Таможенные платежи, как доход федерального бюджета
Тема: Таможенные платежи, как доход федерального бюджета
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.
Глава 1. Понятие и виды таможенных платежей
1. Понятие таможенных платежей
1.1. Виды таможенных пошлин
1.2. НДС и акцизы
1.3 Таможенные сборы.
Глава 2. Роль таможенных платежей в современной экономике.
2.1 Место таможенных платежей в доходах федерального бюджета
Заключение.
Список использованных источников.
Современное экономическое развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплекс, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.
Начинает формироваться мировой рынок с едиными правилами, регламентирующими оборот как материальных ценностей, так и финансовых средств. Национальные экономики во всех странах в определённой мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию.
Внешние экономические связи стали объективно обусловленными и превратились в важнейший фактор экономического роста. Во многих странах именно они определяют состояние национальной экономики, и эта тенденция в перспективе усилится.
В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей участников ВЭД. Эта роль обусловлена ростом масштабов внешнеэкономических связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета России являются таможенные налоги и сборы.
Являясь составным элементом системы правоохранительных органов, таможенная служба вносит значительный вклад и в решение задач по борьбе с контрабандой, другими преступлениями, отнесёнными к её компетенции, и с нарушениями таможенных правил.
Однако на данном этапе перед таможенными органами стоят более масштабные и ответственные задачи по формированию доходной части федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности.
Успешное функционирование таможенной системы предполагает её реструктуризацию, внедрение в практику деятельности прогрессивных таможенных технологий, реализацию кадровой политики, направленной на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами с глубоким знанием экономических и правовых основ таможенного дела, иностранных языков, психологии и этики взаимоотношений.
Итак, государственный бюджет любой страны, как правило , основывается на — системе налогов и таможенных платежах. Таможенные платежи одна из важнейших статей пополнения государственного бюджета Российской Федерации. В данное время они занимают первое место в его формировании и составляют ~ 52%.
Глава 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.
1. Понятие таможенных платежей.
Одной из целей таможенного регулирования и контроля за перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей.
Итак, к таможенным платежам относят[1]:
1)Ввозную таможенную пошлину;
2)Вывозную таможенную пошлину;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) Таможенные сборы;
Также существуют: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.
Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического липа. По законодательству таможенного союза плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
1.1. Виды таможенных пошлин.
Важнейший из таможенных платежей являются - таможенные пошлины.
Товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной.[2] Еще в 1662 г. Ирландский основоположник классической политической экономии В. Петти писал: «Таможенные пошлины – это сборы или налоги с товаров, вывозимые из владений государя или ввозимых в них».
В наши дни таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Она используется государством для стимулирования внешнеторговых поставок, в расширении экспорта которых государство заинтересовано, регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка, платежного баланса и т.д.
В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные).
Ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному статьей 121 настоящего Федерального закона, с учетом положений международного договора государств - членов Таможенного союза.
Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.
Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, размер их дифференцируется с учетом состояния экономики и конкретных целей, поставленных в данный период. В соответствии со ст. 3 Закона «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 №5003-1(ред. от 28.06.2009) , ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, непосредственно предусмотренных этим Законом. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.
По способу взимания[3] таможенные пошлины подразделяются на:
1. адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2. специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик)
3. комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Таможенная пошлина выполняет три основные функции:
1. фискальную, т. е. функцию пополнения доходной части государственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам);
2. протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);
3. балансировочную, вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам),
Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением; таможенная пошлина не представляет собой плату за оказание услуги и взыскивается без встречного удовлетворения; поступления от уплаченных таможенных пошлин не предназначены для финансирования конкретных государственных расходов.
Субъектом обложения таможенной пошлиной (налогоплательщиком) является декларант. Им может быть владелец товара, перевозчик товара, таможенный брокер. Объектом обложения таможенной пошлиной могут быть таможенная стоимость, количество перемещаемых через таможенную границу товаров либо и то и другое одновременно.
