами рассматривается письменное согласие лица, внесшего авансовые платежи, на их расходование, в том числе, если декларирование товаров осуществляется таможенным брокером (представителем) , а декларантом является лицо, внесшее авансовые платежи.

     Неизрасходованные суммы авансовых платежей после  уплаты таможенных платежей, пени, процентов  также рассматриваются в качестве авансовых.

     Днем  исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов путем  зачисления сумм авансовых платежей, внесенных на счет таможенного органа, является день принятия таможенным органом таможенной декларации, получения заявления об их зачете или письменного согласия лица, внесшего авансовые платежи, либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать указанные денежные средства в качестве таможенных платежей. Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов при их взыскании таможенным органом за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей является день зачета авансовых платежей в счет уплаты таможенных платежей, пеней, процентов.  
По требованию лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению лицу, внесшему авансовые платежи, второй - остается в таможенном органе.

     В случае несогласия лица, внесшего авансовые платежи, с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств с использованием документов, в соответствии с которыми указанное лицо распоряжалось авансовыми платежами.

     В ТК ТС (ст. 74 п.1, п. 2) под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

     1) тарифные преференции;

     2) тарифные льготы (льготы по уплате  таможенных пошлин);

     3) льготы по уплате налогов;

     4) льготы по уплате таможенных  сборов.

     Тарифные  преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Виды  тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления, определяются в  соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Льготы  по уплате налогов и таможенных сборов, определяются законодательством государств-членов таможенного союза. 
 

     1.3 Порядок исчисления  и уплаты 

     Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  законодательством государств-членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

     Для целей исчисления налогов применяются  ставки, установленные законодательством  государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.

     Для целей исчисления налогов в случае, если будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным  договором государств-членов таможенного союза, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства-члена таможенного союза, применяются ставки, установленные законодательством этого государства-члена таможенного союза. (ст. 77 ТК ТС)

     В случае если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза. (ст. 78 ТК ТС)

     В соответствии со статьей 79 ТК ТС плательщиками  таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых  в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

     В соответствии со ст. 82 ТК ТС, сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены  статьями 81 , 161 , 166 , 172 , 197 , 211 , 214 , 227 , 228 , 237 , 250 , 261 , 274 , 283 , 290 , 300 , 306 , 344 и 360 ТК ТС. При установлении таможенных процедур свободной таможенной зоны и свободного склада, в соответствии с пунктом 2 статьи 202 ТК ТС, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

     Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, особенности  таможенного декларирования которых  в соответствии со статьей 194 ТК ТС определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза.

     Согласно  статье 84 ТК ТС таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве-члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

     В случае возникновения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного  транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене  таможенного союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

     Когда будет установлено (подтверждено) в  порядке, определенном международным  договором государств-членов таможенного союза, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства-члена таможенного союза, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве-члене таможенного союза.

     Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Формы уплаты таможенных пошлин, налогов  и момент исполнения обязанности  по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению  между государствами-членами таможенного  союза в порядке, установленном  международным договором государств-членов таможенного союза.

     Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается  международным договором государств-членов таможенного союза.

     При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.

     Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при ликвидации или  реорганизации юридического лица, устанавливаются законодательством государств-членов таможенного союза. 
 

     1.4 Обеспечение уплаты  таможенных платежей 

     Исполнение  обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих  случаях (ст. 85 ТК ТС):

     1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

     2) изменения сроков уплаты таможенных  пошлин, налогов, если это предусмотрено  международными договорами и  (или) законодательством государств-членов  таможенного союза;

     3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

     4) при выпуске товаров в соответствии  со статьей 198 настоящего Кодекса;

     5) иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, международными  договорами и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза.

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  не предоставляется:

     1) если сумма подлежащих уплате  таможенных пошлин, налогов и  процентов не превышает сумму,  эквивалентную 500 (пятистам) евро  по курсу валют, устанавливаемому  в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

     2) в иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом и (или)  законодательством государств-членов  таможенного союза.

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  производится плательщиком, а при  перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита – также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных  в пункте 5 настоящей статьи, части  второй пункта 1 статьи 87 и главе 3 настоящего Кодекса.

     При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного  транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено  таможенному органу отправления  либо таможенному органу назначения.

     Таможенные  органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия, определяются международным договором государств-членов таможенного союза.

     Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при  условии, если таможенный орган удостоверится  в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

     Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается в соответствии статьи 86 ТК ТС следующими способами:

- денежными средствами (деньгами);

- банковской гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

     Плательщик  вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей  статьи.

     Исполнение  плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

     Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также  валюта, в которой вносится сумма  такого обеспечения, определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

     Если  одним и тем же лицом на территории одного из государств-членов таможенного  союза совершается несколько  таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-члена таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение). (Ст. 87 ТК ТС)

     Таможенные  органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств-членов таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.

     Порядок применения генерального обеспечения  определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

     Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта и главой 3 настоящего Кодекса.

     При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в других государствах-членах таможенного союза, как если бы товар помещался на территориях этих государств-членов таможенного союза под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. При этом для определения сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов применяется курс иностранной валюты, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

     Законодательством государств-членов таможенного союза  может предусматриваться включение  в сумму обеспечения сумм таможенных сборов, процентов. (Ст. 88 п.1)

     Если  при установлении суммы обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств-членов таможенного союза. (Ст. 88 п.2) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Важнейшая роль в деле обеспечения экономических  интересов  государства принадлежит  таможенной  службе - одному из базовых институтов экономики.

     Участвуя  в регулировании внешнеторгового  оборота  и  осуществляя фискальную функцию, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет и тем самым  способствует  решению  экономических проблем.