Ставки таможенной пошлины в Таможенном Союзе в соответствии с законодательством устанавливаются Правительством РФ.
Таможенные пошлины, налоги, относящиеся к перемещаемым через таможенную границу товарам, таможенные сборы за соответствующее оформление уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной деклараций.
Итак, можно сделать несколько выводов. Во-первых, таможенная пошлина относится к косвенным налогам. Во-вторых, таможенная пошлина и таможенные сборы являются источником доходов федерального бюджета (это закреплено в Налоговом кодексе РФ). В-третьих, таможенная пошлина является общим налогом, поскольку не имеет целью покрыть какие-либо конкретные расходы. В-четвертых, таможенные платежи относятся к разовым налогам, так как их уплата зависит от факта импорта (экспорта) товаров.
1.2 Налог на добавленную стоимость и акциз
Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.
При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18[4].
Нулевая ставка НДС применяется при реализации:
- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.
В налоговую базу для обложения акцизами включаются объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении
которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки)[5]. Акциз предназначен в основном для того, чтобы создать равные условия для конкуренции на внутреннем рынке между зарубежными и отечественными производителями. Он имеет сходство с НДС, но отличается от него привязкой к конкретным товарам, а также тем ,что уплачивается не с оборота ,а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции с этими товарами.
Исходя из статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от обложения НДС ввоз на территорию Российской Федерации:
- товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации[6];
- медицинских товаров[7], а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
- материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;
- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации; - всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
- продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
- необработанных природных алмазов;
- товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
- валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением
предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации подакцизных товаров[8], от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
При ввозе товаров на территорию Таможенного Союза налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Таможенного Союза, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.
Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов.
По желанию плательщика налог на добавленную стоимость может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации.
Уплата сумм налога на добавленную стоимость в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что немалую долю в структуре доходов от внешнеэкономической деятельности состовляют налог на добавленную стоимость(НДС) и акцизы. Взимаемые при импорте товаров они выполняют на мой взгляд две очень важные функции: регулируют внешнюю торговлю с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке и способствуют пополнению государственной казны.
1.3 Таможенные сборы.
Статья 11 ТК РФ, характеризовала таможенные сборы как платеж, уплата которого – одно из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением.
Статьей 357.1 ТК РФ установлен исчерпывающий перечень таможенных сборов – это плата за таможенное оформление, сопровождение и хранение товаров. В отличие от российского законодательства статья 72 ТК ТС определяет таможенные сборы как обязательные платежи, взимаемые
таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС либо законодательством государств – членов союза. [9]Установление видов и ставок таможенных сборов отнесено к регулированию национальным законодательством каждого из государств союза. ТК ТС лишь устанавливает ограничение по размеру сбора, который в соответствии со статьей 72 ТК ТС не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Порядок уплаты, случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, порядок их взыскания и возврата также будут определяться национальным законодательством.
Таможенные сборы по своей природе не являются налогами. Этим они отличаются от НДС и акцизов и взимаются в качестве платы за предоставляемые таможенными органами своим клиентам услуги.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение.
Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или
иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного
союза и Федеральным законом «О таможенном регулировании». Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.[10]
Таможенные сборы исчисляются плательщиками, таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования[11].
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки[12], действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.
Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.
Таможенные сборы уплачиваются:
- за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
- за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
- за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
- Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены Федеральным законом "О таможенном регулировании в РФ" от 27.11.2010 N 311-ФЗ
- Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.
Подведем вывод вышесказанного. Итак, в соответствии со ст. 72 ТК ТС, таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.
Таможенные сборы взимаются за совершение юридически значимых действий, которые способствуют принятию решения о возможности предоставления товара и транспортного средства лицу в соответствии с избранной таможенной процедурой. Согласно статье 70 ТК ТС таможенные сборы отнесены к таможенным платежам. Таможенным сбором считается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.
Плательщиками таможенных сборов являются декларанты или иные лица на которых возложена обязанность уплачивать таможенные сборы. Несомненно таможенные сборы играют очень важную роль за счет их уплаты пополняется казна федерального бюджета.
Глава 2 Роль таможенных платежей в современной экономике.
Одной из основных функций таможенных органов, наряду с осуществлением таможенного оформления и таможенного контроля и обеспечения соблюдения порядка перемещения товаров через таможенную границу, является взимание таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.
Итак, можно обобщить и уточнить роль таможенных платежей в современной экономике:
- таможенные платежи создают стоимостный барьер, повышающий цену импортного товара при его движении на внутренний рынок страны или вывозимого сырья на мировой рынок;
- избирательно повышая либо понижая ставки таможенных платежей применительно к таможенным пошлинам, государство может стимулировать развитие определенных отраслей экономики;
- таможенные платежи (в разрезе ввозных пошлин) защищают определенные отрасли экономики от конкуренции иностранных товаров и создают национальным производителям условия, позволяющие им конкурировать с иностранными товаропроизводителями;
- таможенные платежи широко используются в качестве рычага давления на страны-экспортеры с целью заставить их пойти на определенные уступки;
- таможенные платежи являются эффективным инструментом интеграции страны в мировую экономику, обеспечения ее конкурентоспособности на международных рынках.
Таможенные платежи формируются под влиянием определенной системы факторов. Она состоит из четырех групп: объема, структуры и географической направленности внешней торговли; мер внешнеторговой политики; спроса производства и населения; деятельности таможенных органов.
Сумма таможенных платежей находится в прямой зависимости от стоимостных показателей внешней торговли. Величина таможенных платежей зависит от того, какие товары преобладают во внешнеторговом потоке – облагаемые по более высоким или более низким ставкам.
Товары, ввозимые из стран дальнего зарубежья, обычно облагаются высокой ставкой таможенных платежей. Это обусловлено тем, что со странами СНГ Россия образует зону свободной торговли.
Воздействие мер проводимой внешнеторговой политики обусловлено объективными экономическими законами. Поступления от повышения пошлин на определенный товар обратно пропорциональны эластичности спроса. При высокой эластичности повышение пошлин ведет к падению потребления товара и, соответственно, к снижению его импорта и сокращению таможенных платежей. При низкой эластичности спроса сравнительно высокие ставки дают большие поступления, но вызванный ими рост внутренних цен ведет к усилению инфляции и снижению жизненного уровня населения. Поэтому потребности в доходах бюджета обычно удовлетворяют путем повышения пошлин на товары не первой необходимости. Однако чем выше эластичность спроса на импортируемый товар, тем ниже оптимальная ставка с точки зрения получения максимального объема платежей.
Снижение очень высоких ставок таможенных пошлин способствует уменьшению масштабов уклонения от их уплаты: доля официально зарегистрированных операций увеличивается, поступление таможенных платежей растет. Обычно снижение особо высоких тарифных ставок (метод «концертино») может привести к росту поступлений, в то время как пропорциональное («радиальное») снижение всех ставок обуславливает и снижение получаемых доходов. Если же происходит сокращение уровня ставок таможенного тарифа при наличии значительного объема количественных ограничений импорта, то возрастания поступлений таможенных платежей может не произойти. Снижение доходов от импорта может происходить и вне зависимости от уровня ставок таможенного тарифа. Это возможно в случае сокращения национального дохода и снижения курса национальной валюты, что приведет к уменьшению объемов импорта. Сумма взимаемых таможенных платежей зависит от спроса производства и доходов населения. Чем выше доходы населения, тем больше импортных товаров оно обычно покупает и тем выше будут поступления в федеральный бюджет. Величину таможенных платежей также обуславливает импортозамещающее производство, которое нуждается во ввозе сырья, комплектующих, полуфабрикатов, технологического оборудования.
